为认真落实《信息化配额和地租征收管理试点方案》的相关要求，进一步完善公共服务支付，确保增值税转增值税试点改革(以下简称营改增)在全省顺利实施。国家税务总局发布了财务条例

关于全面推进增值税转型试点税收征管工作的新闻稿

”(商务部2016年第23号新闻稿)，具体就增值税转型改革试点有关税收征管问题。

1.纳税申报期限有哪些具体规定？

为确保试点纳税人(以下简称试点纳税人)能够顺利开展二期项目审批，将2016年6月底增值税纳税申报期限延长至2016年6月27日。根据管理工作的具体情况，省税务部门可延长2015年中小企业个人所得税汇算清缴周，但最长不得超过2016年6月30日。

2.增值税一般纳税人配额登记有哪些明确规定？

(一)试点实施前后的“应税销售应税行为”

试点纳税人试点实施前的应纳税行为年度应纳税销售额按以下公式折算:应纳税行为年度应纳税销售额= 12个月内应纳税销售额总额÷ (1+3%)。按照现行增值税的规定，对利息税为增值税的试点纳税人，按照税前销售额计算应纳税销售额。

试点项目实施后，按照有关明确规定按时确定应税销售额并允许从取得的总价和额外费用中扣除价款的，应当按照扣除前的销售额计算应税行为的应纳税年度销售额。

(2)在增值税一般纳税人人数登记程序中，

1.试点实施前，已获得增值税一般纳税人配额且有应税行为的试点纳税人无需为增值税一般纳税人办理新的登记手续。主管税务机关应制作并送达《财务事项申请表》，并告知纳税人。

2.试点实施前，年应税销售额不超过500万元，会计核算完善，能提供准确财务信息的试点纳税人，也可在主管税务机关登记，做增值税一般纳税人的定额。

3.考虑到在海淀区公司登记试点实施前，各级税务机关需要做大量的前期准备管理工作，且海淀区公司登记纳税人较多，需要兼营增值税一般纳税人登记试点，为保证试点改革的顺利实施，《新闻稿》明确规定省级税务机关(包括省、自治区、 各省辖市和计划单列市国家税务局)应在试点实施前根据本新闻稿和相关明确规定采取预登记政策。 试点实施后，增值税一般纳税人的登记应按照

对增值税一般纳税人的定额进行识别和管理是十分必要的

“(商务部令第22号)”

商务部关于变更增值税一般纳税人管理有关事项的新闻稿

”(商务部2015年第18号新闻稿)及相关明确规定。

(三)应用相关指南明确界定

1.年度应税销售额国际标准的应用

试点纳税人同时具有销售运费、提供原材料修理替代劳务和应税行为的，分别计算应税运费和劳务销售额以及应税行为销售额，分别适用增值税一般纳税人配额登记国际标准。

2.纳税人选择按照零星纳税人缴纳的原则申请

在增值税组织法及其法律法规的全面实施和增值税改革试点中，根据零星纳税人支付的适用前提，明确了销售运费、提供原材料修理修配劳务的纳税人和提供应税行为的试点纳税人。但是，没有具体的纳税人谁出售运费和提供原材料修理和修理劳动力和应税行为如何适用相关政策。补充新闻稿的回应，即既有销售运费、提供原材料修理置换劳务及应税行为，且年应税销售额超过司法部、商务部规定的国际标准，又不经常有销售运费、提供原材料修理置换劳务及应税行为的单位和团体的工商业户，可自由选择按零星纳税人支付。

3.发票的使用有哪些明确的规定？

(一)增值税一般纳税人销售货物，提供原材料修理修配劳务和应税行为，使用新的增值税发票管理系统(以下简称新系统)开具增值税专用发票、普通增值税发票、销售机动车爱国彩票、电子普通增值税发票。

(2)零星增值税纳税人销售货运、提供原材料修理、更换劳务月销售额超过3万元(每季度支付9万元)，或公共服务、资产月销售额超过3万元(每季度支付9万元)，新系统用于开具增值税普通发票、销售爱国彩票的机动车、增值税电子普通发票。

(3)增值税普通发票(批量发票)启用前，纳税人可以通过新系统使用固定行政机关开具的原始批量发票。

(4)继续使用国内销售的入场和渡河(渡河)发票、限售发票、货运发票、爱国彩票。

(五)采用统计支付的银行，省、自治区辖市以下分支机构可以使用市政府机构收到的增值税专用发票、普通增值税发票和电子普通增值税发票；可以使用省级管辖的政府机构、计划单列市及以下分支机构收取的增值税专用发票、普通增值税发票和电子普通增值税发票。

<海淀区公司登记/p > (6)定额管理机关和租金管理机关使用新系统开具增值税专用发票和普通增值税发票。六联票代开海淀区公司登记票，五联票开增值税普通发票。

(七)自2016年5月1日起，租金行政机关仍向试点纳税人开具发票。试点纳税人已收到地税行政机关印制的发票和以此计量方式印制的发票，可继续使用至2016年6月30日。类似情况由省税务确定的，需最迟于2016年8月31日延长使用期限。

在地税行政机关已核定增值税的纳税人，2016年5月1日以后需要补开发票的，可在2016年12月31日前开具增值税普通发票，国家税务总局另有规定的除外，如“商务部发布的新闻稿”(

商务部新闻稿2016年第18号

)明确规定零星纳税人销售单独开发的房地产项目，于2016年4月30日前收到增值税预缴款，并已向地税行政主管机关审核批准缴纳增值税。不开具增值税发票的，可以开具普通增值税发票，不办理增值税专用发票。该条明确规定开具普通增值税发票不设周限。

4.开增值税发票有哪些明确的规定？

(1)国家税务总局编制了《产品和公共服务税收分类编码办法(试行)》(以下简称编码办法，见附件)，并在新系统中增加了与编码办法相关的基本功能。从2016年5月1日起，纳入新系统实施范围的试点纳税人和新设立的增值税纳税人应使用新系统选择相应的编码方式开具增值税发票。在海淀区、苏州市、苏州市、广州市使用过编码方式的纳税人，应在5月1日投票日结束前完成申请更新。在5月底和1月底之前使用新系统的纳税人应在8月底和1月底的投票日完成申请更新。

(2)如果现行政策明确规定申请利息税需缴纳增值税，且无法开具增值税发票(司法部、国家税务总局另有规定的除外)，则纳税人单独开具增值税发票或税务机关代开增值税发票时，通过系统中利息税投票日新的基本功能，录入含税销售额(或含税风险评估额)和抵扣额。系统将计算税金和不含税金额，并在备注栏中打印“利息税”和发票。

《

司法部、商务部关于全面启动增值税转型试点的通知

”(国税发〔2016〕36号)附件2《增值税改征增值税试点明确规定》，明确规定试点纳税人为有形财产提供投资售后服务和租回公共服务，向承租人收取的有形财产价款利息不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。试点纳税人在提供旅游服务时，可以选择扣除向旅游服务购买者收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、入场费，以及支付给其他中小企业用于旅游观光的旅游费用后的销售额。选择上述需要计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买者收取并支付上述费用，可以不开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。

(三)为建筑物提供公共服务的，纳税人应当单独出具或者

金融事务

行政机关开具增值税发票时，应当在发票备注栏注明建筑公共服务以县(市、区)名称和项目名称为依据。

(四)出售资产，纳税人应单独发行或

金融事务

代行政机关开具增值税专用发票时，应在“命名运费或应税劳务和公共服务”栏内填写资产命名和房屋产权证明的电话号码(如无房屋产权证明，可不填写)，在“单位”栏内填写总面积单位，在备注栏内注明资产详细地址。

海淀区公司登记(五)出租资产时，纳税人单独开具增值税发票或税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明资产的详细地址。

(六)一人租房，对外商投资减按1.5%的税率征收。纳税人单独开具增值税发票或税务机关代开增值税发票时，应通过新系统中1.5%减征率的基本功能录入含税销售额。系统会计算税额和无税金额，发票开具不得与其他应税活动混在一起。

(7)税务机关代开增值税发票时，填写“卖方银行及账号”一栏、已完税票据沙田车辆段及电话号码或系统税票电话号码(免税不需要填写普通增值税发票)。系统税票电话号码是指税收征管系统将给出的税票电话号码。

(8)固定行政机关跨县(市、区)为零星纳税人(不含他人)提供资产管理和租赁公共服务、建筑公共服务时，开具增值税发票时，系统会在发票备注栏打印“YD”。

5.取消增值税发票认证的纳税人扩大范围是什么？试点纳税人需要出具发票证明吗？

(一)为认真落实信息化配额和地租征收管理试点工作的相关要求，进一步完善公共服务支付，完善税收分类管理，国家税务总局决定从2016年3月1日起取消增值税专用发票(含海淀区公司登记税增值税专用发票、货运业增值税专用发票、销售机动车爱国彩票，下同)的认证。为确保营改增顺利实施，国家税务总局决定将取消发票认证的纳税人范围扩大到在金融机构缴纳乙级增值税的普通纳税人。

(2)2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月不需要增值税发票认证，登录本省增值税发票查询平台查询选择增值税发票数据进行审批抵扣或出口退税。如果没有找到相同的发票数据，可以对它们进行扫描和验证。从2016年8月起，将根据支付金融机构的水平，适用发票认证的相关明确规定。

六，

国际融资

政府机构支付有哪些明确的规定？

原市级政府机构缴纳增值税情况统计

国际融资

政府机构，营改增后，继续由省市政府机构进行支付统计

增值税

。

同省(自治州、省辖市，或计划单列市)的银行，可由省(自治州、省辖市，或计划单列市)国家税务局、教育厅(局)审批，并可由政府总机构统计部门报政府总机构驻地负责人审批。

增值税

。

七、原增值税、

增值税

享受小微中型企业外商投资的纳税人如何享受小微中型企业外商投资增值税？

零星增值税纳税人应当对销售运费、提供原材料、修理更换劳务、销售公共服务和资产的销售情况进行单独审计。零星增值税纳税人销售运费，提供月销售额不超过3万元(按季缴纳9万元)，销售月销售额不超过3万元(按季缴纳9万元)的公共服务和资产，从2016年5月1日至2017年12月31日可享受外商投资暂免增值税。