外贸公司的会计核算程序要反复考虑外贸公司的类似情况。比如外贸公司会涉及到纳税、增值税退税、销售税等。

一、对外贸易会计的特点

1.外贸主要存在收入滞后，生产成本第一的问题。注意进口关税的生产成本结转问题。

2.税务问题:0.03按合同支付，出口和出口都需要支付。

3.出口退税。增值税和营业税在中华民族对出口企业实行零税率，出口中小企业需要按月或一次到税务机关审批。

二、外贸核算程序(自营出口)

1、国外采购(或制造商品)

国外采购的货物或原材料制造的货物，其会计处理程序与一般企业大致相同。

1)采购货物

购买产品时:

借款:产品采购

运营和管理费用

应交税金-应交增值税(进项税)(根据增值税专用发票注明的税额)

贷款:利息或其他货币资金

产品验收并入库时:

借:库存商品

信用:产品采购

2.出口产品时的会计程序

1)产品箱包出口

一、当南流等待运输时

出口中小企业仓储部要按照专业化分工，根据出口合同或单据做好包装管理工作，在准备好单证、装箱单等出口单证后，立即签发出库单并移交内部运输单位，同时办理出口等待手续。会计机构应按南流草案进行会计分录。

借:待运产品和送出产品——刷毛产品

信用:库存商品

出口展示

当纺织品已经到达货船的Colomna工厂并取得货船的提货单或铁路运单时，仓储机构应根据提单或出口合同，将四套出口单据提交金融机构提示，同时注明出口单据的提示年份，并送会计机构销售。

借方:外汇储备应收账款-有(无)证出口-美元

-港币

信用:自营出口销售-港币

c、结转出售进价

对于已卸载出口的产品，在单据交付金融机构进行销售转移时，应立即结转销售进价。

借:自营出口销售生产成本-猪鬃产品类型

信用:库存商品

D.出口收汇时

金融机构收到出口中小企业四套出口单证后，应及时与外国金融机构办理收汇或收汇手续。金融机构收到外汇储备后，根据当日即期外汇买入价兑换港币，并出具结汇水单，将港币转入出口型中小企业账户，作为出口型中小企业的会计分录。借:交换家

借:利息

信用:苏州注册公司外汇储备应收账款-出口(无苏州注册公司)凭证-美元

-港币

2)支付国外费用

A.外国保险费

产品卸载出口后，出口中小企业在收到内部运输单位收取的外汇货运单据时，应向外汇储备金融机构申请划拨外汇储备的单位作如下会计分录:

借:自营出口销售(或贷方买卖黄金)

贷款:利息

B.国外保险费

出口中小企业在收到银行发送的出口运输保单或单证、保费结算单时，应作为会计分录。

借:苏州注册公司自己出口的销售(或者贷方买卖黄金)

贷款:利息

C.国外佣金

国外佣金是根据出口合同的佣金率支付的。支付佣金一般有三种方式:

A.佣人。

是根据成交价格在出口单据上注明的内部扣除佣金。在会计核算中，根据出口凭证借入的新股可以作为“自营出口收入”

B.特勤局。

也叫单证外佣金，是指销售合同中明确规定的佣金率和支付方式，而不是出口单证中规定的佣金。此类佣金通常支付给中间商或经销商。有两种支付方式，一种是协商佣金，另一种是出口商收到全部贷款后将佣金汇往国外。会计机构收到部门发出的相关收据后，应按支付方式分别记账。

借:自营出口销售(或贷方买卖黄金)

贷方:外汇储备应付账款-应付佣金

采用议付佣金的，由于金融机构已经预扣了应付佣金，所以在收汇时已经从“应收外汇储备账户”中扣除了议付佣金，并在前次收汇时已经做了会计分录。

借:交换家

利息

外汇储备应付账款-应付佣金

信用:外汇储备应收账款-出口有(无)证

如采用汇款手续费，应在收到贷款后内部支付，并做会计分录。

借款:外汇储备应付账款-应付佣金

贷款:利息

C.累积佣金。

是指出口中小企业与包销和全权委托客户签订合同后，根据客户的累计销售配额和佣金率支付给客户的佣金，明确规定在某一周内推广一定数量(或配额)的某些产品。付款时，做好会计分录:

借:营业费用-累计佣金

贷款:利息

D.国外支出估计数

季度预测，做如下会计分录:

借:自营出口销售(或贷方买卖黄金)

贷款:苏州注册公司应付外汇储备账户-应付佣金

其他应付款项-估计国外运费

季度预测后，下季度交运保费时，可先将原分录冲销，再按上述明确规定进行会计分录。

3)支付国外费用

运输、货船等费用。一、发生在纺织品行李之后的各项费用，包括相关产品从住所转移到边境地区和经济特区的运输及杂费，应凭原收据支付，并根据费用的不同物理性质，开设苏州注册公司的销售和管理费用科目进行相关经营管理，并作如下会计分录:

借款:经营管理费用

管理费用

贷款:利息

4)出口销售退货

产品出口销售后，如果由于各种因素，两国同意返还原货物或更换新货物，或转出口加工，出口中小企业应根据不同情况进行财务处理:

a、对于已同意全部退货的产品，部门在收到对方的卸货提单后，移交仓储机构办理收货、验收、入库等手续。会计机构应当用申报表通知制作下列会计分录:

借:自营出口销售(或贷方买卖黄金)

贷方:外汇储备应收账款

或贷款:外汇储备应付账款

同时，核销原销售进价，即:

借:库存商品

贷款:自营出口销售的生产成本

已批准退税的出口货物，由主管税务机关办理《纺织品退税凭证》，并缴纳退税。进行补充付款时，应做以下会计分录:

借:应交税金-应交增值税(出口退税)

自营出口销售生产成本(销售税)

贷款:自营出口销售的生产成本(按退税率差额计算)

利息

b、如退回替代产品，不论部分或全部，除应先按上述①进行冲销销售生产成本分录外，在新出货时，应按自营出口在一定程度上进行销售生产成本核算。有时，如果交换的出口货物不改变种植的品种和数量，对原售价的负面影响很小，也可以简化会计处理。

已批准退税的出口货物，由税务机关负责人申请办理《苏州纺织注册公司纳税申报表》，并缴纳退税。会计分录同上。更换的货物新申报出口后，应同时按时办理退税审批手续。

三、出口退(免)税货物转出口加工的，出口中小企业除按①规定冲减销售生产成本入账外，还应及时向批准退税的主管税务机关申请同时持有《纺织品退(免)税退税凭证》，缴纳应退税款，同时申请《出口退(免)税凭证》。做以下会计分录:

缴纳应纳税款时，会计分录同上。

出口中小企业取得出口证明书后，应当按照有关配额计算出口货物的进项税额，并作如下会计分录:

借:应交税金-应交增值税(进项税)

贷方:应收出口退税(按退税率计算)

自营出口销售生产成本(按退税率差额计算)

3.出口货物退(免)税的会计处理

出口中小企业应收取全部出口货物退税票据(主要包括出口货物报关单、出口单证、外汇收入核销、增值税专用发票、出口货物增值税、带缴款书的销售税等。，下同)，按要求装订成册，填写《出口货物纳税申报表》，然后按期向主管税务机关报送退税。

1)出口中小企业在审批出口退税时，应根据外购出口货物增值税专用发票注明的金额或出口货物增值税缴款书末注明的金额和出口货物退税率计算核定的应退税额，并根据《出口货物销售税缴款书》注明的税额确定应退税额后，进行如下会计分录:

借:应收出口退税-增值税

销售税

贷方:应交税金-应交增值税(苏州注册公司出口退税)

自营出口销售生产成本(销售税)

2)出口中小企业在审批出口货物退税手续后，应根据出口货物的采购金额和出口货物税率与退税率的差额，计算出口货物不予退税的税额，并同时作如下会计分录:

借:自营出口销售的生产成本

贷方:应交税金-应交增值税(进项税转出)

3)收到退税时，进行以下会计分录:

借:利息

贷方:应收出口退税-增值税

销售税

4)因不符合退税规定、退税单据不全或其他因素导致退税困难的，应变更出口销售生产成本，并作如下会计分录:

借:自营出口销售的生产成本

贷方:应交税金-应交增值税(进项税转出)

应收出口退税-销售税

5)对于已批准退税的出口货物，如收到的出口退税款与原批准退税金额不符，应变更利息，并作如下会计分录:

借:自营出口销售的生产成本

贷方:应收出口退税-增值税-增值税

6)对于已审批退税的出口货物，如经苏州注册公司办理退税或退税，出口中小企业应及时到其负责人的税务机关进行审批，并做好《纺织品退税凭证》，并按其负责人的税务机关规定的应纳税额进行如下会计分录:

借:应交税金-应交增值税(出口退税)

自营出口销售生产成本(销售税)

贷款:自营出口销售生产成本(不退税)(按退税率差额计算)

利息

对于尚未批准退税的出口中小企业，应不予纳税，并进行上述会计分录。