金税三期下的企业发票风险，值得注意
2021-05-26 17:12:11
在金税三期运行的大环境下，税务局加强了对发票的核查力度，企业的发票风险也日益凸现，只有认识、识别了风险，才能有效规避风险。企业发票风险是企业在发票开具、发票取得过程中存在的风险，主要有以下几点：
一、发票开具风险
1、《中华人民共和国发票管理办法》规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
2、任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
3、任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；拆本使用发票；扩大发票使用范围；以其他凭证代替发票使用。
4、属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（1）向消费者个人销售货物或者应税劳务（提供应税服务）的；
（2）销售货物或者应税劳务（提供应税服务）适用免税规定的；
（3）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的（小规模纳税人可向主管税务机关申请代开增值税专用发票）（注：营改增后，根据相关规定可自开增值税专用发票的小规模纳税人除外）；
（4）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。
二、发票取得风险
增值税发票取得必须坚持“四流”统一，即：合同流、货物流、发票流、资金流四流统一。否则可能会给公司增加不必要的麻烦和税收负担，甚至承担行政、刑事责任。
进项税抵扣构成要件：
（1）业务属于可以抵扣增值税进项税的业务；
（2）取得的发票必须是合规的进项税抵扣凭证；
（3）必须在法定期限内认证或勾选；
（4）在认证通过当月抵扣，或在勾选日所在申报期抵扣；
（5）必须取得增值税专用发票，普通发票无效；
（6）增值税专用发票必须通过税局认证。
三、发票的认证、抵扣风险
1、取得专用发票后，未及时（360天内）到税务局认证，或在增值税发票选择确认平台勾选确认，使得进项税额作废。
2、增值税一般纳税人取得开具的增值税专用发票、应在开具之日起360日内到税务机关办理认证，或在增值税发票选择确认平台勾选确认，并在规定时限内并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣，有特殊规定按规定处理。
四、发票传递环节风险
公司应制定增值税发票管理办法，其中应对增值税发票传递做出相应规定。
增值税传递环节的主要风险是：
1、丢失—传递过程中丢失；
2、压票—超过认证期限未传递到位。
