外资企业汇算清缴的具体操作程序是怎样的？
2020-09-02 17:05:57
关于外商投资企业和外国企业年度所得税汇算清缴，其在下列几个方面具有一定的特殊性，其他内容可参照内资企业汇算清缴的具体操作程序予以适用。
汇算清缴期限
外资企业缴纳所得税，按年计算，分季预缴。
纳税人应当在这季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；年度终了后四个月内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，并在年度终了后五个月内结清应补缴的税款。
纳税人因特殊原因，不能按照上述规定期限办理所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，报经主管税务机关批准，可以适当延长申报期限；或者纳税人因特殊原因，不能在规定期限内准备齐全所得税申报资料的，应在规定期限内提出书面申请，经主管税务机关批准，可先按规定报送所得税申报表及附表，其它有关报表、资料可以适当延期报送。
但经主管税务机关批准延期申报的最长期限不得超过一个月。
纳税申报资料
纳税人办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料、文件：
⑴ 企业年度所得税申报表及其附表；
⑵ 年度会计决算报表，包括：
资产负债表 → 损益表 → 现金流量表 → 存货表 → 固定资产及累计折旧表 → 无形资产及其他资产表 → 外币资金表 → 应交增值税明细表 → 利润分配表 → 产品销售成本表 → 主要产品生产成本 → 销售收入及销售成本表 → 制造费用明细表 → 销售费用 → 管理费用 → 财务费用及营业外收支明细表 → 预提费用明细表及其他有关财务资料。
纳税人所用会计决算报表格式与上述报表格式不同的，应报送本行业会计报表及附表。
⑶ 中国注册会计师查帐报告；
⑷ 主管税务机关要求报送的其他资料，包括：
A、享受税收优惠的有关批准文件复印件；
B、企业发生下列成本费用项目的，需报送有关批准文件复印件：坏帐准备、坏帐损失、本期业有关会计核算方法的改变及其他项目。
