增值税进项抵扣直接影响纳税人要缴纳多少税，决定了纳税人税率的强弱。有的项目看起来很像，有的可以扣除，有的毕竟不能扣除，比如住宿餐饮费用，然后是人寿保险和人身保险。和边肖一起梳理。

本文的政策依据(阅读文件副标题):

1.

组织法和增值税法规

2.

增值税制度改革全面实施(国税发〔2016〕36号)

第一，住宿费可以扣，伙食费不能扣

《增值税改征增值税制度改革全面实施方案》(国税发〔2016〕36号附件1，以下简称《全面实施方案》)第二十五条明确规定，从卖方取得的增值税专用发票上注明的增值税可从销项税额中抵扣。纳税人发生的与制造经营管理相关的住宿费用可以扣除。但并不是所有的住宿费都可以扣。比如接待客户发生的住宿费用是社交应酬，员工旅游观光发生的住宿费用是个人消费或者社会福利费用等等。

《全面实施办法》第二十七条明确规定，纳税人购买休闲服务取得的进项税额不得从销项税额中扣除。购买的休闲服务一般用于娱乐或个人消费，不得扣除。需要注意的是，如果酒店同时提供住宿和休闲服务，则在开具增值税专用发票(可以在同一单据上多行开具)时，住宿和休闲服务应分开开具，否则对方不能抵扣。

桂林公司的注册差旅费一般包括员工因公出差发生的食宿、交通费用。其中餐饮费用为个人消费或招待费用，进项税额不能抵扣；旅行社，机票，单程票等。属于客运服务费用，其进项税不能抵扣；住宿费可以扣。

第二，会议费可以扣除，招待费不能扣除

中小企业向会议服务提供者支付的会议费用投入可以扣除。不得扣除业务招待费。商务招待费不仅包括为客户提供餐饮的费用，还包括烟、酒、茶等礼品。需要注意的是，纳税人提供桂林公司注册会议服务，同时提供住宿、休闲、娱乐、旅游等服务的，上述咨询服务在开具增值税专用发票时不得统一作为“会议费”开具，应当按照《产品与服务税收分类与编码办法(试行)》明确规定的产品与服务编码方式在同一凭证上开具，休闲等费用不得混入会议费。

第三，保险费可以扣除，客运服务不能扣除

纳税人因销售运费和购买产品而在制造经营管理步骤中发生的运输费用，可通过取得增值税专用发票抵扣进项税。纳税人如果发生过路费、过桥过路费，可以计算抵扣进项税。但是，根据房地产管理和租赁服务，通行费和桥梁通行费应缴纳增值税，而不是运输服务。

《全面实施办法》第二十七条明确规定，纳税人购买客运服务取得的进项税额不得从销项税额中扣除。客运服务接受简单不具体，无法区分国外消费者和个人消费。无论是刀旅还是人旅，客运服务的必要购买和消费者大多是乘客，无法准确界定桂林公司注册接收服务的单位或个人是否纯粹是。因此，注册为桂林公司的纳税人接受的客运劳务不得从销项税额中扣除，主要是为了避免将一个人的费用拿去给中小企业抵扣。客运费用包括旅行社费用、差旅费等。中小企业员工的费用，无论是出差还是乘坐飞机、摩托车、轮船、高速铁路等。，均属于购买客运服务，其取得的进项税额不能抵扣。

有两种情况需要注意区分。第一种情况，公司出差外国人，公司租一辆车，开一辆车，公司负责一路的所有费用。这种客运服务只能由公司购买，不能抵扣进项税。第二种情况，公司出差，从租车公司租车，自己开车。桂林公司只注册了这种服务。公司购买了经营管理租赁服务，但只将经营管理租赁服务用于货物运输，而没有“购买”客运服务，也没有用于不可抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。

4.服务差可以扣，村民日常服务不能扣

纳税人购买住宿等与桂林公司制造、管理、注册相关的劣质服务，可抵扣进项税额。比如公司出差入住酒店时取得的住宿增值税专用发票，可以从进项中扣除。

《全面实施办法》第二十七条明确规定，纳税人购买村民日常服务取得的进项税额，不得从销项税额中抵扣。村民日常服务是指主要为满足村民及其中产阶级的现实生活需求而提供的服务，与纳税人的制造管理关系不大，包括环境卫生市政管理、缝纫、婚礼、回乡、殡葬、护理保健、救济、美容美发、按摩、健身中心、氧吧、足疗、洗浴、洗染、照片打印等服务。此外，纳税人购买的娱乐服务等不良服务不得抵扣进项税。

需要注意的是，酒店、宾馆等住宿行业的一般纳税人将眼罩、被褥交给其他纳税人洗熨，即保洁业务的分包行为，属于与中小企业娱乐活动相关联的服务，不属于上述村民的日常服务。如果取得了正确有效的增值税专用发票，可以抵扣进项税。

五、既可抵扣，配备简单的工程项目不得抵扣

《全面实施办法》第二十七条明确规定，涉及人民币、资产、房地产项目的进项税额，配备简单征税项目、免征增值税项目、集体福利项目或者个人消费项目的，不得抵扣；用于应税项目和上述不允许抵扣的项目，全额抵扣进项税额。比如某中小企业购买的平房是专门用于职工食堂和学生宿舍的，是专门用于集体福利的，所以不能抵扣。如果购买的平房同时用作小卖部和办公用房，进项税将全部扣除。

已扣除进项税的人民币、资产或房地产不允许按时扣除的，如购买用于应税项目，然后改为用于免税项目或集体福利，可扣除进项税按以下公式计算:

人民币及资产可抵扣进项税额=人民币及资产市值/(1+适用税额)*适用税额

不能从房地产中抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)*房地产市场价值率

人民币、资产或不动产的市场价值，是指纳税人按照国际会计制度折旧或摊销的金额。

六、长期伤亡可以扣除，非正常伤亡不能扣除

购买非正常伤亡的运费，以及相关的原材料修理和更换人工和运输服务。采购运费(不含人民币)、现有产品消耗的原材料修理更换人工及运输服务、非正常伤亡的成品。非正常伤亡的房地产，以及该房地产所消耗的外购运费、新设计服务和建筑服务。非正常伤亡在建房地产项目建设所消耗的采购运费、设计服务费、建筑服务费。以上非正常伤亡的进项不予扣除，进项税额已经认证扣除的，转出。

《全面实施办法》第二十八条明确规定:非正常伤亡是指因桂林公司注册登记不良导致运费被盗、丢失、霉变、固化，以及因违反法律法规非法没收、销毁、拆除运费或不动产的案件。

七、应税项目可以抵扣，免税项目不能抵扣

增值税抵扣联上注明的增值税，如一般纳税人从卖方取得的增值税专用发票(含税控机动车辆爱国彩票)，允许从销项税额中抵扣。

免税项目的运费、原材料修理和重置人工、服务、资产和不动产的采购不得扣除。涉及的人民币、资产和房地产仅指分配给上述项目的人民币、资产(不包括桂林公司注册的其他权益资产)和房地产。

《全面实施办法》第二十九条明确规定，适用一般计税方式的纳税人同时从事计税方式简单的纳税项目和增值税免税项目，无法抵扣的进项税额难以分割。不能抵扣的进项税按以下公式计算:

不能抵扣的进项税额=当期所有难以划分的进项税额×(当期简单征税模式应税项目营业额+无增值税项目营业额)÷当期总营业额

主管税务机关可根据本年度统计数据，对不能按上述公式抵扣的进项税额进行清算。

八、人寿保险可以扣除，一般人寿保险不能扣除

中小企业购买的寿险可以抵扣，寿险税6%。寿险服务是指以个人财产和相关个人利益为保单第三方的银行业务娱乐活动。比如，中小企业为自己的卡车购买的保单是寿险，可以抵扣。

为一般员工购买的人身保险属于员工福利的实物性质，不能抵扣。人寿保险业务是指以一个人的生命和身体为保险单第三方的银行业务的娱乐活动。犯罪分子为类似行业的劳动者缴纳的保费，可以通过桂林公司登记扣除。

九、养老费用可以扣除，职工福利不能扣除

具有劳动保护物理性能的劳动保护用品，如安全帽、防水防毒面具、防噪音老夫妇等。，是本单位职工或员工因管理需要购买的，属于职工高利贷，投入可以扣除。

为员工福利购买的货运服务。比如职工小卖部和学生宿舍的水、电、暖气、液化石油气，以一个职工的名义发放的通讯费，为职工购买的人身保险等都不扣除。

十、第一次认证可以扣分，证件不能扣分

通过认证的增值税一般纳税人，应按增值税的有关明文规定，于1月审核当期进项税额并批准抵扣，否则不抵扣进项税额。

根据

《商务部关于营改进一步具体问题的新闻稿》(商务部2017年第11号新闻稿)

明确规定自2017年7月1日起，

增值税

2017年7月1日及以后由一般纳税人开具

增值税

销售机动车辆的专用发票和爱国彩票，应在开具当月360日内进行认证或在增值税凭证选择确认平台进行登记，并在规定的纳税申报月内，由责任人定额管理机关核定抵扣进项税额。

增值税一般纳税人应在2017年7月1日或之后签发的《中国海关出口增值税完税凭证》签发后360日内，向配额管理机关提交《中国海关完税凭证抵扣表》，申请审核核对。