「投资公司注册资本」代收水电费的增值税如何处理？攻略来了！
2021-04-08 10:20:41
中小企业在提供房屋租赁或物业管理服务时，一般会涉及水电费的收取和缴纳，增值税的处理成为困扰中小企业的问题。今天，神水肖伟为你收集了处理策略，让我们来看看~
房屋租赁
练习1:
提供房屋租赁服务的纳税人，按照具体使用金额结算水电费用，属于转售应税运费，按照水电适用税开具增值税凭证。
其中增值税一般纳税人收取的电费按投资公司注册资本的17%计算缴纳增值税，电费按11%计算缴纳增值税。相应的水电进项税可以抵扣；
零星纳税人收取的水电费按3%计算增值税，相应收入不予扣除。
练习2:
提供房屋租赁的纳税人在租赁时应采用全包电厂的方式，即如果地价中包含水电费，则应根据房屋租赁服务出具投资公司注册资本的增值税凭证。
其中，增值税一般纳税人按11%缴纳增值税。如果出租人取得私房的那一周是2016年4月30日前，可以按照5%的简单税率计算缴纳增值税；
零散增值税纳税人按5%缴纳增值税。
物业管理服务
练习1:
提供物业管理服务的纳税人，按照具体使用金额结算水电费的，应当按照适用的税费或者水电费征收率开具增值税凭证。
增值税一般纳税人收取的电费按17%计算缴纳增值税，可以抵扣相应的用电进项税。增值税按零星纳税人收取电费的3%计算缴纳，相应收入不予扣除。
向纳税人(包括一般纳税人和零星纳税人)提供物业管理服务收取电费，应当依据《国家
金融事务
物价局关于物业管理服务收取的水、电费增值税问题的新闻稿(国家院
金融事务
我局2016年第54号新闻稿明确规定，扣除内部缴纳的供水电费后的金额为营业额，按照3%的税率按照简单计税方法计算缴纳
增值税
。
注意:
《中华人民共和国国务院物业管理法》规定，物业管理是指开发商聘用开发商为中小企业服务，由开发商和开发商按照开发商的服务合同，为中小企业维修、维护和管理私有房屋及设施的公共设施、电子设备及相关场地，以维护物业管理区域内的卫生及相关社会秩序的娱乐活动。收取的水、电费用按利息税的3%计算缴纳
增值税
“该政策仅适用于物业管理的纳税人。其他纳税人(如纯出租资产者)不能适用此政策。
练习2:
提供物业管理服务的纳税人应当采用电厂全包的方式，即物业费用中包含水电费的，应当按照物业管理服务开具增值税凭证。其中增值税一般纳税人按6%缴纳增值税，可抵扣相应的进项税额。有零星增值税的纳税人按3%缴纳增值税，不得抵扣投资性公司注册资本的相应税额。
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