6月税率改看过来 第一次纳税申报注意这些
2021-05-26 17:10:39
从6月起，申报增值税时就要多加留意了，先来看看申报表的变化，由于17%和11%的增值税税率分别调整为16%、10%，相应地，申报表上17%、11%税率所在栏次调整为16%和11%税率。涉及增值税申报表附表一和附表三
一：附表一中税率的变化。附表一中的第1栏、第2栏、第4a栏、第4b栏项目名称分别调整为“16%税率的货物及加工修理修配劳务”“16%税率的服务”“10%税率的货物及加工修理修配劳务”“10%税率的服务、不动产和无形资产”。
二：附表三的变化。附表三中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“16%税率的项目”“10%税率的项目”。
三：附表一中的13%税率栏次不再填写。
四：如果从6月份开始申报时，有申报适用17%、11%的应税项目的情况，申报表应当怎么填? 自2018年6月1日起，纳税人申报适用17%、11%的应税项目时，填写在调整后的16%、10%的栏次中。
五：因为上面所述的第四个变化，今后纳税人在申报的时候，有可能把17%和16%、11%和10%税率的项目内容，并在一起，分别填在调整后的相对应的16%、10%的栏次中，造成这两个栏次的不同列之间的勾稽关系也出现了变化。所以，《附表一》填表说明做出相应调整：
《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)填写说明第(二)项“各列说明”中第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”的表述中增加以下内容：第2行、第4b行14列公式为：若本行第12列为0，则该行次第14列等于第10列。若本行第12列不为0，则仍按照第14列所列公式计算。计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的，按实际填写。
此次申报表的调整主要针对降税率，调整后的申报表，附表一和附表三中不再保留17%、和11%的税率栏次，13%税率栏次不再填写。此次申报表变动只针对一般纳税人，不涉及小规模纳税人。
六、小规模纳税人申报增值税比对销售额是含税还是不含税?
原则上应为不含税金额。
5月开始的申报比对管理就是指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结果进行相应处理。说直白一些，就是对增值税申报数据进行逻辑关系校验，帮助纳税人准确完成增值税申报表的申报。会计人纳税申报注意以下2项内容：
1、监控级别分哪几种?比对结果异常该怎么处理?
监控级别分为“强制”和“提示”两种。如果监控级别是“强制”的指标比对不符，选择强制申报后，将启动异常核查流程且税控器具不能解锁。如果监控级别是“提示”的指标比对不符，选择强制申报后，税控器具自动解锁。经主管税务机关核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行即时解锁。核实后发现涉税违法行为的，按税务机关有关规定处理。
2、申报比对结果有提示吗?
纳税人提交申报数据后，金三系统会提示是否比对通过。比对未通过的，金三系统将提示比对不符的项目信息(包括监控级别、比对类型等)，采用网上申报方式的纳税人，金三系统将通过网上申报系统推送。
