盈余积累转增资本是否缴纳企业所得税
2021-07-13 18:50:25
盈余积累转增资本是否缴纳企业所得税
问题描述： 我公司由A、B两法人公司共同出资成立。目前，公司账面上所有者权益中有资本公积、盈余公积和未分配利润等盈余积累600余万元，经A、B两公司协商，欲将盈余积累转增资本。用盈余积累转增资本是否需要缴纳企业所得税？ 问题答复： 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条第二款规定，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。据此，由资本溢价形成的资本公积转增股本，股东不缴纳企业所得税。另外，根据我国公司法等法规，对于其他资本公积项目，在相关资产处置之前，不能用于转增资本或股本。 企业所得税法第二十六条第（二）项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。企业所得税法实施条例第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。盈余公积是从税后利润中提取的，和未分配利润一样，属于投资者的所有者权益。用盈余公积和未分配利润转增资本（或股本），相当于把盈余公积和未分配利润向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本（或股本）。因此，用盈余公积和未分配利润转增资本（或股本）股东，也不缴纳企业所得税。
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