为贯彻落实《财政部国家税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2020〕31号)精神，中华人民共和国国家税务总局海南省税务局发布本公告，进一步明确相关政策的具体实施口径和征管要求，确保政策有效实施。

主要内容

(1)鼓励工业企业减按15%的税率征收企业所得税。

1.关于享受优待的主体。享受优惠的主体是在海南自由贸易港(以下简称自贸港)注册并实质性经营的鼓励类工业企业，包括在自贸港设立的非居民企业机构和场所。

2.判断总公司和分公司享受优惠待遇的原则。对于总部设在自由贸易港的企业，在确定企业是否符合优惠条件时， 企业总部和设在自贸港内的分支机构(不包括设在自贸港外的二级、下级分支机构在自贸港内设立的三级、下级分支机构)主营业务是否符合自贸港鼓励类产业目录，确定主营业务收入占总收入的比例，不考虑企业设在自贸港外分支机构的因素； 总部设在自贸港外的企业，在确定企业是否符合优惠条件时，应当确定其设在自贸港内的分支机构的主营业务(不包括设在自贸港外的二级及以下分支机构和设在自贸港内的三级及以下分支机构)是否符合自贸港鼓励类产业目录及其主营业务收入占总收入的比例。

3.很明显，企业主要保留信息以备将来参考。

(二)三大产业新增境外直接投资收入免征企业所得税。

1.“新”投资时间的确定。新增境外直接投资是指2020年1月1日至2024年12月31日企业新增境外直接投资。

2.关于海外直接投资的形式。《公告》列举了四种形式:一是在境外投资新设分支机构；二是新设企业境外投资；三是增加已设立境外企业的资本和股份；四是收购境外企业股权。

3.很明显，企业主要保留信息以备将来参考。

(3)新购置资产的一次性扣除或加速折旧摊销

1.关于资产“购买”的形式。企业取得的资产包括外购、自建、自行开发、融资租赁、捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等形式。公告中提到的购买包括三种形式:货币购买、自我建设和自我发展。

2.资产购买时点的确定。政策实施时间为2020年1月1日至2024年12月31日。因此，需要根据购买的时间来确定资产是否符合享受优惠政策的条件。《公告》明确，自行开发的无形资产，应当按照达到预定用途的时间在购买时确认。其他按《中华人民共和国国家税务总局关于实施设备抵扣企业所得税政策的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第46号)执行。

3.关于无形资产的一次性扣除或加速摊销扣除时间

无形资产一次性扣除或加速摊销政策是无形资产税前扣除的一种特殊方式，因此税前扣除的时间应与无形资产的计算和摊销原则一致。公告明确，无形资产在可以使用或者开始加速摊销的年度内一次性扣除。

4.资产加速折旧和摊销

企业采用缩短折旧摊销期方法的，其新购置资产的低折旧摊销期不得低于《企业所得税法实施条例》规定的折旧摊销期的60%；其购买的使用过的资产，按照《企业所得税法实施条例》规定的低折旧摊销年限减去使用年限后的剩余年限，低折旧摊销年限不得低于60%。低折旧摊销期一经确定，一般不允许变动。

企业采用加速折旧摊销法的，可以采用双倍余额递减法或年数总和法。加速折旧摊销法一经确定，一般不允许变更。

5.在自贸港设立的二级分支机构和非居民企业、机构、场所实施审核征收可享受一次性扣除或加速折旧摊销政策。

6.很明显，企业主要保留信息以备将来参考。

实施时间

本公告自2020年1月1日至2024年12月31日实施。由于政策发布较晚，存在部分企业在上月(季度)提前申报时未能及时享受优惠待遇的情况。为此，本公告明确，此前未及时享受优惠的企业，可在次月(季度)或2020年度结算时享受优惠。

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