司法部副部长顾问徐洪才

一个

月亮

15

在国务院办公室的新闻发布会上，

2019

年

2018

在2008年减税减费的基础上，应该有更大幅度的减税减费，主要包括四个方面。

首先，提高零星增值税支付和月营业额的门槛

三

一万元改成了

10

一万元，也就是月营业额

10

一万元以下的，不必增加缴纳

...

司法部副部长徐洪才

2019

年

一个

月亮

15

在国务院办公室的新闻发布会上，

2019

年

2018

在2008年减税减费的基础上，将更大规模地减税减费，主要包括以下四个方面。

首先，提高零星增值税支付和月营业额的门槛

三

一万元改成了

10

一万元，也就是月营业额

10

一万元以下的，无需缴纳增值税。

第二，放宽小微利企业的国际标准，增加优惠幅度是放宽认可的前提。放松后的前提是:企业资本的总价值

5000

万元以下，从业人员总数

300

以下，应税所得

300

一万元如下。这与最初认可的国际标准相比有了很大的提高。理论上，在诉讼中公司撤销较多的企业会被认定为小型微利企业。我们根据有关统计数据进行了计算，确定为小型和低利润企业的人口

1798

万户，占全部缴费企业的比重以上

95%

其中，国有企业占

98%

。在税收优惠的各个方面，根据应纳税所得额的差异，分别采用个人所得税优惠税率。其中，应纳税所得额

100

一万元以下的，税率为

5%

，低于国际标准税

20

一个比例。应税收入是

100-300

万元之间，税率为

10%

，低于国际标准税

15

一个比例。

第三，零星税收缴纳的增值税大部分可以减半征收。即公司在诉讼中的撤销允许各地按程序办理

50%

幅度内，资源税、城市维护建设工程税、耕地占用税、耕地占用税、教育费附加、大部分高等教育费附加等增值税大部分下调。

第四，扩大外资在基层科技型企业中的应用。对于风险投资企业和魔鬼融资，一个背弃基层科技型企业的人，可以按总投资诉讼撤销公司

70%

扣除应纳税所得额的政策，理论上，如果一个风险投资企业和一个魔鬼融资人去融资一个基层科技型企业，总投资

70%

它可以用作应税收入的抵免。进一步扩大对基层科技型企业或国际标准的融资范围，将员工总数扩大到不超过

300

人员、资本和年销售额的总价值不超过

5000

1万元创建科技型企业。

徐洪才还提到:

减税、减费是货币政策最重要的细节，也是信息供给方系统改革最重要的举措。政府领导人胡锦涛在政府机构经济发展与管理会议上强调，要加大减税、减费力度。

2019

年

2018

在每年减税、减费的基础上，应该有更大幅度的减税和更显著的减费，主要包括四个方面:

第一，对小微企业实施PW减免税。

二是改革信息化增值税，继续推进大幅减税。

三是贯彻实施修订后的个人所得税法及其实施条例，并做好实施工作

六

特殊附加扣除政策，降低村民税率。

四是与相关机构合作，下大力气研究制定降低社会保险费率的综合方案，进一步减轻企业医疗保险缴费负担。同时，清理票价法规，加大对乱收费的查处力度。

关联阅读——接受写作记录

东西方小额折扣和小额折扣比较七例

2019

年

一个

月亮

15

新华社4月27日举行新闻报道招待会，司法部副部长顾问徐洪才介绍了该公司取消去年减费减税的主要细节。小英结合演讲的细节，逐一比较东西方的小优惠。

一、企业个人所得税

特殊情况

一个

：

该公司是一家商业企业，

2019

今年的应税收入

90

万元，员工总数

76

人和资本的总价值

1000

一万元。计算

2019

年应纳企业个人所得税。

解决办法:改革明确规定小微企业年应纳税所得额为

100

以下，个人所得税税率为

5%

，应纳税所得额为

100-300

万元之间，税率为

10%

。

2019

年企业应缴纳的个人所得税

=90×25%×20%=90×5%(

新特定税务诉讼中的公司注销率)

=4.5

一万元。

如果按下

2018

根据以下政策应缴纳的个人所得税:

90×5诉讼，公司取消0%×20%=90×10%(

旧特定税率)

=9

一万元。

比较

2018

年度减负

50%

。

特殊情况

2

：

该公司是一家制造企业，

2公司在诉讼中取消019

今年的应纳税所得额是

200

万元，员工总数

200

人和资本的总价值

4000

一万元，算出来

2019

年应纳企业个人所得税。

解决方案:改革和放宽小微利企业国际标准，增加优惠范围，放宽小微利企业国际标准是放宽认定的前提。放宽后的前提是:企业的总资本价值

5000

万元以下，从业人员总数

300

以下，应税所得

300

一万元如下。

改革明确规定，全年应纳税所得额不得超过

100

万元，减按

25%;100

一万元到

300

万元，减按

50%

。即应纳税所得额为

100-300

万元之间，税率为

10%

。

2019

年企业应缴纳的个人所得税

=100×25%×20%+(200-100)×50%×20%=100×5%

(新的具体税率)

+100×10%

(新的具体税率)

=15

一万元。

如果按下

2018

年政策，不符合小微优惠条件的，应缴纳企业个人所得税:

200×25%=50

一万元。

二.增值税

特殊情况

三

：

物业公司支付零星增值税，

2019

获得季度物业费

28

一万元。

解决方案:改革主要包括小微企业、集团工商户、另一人零星征税，增值税起征点由月营业额改为

三

一万元被提高到

10

一万元。该公司的季度营业额不超过

30

万元，不交增值税。

如果按下

2018

年度政策，应付增值税

280000/1.03*3%=8155.34

袁。

特殊情况

四

：

张租了一个学区，

2019

年月租金

五

一万，租期一年，重复使用收取地价

60

一万元。

解决办法:根据《商务部关于劳改营体制改革征收管理若干问题的新闻稿》(商务部新闻稿，

2016

第一年

53

号)明确规定，如果另一个人通过再利用地价出租资产，获得的地价收入可以在租赁期内以相同的地价平均分享，分享后的月租金收入不得超过

三

万元，可享受小微企业免征增值税的外商投资。根据改革的理解，分摊后的月租金收入不超过

10

万元，可享受小微企业免征增值税的外商投资。

诉讼中的公司注销

如果按下

2018

政策下应缴纳的增值税

600000/1.05*1.5%=8571.43

袁。

特殊情况

三

以及在诉讼案件中取消公司

四

:同时免征城市维护建设项目税。

解决方案的城市维护建设项目税以营业税和增值税为基础，分别与营业税和增值税同时缴纳。免征增值税的，同时免征城市维护建设项目税。

纳税人驻市区的，税收为7%；纳税人驻在县或镇的，税收为5%；纳税居民不在市、县、镇的，税率为百分之一。

三、文化演艺建设费

特殊情况

五

：

A

经理支付零星的增值税。

2019

年

六

1月提供电视广告公益服务获取免税收入

50000

元，增值税凭证上注明的金额是1月份购买条幅取得的

一万

袁，付钱

B

零星经理的电视广告发布费取得增值税凭证上的金额

一万

袁。公司一月份要交的文化演艺建设费是多少？

【解决办法】司法部、商务部关于文化演艺建设费政策及增值税改革(税收)相关征管难点的补充通知

[2016]60

号)明确规定，未达到增值税起征点的缴纳人，免征文化演艺建设费。根据对改革的理解，

2019

年增值税起征点提高到月营业额

10

一万元，

A

公司免交的文化演艺建设费。

如果你按

2018

保单年度，诉讼中应付的公司注销费金额

=

刷卡周转

×3%

信用卡营业额为从提供电视广告公共服务所得的所有含税价格及额外费用中扣除支付给其他经理或电视广告网站的含税电视广告发布费及应付文化演艺建设费后的金额

=

（

50000-10000

)

×1.03×3%=1236

袁。

第四，教育费附加、大部分高等教育费附加、水利基础建设

保持不变，去掉例子。

依据:司法部、商务部关于扩大中央政府基金会免税范围的通知(税

[2016]12

号)明确规定，既然

2016

年

2

月亮

一个

从7月1日起，在免除教育费附加、大部分高等教育费附加和水利基础建设费的范围内，当月支付的月营业额或销售额不超过

三

万元(季度营业额或季度销售额不超过

九

万元)支付给债务人，扩大到每月支付营业额或销售额不超过

10

万元(季度营业额或季度销售额不超过

30

万元)支付给债务人。

动词 （verb的缩写）资源税、城市维护建设工程税、城市税、耕地占用税、耕地占用税等。大部分增值税和教育附加费，大部分高等教育附加费。

改革允许省市(自治区、直辖市)中央政府缴纳零星增值税

50%

幅度内，资源税、城市维护建设工程税、一市一税、耕地占用税等。大多是增值税和教育附加费，大部分是高等教育附加费。

理解:

可以减半征收。

6.鼓励风险投资企业融资创办科技型企业

改革和扩大外资对基层科技企业的投资是适用的。对于风险投资企业和魔鬼融资，一个人可以根据总投资对基层科技企业背道而驰

70%

扣除应纳税所得额的政策，理论上，如果一个风险投资企业和一个魔鬼融资人去融资一个基层科技型企业，总投资

70%

它可以用作应税收入的抵免。进一步扩大对基层科技型企业或国际标准的融资范围，将员工总数扩大到不超过

300

人员、资本和年销售额的总价值不超过

5000

1万元创建科技型企业。(按

2018

2000年的政策是:不超过

200

人员、资本和年销售额的总价值不超过

3000

万元及其他经营场所)

特殊情况

六

：

以公司为基础的风险投资企业

2015

年

12

月至

100

1万元用于资助科技创业企业，符合体制改革政策的前提。

2017

本年度最终结算时的应纳税所得额

（

扣除前

)

对于

50

一万元，能扣多少，该缴税多少？

解决办法:根据司法部《国家税务总局关于风险投资企业和魔鬼融资一人税制的通知》(税

[2018]55

否)，以公司为基础的风险投资企业采用股权投资方式对处于成果阶段和初始阶段的科技企业进行融资

2

年份(

24

月，下同)，按总投资

70%

股份持有满后

2

扣除以公司为基础的风险投资企业在年月日的应纳税所得额；在严重缺扣前夕，可以缴纳今年的结转扣款。

应税收入额

（

扣除前

)

对于

50

万元，可抵扣投资总额为

70

万元(

100

一万元

×70%

)，具体扣除前夜的应纳税所得额

50

一万元，剩下的

20

一万元可以结转

2018

2008年后当年的免赔额。

特殊情况

七

：

合伙风险投资企业

该公司在诉讼中取消了2016年

年

九

月亮

一个

每日融资

A

草创科技企业

500

万元，截至

2018

年

九

月亮

一个

融资符合融资扣税优惠的相关前提(假设没有其他融资满足融资扣税优惠)。张是创投企业的合伙人，

2018

年

12

月亮

31

4月30日，张出资为合伙人的创业投资企业募集资金

300

万元，占所有合伙企业实收融资比例

5%

。合作伙伴的风险投资企业

2018

今年，该公司在公司经营管理诉讼中被撤销诉讼。

200

一万元，张的分配比例是

3%

。张某

2018

今年具体免赔额投资总额是多少？

解决办法:按税

[2018]55

号文明确规定，限制合伙制风险投资企业需要采用股权投资方式在草创科技型企业融资

2

2000年，该合伙人的风险投资企业的合伙关系处理如下:

1.

联合体法人合伙可以以对基层科技企业的总投资为基础

70%

从合伙人创业投资企业中扣除联合体法人合伙的收入；在严重缺扣前夕，可以缴纳今年的结转扣款。合作伙伴风险投资企业截至

2018

年初，符合融资扣款前提的融资

500

万元，所以总投资可以扣除

=500

一万元

×70%=350

一万元。