资源税

从价计征改革酝酿多年，受到机关、大多、中小企业和各界人士的普遍关注。党的十八届四中全会对资源税改革提出了明确指出。2014年6月，机关审议通过的《信息化税务试点若干意见》中，将资源税从价计征改革作为一项最重要细节和既定特殊任务，明确指出以清费立税为主线推进资源税从价计征改革，逐步将资源税扩展到 新加坡注册公司水、雨林、大草原、红树林等生态内部空间。这对于加快 新加坡注册公司制度改革脚步、促进矿产企业将来持续发展具有非常最重要的涵义。根据司法部、商务部《关于全面性推进资源税改革的通知》（税务〔2016〕53号）文档明确规定：“自20 新加坡注册公司16年7月1日起实施资源税从价计征改革，同时清扫相关车费基金会。”这是中华人民共和国国务院继“营改增”体制改革改革后又一项制度改革最重要布署，矿产企业持续发展、地方税体制建设工程将造成深刻影响。

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改革涉及矿产范围内有哪些？

此次资源税改革涉及我省41种矿产品，包括经省府表示同意并报司法部、国家所

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局核定的13种列举命名自然资源品目和经省府审定的28种未列举命名自然资源品目。其中，矿、银矿、矿藏和铁矿等39种矿产品资源税由原本的从量计征改为从价计征；粘土砂砾和耐火粘土实行从量计征。我市此次改革涉及矿产主要有花岗岩、沙石、建筑物石材、粘土、泉水，以及2014年12月1日早已进行从价计征改革的矿产煤。

征税范围内如何确定？

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1.煤应税的产品（下述简称应税煤）包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤（下述简称洗选煤）。

2.花岗岩是指可以必要烧制成生石灰的方解石石灰岩。

3.泉水是含有符合行业标准的钙质要素的一种水汽矿产资源，可供食用或医用等。此外，水汽矿产资源包括含水层、二氧化碳气、硫化物气、氢气、氡等。泉水等水汽矿产资源属于“其他非金属矿原矿——未列举命名的其他非金属矿原矿”。

4.沙石在建筑材料钢筋混凝土中称细骨料，是建筑物和建筑物加工使用的微粒物料，除《中华民国资源税组织法法律法规》所附的资源税税目税款明细表列举的矿产品之外的各种用作的建筑材料砂，包括粗沙和细砂。

5.建筑物石材主要是指在天然岩层上开采留下来的各种石头，必要或加工后作为建材。主要用于公路桥、桥面、铁道线、干道、纪念塔和建筑材料以及水利等各个方面，具有抗压、耐用、熔点高等物理性能。

6.粘土是粘土矿物组成的、质地的、仍未形成岩的土状沉积层。它具有可塑、收缩等可靠性，要求耐火度低于1350°C，按含氧化物的有所不同，分为广泛粘土、沙质粘土、钙粘土、泥灰粘土和沙土等。

粘土、砂砾税目标范围内如何定义？

粘土、砂砾税目 新加坡注册公司，指日常建筑材料粘土、砂砾，包含建筑材料粘土和建筑材料砂砾。这类自然资源的特征是，分布很广、使用率大、商业价值不高。考虑该企业的特征，为便利征管，改革明确规定，粘土、砂砾的征税单纯为原矿，按从量限额计征，粘土1元/m，沙石每2.5元/m，建筑物石材砂砾5元/m。

耐火级矾土、加工级矾土等高铝粘土属于铁矿税目，不属于粘土、砂砾。本次改革明确规定，铁矿按从价定率计征，税收为7%。

改革增设了哪些税赋外商投资，如何实施？

为鼓励保护自然资源，促进自然资源的重点项目，此次改革对开采可玩性大、成本低以及重点项目的自然资源给予了税赋折扣。明确明确规定了下述三项外商投资：

一是对违法在建筑下、铁路线下、海水下通过充填开采方法采出的矿产，资源税减征50%。充填开采是指随着回采工作面的推进，向采空区或离层带等内部空间充填废石、废水、废渣、建筑物废物以及配有充填物料等采出矿产品的开采方式。

二是对具体开采期限在15年以上的衰竭期煤矿开采的矿产，资源税减征30%。衰竭期煤矿是指剩余可采储量下降到原的设计可采储量的20%（含）下述或剩余公共服务期限不超过5年的煤矿，以开采中小企业下属的单个煤矿为的单位确定。

三是符合条件享受减税的中小企业可向负责人地租党报备有关的资讯，对衰竭期煤矿 新加坡注册公司剩余可采储量、剩余公共服务期限等统计数据的计算与审核，由国家林业局门协助

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行政机关认定。

目前为止，我省资源税外商投资准备与教育厅、国家发改委、工信委、国土厅联合拟定中，随后将月下发执行。

如何确定和使用折算率？

以原矿为征税单纯的税目，纳税如果卖出精矿，在计算应纳资源税时，要用到折算率。折算率按照如下方式确定：

如果省道台有可参照的原矿销售价格（一般销往占1/3以上），纳税卖出（或者等同卖出）其自采原矿加工的精矿，可将精矿营业额折算为原矿营业额计算缴纳资源税，即：原矿营业额=精矿营业额×折算率。其折算率比值如下：

折算率=（原矿的单位价钱×研磨比）÷精矿的单位价钱

研磨比=加工精矿耗用的原矿数目÷精矿数目；或者研磨比=精矿品味÷（加工精矿耗用的原矿品味×研磨回收率）

如果省道台原矿卖出状况极少，缺乏可参照的消费市场价钱，纳税卖出（或者等同卖出）其自采原矿加工的精矿,可采用成本法式子计算折算率：

折算率=(精矿平均值营业额-加工环节的平均值生产成本-加工环节的平均利润)÷精矿平均值营业额×100%

上式中的加工环节是指原矿加工为精矿的环节；上式中加工环节的平均值生产成本包括相关的有权恰当的销售费用、管理费用和财务费用。

目前为止我市涉及折算的矿产品仅煤，洗选煤折算为原煤的折算率为省教育厅、省地税局确定的75%。

改革对资源税缴纳环节有哪些变更，有何考虑？

此次改革对缴纳环节统合明确规定在应税的产品的卖出或自用环节（自用也等同卖出环节）计算缴纳资源税。同时规定：以自采原矿加工精矿的产品的，在原矿移送使用环节不缴纳资源税，在精矿卖出或自用时缴纳资源税；以应税的产品（包括原矿、精矿或原矿食品、金原矿、金精矿、粗金、金锭、硫酸初级产品等）融资、重新分配、卖掉、赠与、以物买卖等，等同卖出，依照本通知有关明确规定计算缴纳资源税。

与原资源税明确规定的缴纳环节较为，此次改革对大多矿产品是将原本征税范围内中用于洗选加工的自采原矿变更为以未税原矿经洗选加工的精矿（金锭），相应将缴纳环节后移至精矿（金锭）的卖出环节。后移缴纳环节，有利于中小企业倒闭，有利于促进矿产品的洗选加工，有利于改善自然环境和生态环境。

需要说明的是，后移缴纳环节，资源税缴纳一处仍未变更,仍在矿产的开采地。后移缴纳环节，对矿产品和盐的征税范围内既没有扩大，也没有缩小，只是变更了征税单纯、计税依据。

改革在东西方制度衔接上有哪些明确规定，有何考虑？

此次改革自2016年7月1日起执行。根据现行资源税法例关于缴纳星期的明确规定，应以2016年7月1日为改革后资源税新制度的缴纳责任发生星期。因此，改革明确规定：纳税在2016年7月1月底开采原矿或以自采原矿加工精矿，在2016年7月1其后卖出的，按改革后的方针明确规定缴纳资源税；在2016年7月1月底签订的卖出应税的产品的合约，在2016年7月1其后收讫销售款或者取得销售款凭据的，按改革后的方针明确规定缴纳资源税。

此次改革将大多矿种的征税单纯由原矿变更为精矿。因此，2016年7月1日以前已在原矿移送、加工精矿环节按从量限额税收缴纳了资源税的，在2016年7月1其后又卖出自采原矿加工的精矿，根据改革后新制度的明确规定则需要按精矿从价计征资源税（后移了缴纳环节），这样就会造成反复计征资源税。为了避免这种状况，本次改革规定：在2016年7月1其后卖出的精矿（或金锭），其所用原矿（或金精矿）如已按从量限额的计征方法缴纳了资源税，并与应税精矿（或金锭）分别审计的，仍然缴纳资源税。

某种程度明白，由于原矿计税数目中包括了提取精矿后形成的废水、废渣、污水、废石、排 新加坡注册公司放等，借此提取的矿产品，仍然缴纳资源税。

资源税东西方报税的差别及如何填写？

修订后的资源税纳税申报表由原本的两张主表改为一张主表、三张附图。

主表的设计了纳税计算应纳税额的必备行为人，反映计税依据、应纳税额、应补（退）税款的计算步骤。

附图反映纳税根据现行资源税明确规定计算或确认计税依据以及减免税工程项目、统计数据的必经之路步骤。

设附图目标：通过法规资源税审批事项，便于纳税透明审计、准确填写报税，符合征纳两国

税赋可能性

防治的需要，也满足了税务机关后续收入研究等需要，有利于改进缴纳公共服务。

附图只是显示纳税计算应纳税额的计算步骤，并没有增加纳 新加坡注册公司税填报开销。

市地税局根据商务部关于《资源税纳税申报表》的新闻稿（商 新加坡注册公司务部新闻稿2016年第38号），制做了我市重点项目矿产品煤、花岗岩、砂砾、粘土资源税报税和附图填写样表及说明，可以使用二维码进行URL，非常简单实用，请广大纳税使用智能手机扫描二维码按照填写说明进行填报。