（一）资本类科目

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1001 现　　 金

　　一、本科目核算小企业的库存现金。

二、小企业应当严苛按照主管部门现金管理的明确规定支出支票，并按照本体制明确规定核算各项支票支出的业务。

三、支票支出的账务处理:

　　 （一）从金融机构提取支票，根据收据存根记载的提取额度，借记本科目，贷记“银行存款”科目;将支票存入金融机构，根据金融机构退回给钱包的单位的钱包汇票联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（二）因支付工人出差开销等因素必需的支票，按支出汇票所记载的额度，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目;收到出差工作人员交回的差旅费剩余款并结算时，按具体收回的支票，借记本科目，按应报销的额 南沙公司注册度，借记“管理费用”等科目，按具体借出的支票，贷记“其他应收款”科目。

　　 （三）因其他因素收到支票，借记本科目，贷记有关科目;支出支票，借记有关科目，贷记本科目。

　　 四、小企业应当设“支票日记账”，由出纳工作人员根据收付款汇票，按照的业务发生次序逐笔登记。每日完结，应当计算当天的支票收入总计数、支票支出总计数和溢价额度，并将溢价额度与具体存货数核对，做到账款相符。

　　 有外币现金的小企业，应当分别港币和各种外汇设“支票日记账”进行明细核算。

　　 五、每日完结结算支票支出、财产清查等发现的支票紧缺或溢余，应当计入当期诸家:如为支票紧缺，属于应由查处赔偿的部份，借记“其他应收款”或“支票”等科目，按具体紧缺的额度扣除应由查处赔偿的部份后的额度，借记“管理费用”科目，贷记本科目;如为支票溢余，应按具体溢余的额度，借记本科目，属于应支付给有关工作人员或的单位的，贷记“其他应付款”科目，支票溢余额度超过应对给有关的单位或工作人员的部份，贷记“开业外收入”科目。

六、本科目寒假借方余额，反映小企业具体持有的库存现金。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1002 银行存款

　　　 一、本科目核算小企业存入金融机构的各种利息。中小企业如有存入其他银行的利息，也在本科目核算。

　　 小企业的外埠利息、金融机构票据利息、银行汇票利息等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。

　　 二、小企业应当严苛按照主管部门支付结算必要，兼办银行存款支出的业务的结算，并按照本体制明确规定进行核算。

　　 三、小企业将现金存入金融机构或其他银行时，借记本科目，贷记“支票”等有关科目;提取和支出利息时，借记“支票”等有关科目，贷记本科目。

　　 四、银行存款的钱包汇票和付款汇票的填制年份和依据:

　　 （一）采用银行汇票方法。钱包的单位应当将票据、解讫通知和进账单送交金融机构，根据金融机构退回的进账单和有关的原始凭证编制钱包汇票;付款的单位应在收到金融机构签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请表（存根联）”编制付款汇票。如有太多现金或因票据超过付款期等因素而退款时，应根据金融机构的多款项收账通知编制钱包汇票。

（二）采用商业性票据方法。

　　 1.采用商业性承兑汇票方法。钱包的单位即将届满的商业性承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款汇票，悉数送交金融机构兼办转账，根据金融机构收据退回的收账通知，据以编制钱包汇票;付款的单位在收到金融机构的付款通知时，据以编制付款汇票。

　　 2.采用金融机构承兑汇票方法。钱包的单位即将届满的金融机构承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款汇票，悉数送交金融机构兼办转账，根据金融机构的收账通知，据以编制钱包汇票;付款的单位在收到金融机构的付款通知时，据以编制付款汇票。

　　 钱包的单位将未届满的商业性票据向金融机构申请贴现时，应按时填制贴现汇票，连同票据悉数送交金融机构，根据金融机构的收账通知，据以编制钱包汇票。

　　 （三）采用金融机构票据方法。钱包的单位按时受理金融机构票据后，应将票据连同进账单送交金融机构兼办转账，根据金融机构收据退回给钱包的单位的钱包汇票联和有关原始凭证编制钱包汇票;付款的单位在填送“金融机构票据申请表”并将现金交存金融机构，收到金融机构签发的金融机构票据后，根据申请表存根联编制付款汇票。因金融机构票据超过付款限期或其他因素要求退款时，在交回票据和填制的进账单经金融机构审核收据后，根据金融机构退回给钱包的单位的钱包汇票联编制钱包汇票。

　　 （四）采用收据方法。钱包的单位对于收到的收据，应填制进账单连同收据送交金融机构，根据金融机构收据退回给钱包的单位的钱包汇票联和有关的原始凭证编制钱包汇票，或根据金融机构转来由签发人送交金融机构的收据后，经金融机构审核收据的钱包汇票联和有关的原始凭证编制钱包汇票;付款的单位对于付出的收据，应根据收据存根和有关原始凭证编制付款汇票。

　　 南沙公司注册（五）采用汇兑结算方法。钱包的单位对于汇入的现金，应在收到金融机构的收账通知时，据以编制钱包汇票;付款的单位对于汇出的现金，应在向金融机构兼办借贷后，根据借贷回单编制付款汇票。

　　 （六）采用委托收款结算方法。钱包的单位对于托收现金，根据金融 南沙公司注册机构的收账通知，据以编制钱包汇票;付款的单位在收到金融机构转来的委托收款汇票后，根据委托收款汇票的付款通知和有关的原始凭证，编制付款汇票。如在付款期满必要前付款，应于通知金融机构付款之日，编制付款汇票。如拒绝付款的，不作账务处理。

　　 （七）采用托收承付结算方法。钱包的单位对于托收现金，根据金融机构的收账通知和有关的原始凭证，据以编制钱包汇票;付款的单位对于承付的现金，应于承付时根据托收承付结算汇票的承付支款通知和有关单据帐单等原始凭证，据以编制付款汇票。如拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务处理;属于部份拒付的，付款部份按上述明确规定处理，拒付部份不作账务处理。

　　 （八）以支票存入金融机构，应根据金融机构收据退回的交款回单第一时间编制支票付款汇票，据以登记“支票日记账”和“银行存款日记账”。向金融机构提取支票，根据收据存根编制银行存款付款汇票，据以登记“银行存款日记账”和“支票日记账”。

　　 （ 南沙公司注册九）发生的利息贷款，根据金融机构通知第一时间编制钱包汇票，借记本科目，贷记“财务费用”科目;如为购建固定资产的专为贷款发生的利息贷款，在所购建的固定资产达到预定可使用稳定状态以前，应冲减在建工程建设生产成本，借记本科目，贷记“在建工程建设”科目。

　　 五、小企业应按开户银行和其他银行、利息品种等，分别设“银行存款日记账”，由出纳工作人员根据收付款汇票，按照的业务的发生次序逐笔登记，每日完结应结出额度。

　　 “银行存款日记账”应不定期与“金融机构对账单”核对。当月完结，小企业银行存款溢价额度与金融机构对账单额度两者之间如有利息，必需逐笔查清因素，并按月编制“银行存款额度调控表”调控相符。

　　 六、有外币存款的小企业，应分别港币和各种外汇设“银行存款日记账”进行明细核算。

　　 小企业发生外汇的业务时，应将有关外汇额度折合为会计本位币会计。除另有明确规定外，所有与外汇的业务有关的帐户，应采用的业务发生时的利率，也可以采用的业务发生当期期初的利率折合。

　　 寒假，各种外汇帐户（包括外币现金、外汇银行存款、以外汇结算的物权和负债等）的外汇额度，应当按照寒假利率折合为会计本位币。按照寒假利率折合的会计本位币额度与原溢价会计本位币额度两者之间的利息作为汇兑诸家，分别状况处理:

　　 （一）筹建其间发生的汇兑诸家，计入长年待摊费用;

　　 （二）与购建固定资产有关的外汇专为贷款的汇兑诸家，在满足贷款开销资本化前提时至固定资产达到预定可使用稳定状态以前的其间内发生的，计入所购建固定资产生产成本;

（三）除具体情况外，汇兑诸家均计入当期财务费用。

　　 七、本科目寒假借方余额，反映小企业具体存在金融机构或其他银行的现金。

　　　　　　　　　　　　　　　　　1009 其他货币资金

　　　 一、本科目核算小企业的外埠利息、银行汇票利息、金融机构票据利息、银行卡利息、票据款项利息、存出融资款等各种其他货币资金。

二、外埠利息，是指小企 南沙公司注册业到外国人进行临时或小规模采购时，汇往采购地金融机构开立采购发票的现金。中小企业将现金交由当地金融机构汇往采购地开立发票时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供给的单位单据帐单等报销汇票时，借记“在途军需品”、“物料”、“库存商品”、“应交税款———应交税率（进项税额）”等科目，贷记本科目。将太多的外埠利息转回当地金融机构时，根据金融机构的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　 三、银行汇票利息，是指小企业为取得银行汇票按时存入金融机构的现金。中小企业在填送“银行汇票申请表”并将现金交存金融机构，取得银行汇票后，根据金融机构收据退回的申请表存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。中小企业使用银行汇票后，根据单据帐单等有关汇票，借记“在途军需品”、“物料”、“库存商品”、“应交税款———应交税率（进项税额）”等科目，贷记本科目;如有多款项或因票据超过付款期等因素而退回现金，根据开户行转来的银行汇票第四联（多款项收账通知），借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、金融机构票据利息，是指小企业为取得金融机构票据按时存 南沙公司注册入金融机构的现金。中小 南沙公司注册企业向金融机构提交“金融机构票据申请表”并将现金交存金融机构，取得金融机构票据后，根据金融机构收据退回的申请表存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。中小企业使用金融机构票据后，根据单据帐单等有关汇票，借记“在途军需品”、“物料”、“库存商品”、“ 南沙公司注册应交税款———应交税率（进项税额）”等科目，贷记本科目。因票据超过付款期等因素而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同票据悉数送交金融机构，根据金融机构收据退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　 五、银行卡利息，是指小企业为取得银行卡按照明确规定存入金融机构的现金。中小企业应按时填制通知书，连同收据和有关的资讯悉数送交信用卡金融机构，根据金融机构收据退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。中小企业用银行卡餐饮或支付有关开销，借记有关科目，贷记本科目。中小企业银行卡在使用步骤中，需向其帐户续存经费的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　 六、票据款项利息，是指小企业为取得票据按时存入金融机构的款项。中小企业向金融机构交纳款项，根据金融机构退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的票据来单申请表及有关收据订明的额度，借记“库存商品”、“应交税款———应交税率（进项税额）”等科目，贷记本科 南沙公司注册目和“银行存款”科目。

　　 七、存出融资款，是指小企业存入证券但仍未进行融资的经费。中小企业向证券划出经费时，应按具体划出的额度，借记本科目，贷记“银行存款”科目;购买公司股票、票据等时，按具体发生的额度，借记“短期投资”等科目，贷记本科目。

　　 八、本科目应设“外埠利息”、“银行汇票利息”、“金融机构票据利息”、“银行卡利息”、“票据款项利息”、“存出融资款”等明细科目，并按外埠利息的开户银 南沙公司注册行、银行汇票或票据的钱包的单位等设明细账。

　　 九、小企业应加强对其他货币资金的管理工作，第一时间兼办结算 南沙公司注册，对于单据仍未兼办结算的银行汇票、金融机构票据等，应按时第一时间转回，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　 十、本科目寒假借方余额，反映小企业具体持有的其他货币资金。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1101 短期投资

　　　 一、本科目核算小企业购入能随时变现并且持有星期不准备超过1年（含1年）的融资，包括各种公司股票、票据、基金会等。

　　 购入不能随时变现或不准备随时变现的融资，在“长年股权投资”、“长年物权融资”科目核算，不在本科目核算。

　　 二、短期投资应当按照取得时的实际成本入账。实际成本是指取得各种公司股票、票据时具体支付的价款。购入的各种公司股票、票据、基金会等，具体支付的价款中包含已宣布但仍未领取的支票股息或已到付息期但仍未领取的票据贷款，应分开核算，不构成实际成本。短期投资的实际成本按下述方式确定:

　　 （一）以支票购入的短期投资，按具体支付的全部价款，包括税款、利息等相关开销，扣除已宣布但仍未领取的支票股息或已到付息期但仍未领取的票据贷款后的额度，作为实际成本。

　　 （二）投资人投入的短期投资，按融资各方确认的商业价值作为短期投资的实际成本。

　　 三、短期投资持有其间所收到的股息、贷款等，不确认投资收益，作为冲减融资生产成本处理。转售短期投资所获得的价款，减去短期投资的溢价商业价值以及仍未收到的已记入“应收股利”科目的股息、贷款等后的额度，作为投资收益或伤亡，计入当期诸家。

四、短期投资的账务处理:

　　 （一）购入的各种公司股票、票据等作为短期投资的，按照具体支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”、“其他货币资金”等科目。如具体支付的价款中包含已宣布但仍未领取的支票股息，或已到付息期但仍未领取的票据贷款，应分开核算。中小企业应按照具体支付的价款减去已宣布但仍未领取的支票股息，或已到付息期但仍未领取的票据贷款后的额度，借记本科目，按应领取的支票股息、贷款等，借记“应收股利”科目，按具体支付的价款，贷记“银行存款”、“其他货币资金”等科目。

南沙公司注册

　　 （二）投资人投入的短期投资，按照融资各方确认的商业价值，借记本科目，贷记“实收资产”等科目。

南沙公司注册　　 （三）收到被融资的单位发放的支票股息或贷款等时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。中小企业持有公司股票其间所获得的公司股票股息，不作账务处理，但应在核定簿中登记所增加的股权。

　　 （四）转售公司股票、票据或届满收回票据总金额，按具体收到的额度，借记“银行存款”科目，按转售或收回短期投资的生产成本，贷记本科目，按未领取的支票股息、贷款，贷记“应收股利”科目，按其利息，借记或贷记“投资收益”科目。

　　 五、小企业应在寒假时，对短期投资按生产成本与价格孰低定量。短期投资的总价格低于耗资的利息，应计提短期投资跌价准备，计入当期诸家。

　　 六、本科目应按短期投资品种设明细账，进行 南沙公司注册明细核算。

七、本科目寒假借方余额，反映小企业持有的各种短期投资的实际成本。

　　　　　　　　　　　　　　　1102 短期投资跌价准备

　　　 一、本科目核算小企业提取的短期投资跌价准备。

　　 二、小企业应不定期或最少于每年本年度完结，对短期投资进行全面性检验，并根据慎重性准则的要求，恰当地预定持有的短期投资可能发生的伤亡。

　　 短期投资应按照耗资与总价格孰低定量，当总价格低于耗资时，应当计提短期投资跌价准备。

　　 三、会计寒假，小企业应将持有的短期投资的总价格与其耗资进行较为，如总价格低于耗资的，按其利息，借记“投资收益”科目，贷记本科目;如已计提跌价准备的短期投资，其价格之后又恢复，应在已计提的跌价准备的范围转回，借记本科目，贷记“投资收益”科目。

　　 短期投资跌价准备可按下述式子计算:

当期应提取的短期投资跌价准备=当期短期投资总价格低于耗资的额度-院校目标贷方余额

　　 当期短期投资总价格低于耗资的额度小于院校目标贷方余额，应按其利息提取跌价准备;如果当期短期投资总价格低于耗资的额度小于院校目标贷方余额，按其利息冲减已计提的跌价准备;如果当期短期投资总价格高于耗资，应将院校目标额度全部冲回。< 南沙公司注册/p>

四、转售短期投资时，按转售价款，借记“银行存款”等科目，按短期投资的溢价额度，贷记“短期投资”科目，利息部份借记或贷记“投资收益”科目。除负债重整和非通货卖淫等之外，转售的短期投资已计提的短期投资跌价准备可在寒假悉数变更。

五、本科目寒假贷方余额，反映小企业已计提的短期投资跌价准备。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1111 应收债券

　　　 一、本科目核算小企业因卖出产品、的产品、提供劳动等而收到的商业性票据，包括金融机构承兑汇票和商业性承兑汇票。

　　 二、小企业应在收到开出、承兑的商业性票据时，按应收债券的票面价值入账。带息应收债券，应在寒假计提贷款，计提的贷款增加应收债券的溢价额度。

　　 三、应收债券的账务处理:

　　 （一）小企业因卖出产品、的产品、提供劳动等而收到开出、承兑的商业性票据，按应收债券的面额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营收入” 南沙公司注册等科目，按专用发票上注明的税率额，贷记“应交税款———应交税率（销项税额）”科目。

　　 （二）小企业收到应收债券以偿还应收账款时，按应收债券面额，借记本科目，贷记“应收账款”科目。

　　 如为带息应收债券，应于寒假时，按应收债券的票面价值和确定的汇率计提贷款，计提的贷款增加应收债券的溢价额度，借记本科目，贷记“财务费用”科目。

　　 （三）小企业持未届满的应收债券向金融机构贴现，应根据金融机构收据退回的贴现汇票第四联收账通知，按具体收到的额度（即减去贴现息后的新股），借记“银行存款”科目，按贴现息部份，借记“财务费用”科目，按应收债券的邮票额度，贷记本科目。如为带息应收债券，按具体收到的额度，借记“银行存款”科目，按应收债券的溢价额度，贷记本科目，按其利息，借记或贷记“财务费用”科目。

　　 贴现的商业性承兑汇票届满，因承兑人的金融机构帐户额度严重不足支付，申请贴现的中小企业收到金融机构退回的应收债券、支款通知和拒绝付款为由书或付款人未付票款申请表时，按所付总金额，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目;如果申请贴现中小企业的银行存款帐户额度严重不足，金融机构作逾期贷款处理时，应按转作利息的总金额，借记“应收账款”科目，贷记“短期贷款”科目。

　　 （四）小企业将持有的应收债券严厉批评转让取得所需军需品时，按应计入取得军需品生产成本的商业价值，借记“物料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的税率额，借记“应交税款———应交税率（进项税额）”科目，按应收债券的溢价额度，贷记本科目，按具体收到或支付的额度，借记或贷记“银行存款”等科目。

　　 如为带息应收债券，将持有的应收债券严厉批评转让取得所需军需品时，按应计入取得军需品生产成本的商业价值，借记“物料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的税率额，借记“应交税款———应交税率（进项税额）”科目，按应收债券的溢价额度，贷记本科目，按仍未计提的贷款，贷记“财务费用”科目，按具体收到或支付的额度，借记或贷记“银行存款”等科目。

　　 （五）应收债券届满，应分别状况处理:

　　 1.收回应收债券，按具体收到的额度，借记“银行存款”科目，按应收债券的溢价额度，贷记本科目，按其利息，贷记“财务费用”科目。

　　 2.因付款人不得不支付票款，收到金融机构退回的商业性承兑汇票、委托收款汇票、未付票款申请表或拒绝付款证明了等，按应收债券的溢价额度，借记“应收账款”科目，贷记本科目。

　　 3.届满不能收回的带息应收债券，转入“应收账款”科目核算后，寒假仍然计提贷款，其应计提的贷款，在有关核定簿中进行登记，待具体收到时冲减收到当期的财务费用。

　　 四、小企业应当 南沙公司注册设“应收债券核定簿”，逐笔登记每一应收债券的品种、号数和出票年份、邮票额度、邮票汇率、买卖合约号和付款人、承兑人、严厉批评人的人名或计量、到期、严厉批评转让日、贴现年份、贴现率和贴现新股、未计提的贷款，以及钱包年份和收回额度、退票状况等的资讯，应收债券届满结清票款或退票后，应当在核定簿内逐笔注销。

　　 五、小企业持有的应收债券不得计提坏账准备，待届满不能收回转入应收账款后，再按时计提坏账准备。但是，如有确凿表明中小企业持有的未届满应收债券不能够收回或收回的风险并不大时，应将其溢价额度转入应收账款，并计提相应的坏账准备。

　　 六、本科目寒假借方余额，反映小企业持有的商业性票据的票面价值和应计贷款。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1121 应收股利

　　　 一、本科目核算小企业因进行股权投资应收取的支票股息及进行物权融资应收取的贷款。中小企业应收被融资的单位的收益，以及购入股权投资时包含的早已宣布但仍未发放的支票股息和购入的票据融资中包含的已到付息期但仍未领取的票据贷款，也在本科目核算。

购入届满还本付息的长年票据应收的贷款，在“长年物权融资”科目核算，不在本科目核算。　　

　　 二、小企业购入公司股票，如具体支付的价款中包含已宣布但仍未领取的支票股息，按实际成本（即具体支付的价款减去已宣布但仍未领取的支票股息），借记“短期投资”、“长年股权投资”科目，按应领取的支票股息 南沙公司注册，借记本科目，按具体支付的价款，贷记“银行存款”科目。

　　 小企业购入的票据，如具体支付的价款中包含已到付息期但仍未领取的票据贷款，按实际成本（即具体支付的价 南沙公司注册款减去已到付息期但仍未领取的贷款），借记“短期投资”、“长年物权融资”科目，按应收取的贷款，借记本科目，按具体支付的价款，贷记“银行存款”科目。

　　 收到发放的支票股息或贷款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

三、小企业对内进行长年股权投资应分得的支票股息或收益，应于被融资的单位宣布发放支票股息或分配收益时，借记 南沙公司注册本科目，贷记“投资收益”或“长年股权投资”等科目。收到的支票股息或收益，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　 小企业购入分阶段付息、届满还本的票据，以及取得的分阶段付息的其他长年物权融资，已到付息期而应收未收的贷款，应于确认投资收益时，按应取得的贷款，借记本科目，贷记“投资收益”科目。具体收到贷款时，按收到的额度，借记“银行存款”科目，按应收贷款的溢价额度，贷记本科目，按其利息，借记或贷记“投资收益”科目。

　　 四、本科目应按被融资的单位、票据品种设明细账，进行明细核算。

五、本科目寒假借方余额，反映小企业仍未收回的支票股息、收益或物权融资贷款。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1131 应收账款

　　　 一、本科目核算小企业因卖出产品、的产品、提供劳动等，应向购货的单位或接受劳动的单位收取的现金。

< 南沙公司注册p>　　 不分开设“预收账款”科目的小企业，预收的现金也在本科目核算。

二、小企业发生应收账款时，按应收额度，借记本科目，按实现的销售额，贷记“主营收入”等科目，按专用发票上注明的税率额，贷记“应交税款———应交税率（销项税额）”科目;收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　 小企业代购货的单位垫付的包装费、运杂费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回代垫开销时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　 如果小企业应收账款改用商业性票据结算，在收到承兑的商业性票据时，按票面价值，借记“应收债券”科目，贷记本科目。

三、小企业以应收物权投资或转售应收物权的会计处理:

　　 （一）以应收账款等应收物权为质押取得银行借款时，应按照具体收到的现金，借记“银行存款”科目，按具体支付的利息，借记“财务费用”科目，按银行借款利息并考虑贷款限期，贷记“短期贷款”等科目。

　　 （二）中小企业将应收物权转售 南沙公司注册给金融机构等银行，根据中小企业、债权人及金融机构两者之间的协定不附送追索权的，即在所售应收物权届满难以收回时，金融机构等银行不能够向转售应收物权的中小企业进行追偿，所售应收物权的可能性几乎由金融机构等银行承担的只能，其会计处理为:

　　 1.中小企业应按与金融机构等银行达成的协定，按具体收到的现金，借记“银行存款”等科目，按照协定中约定预定将发生的卖出退回和卖出折让（包括支票折扣，下同）的额度，借记“其他应收款”科目，按售出应收物权已提取的坏账准备额度，借记“坏账准备”科目，按照应支付的相关利息的额度，借记“财务费用”科目，按售出应收物权的溢价额度，贷记本科目，利息借记“开业外支出”或贷记“开业外收入”科目。

　　 2.具体发生的与所售应收物权相关的卖出退回及卖出折让如果等于原已记入“其他应收款”科目的额度，应按具体发生的卖出退回及卖出折让的额度，借记“主营收入”（如为支票折扣，应借记“财务费用”科目，下同）等科目，按可冲减的税率销项税额，借记“应交税款———应交税率（销项税额）”科目，按原记入“其他应收款”科目的预定卖出退回和卖出折让额度，贷记“其他应收款”科目;中小企业具体发生的与所售应收物权相关的卖出退回及卖出折让与原已记入“其他应收款”科目的额度如有利息，除按上述明确规定进行处理外，相同补付给金融机构等银行的卖出退回及卖出折让款，通过“其他应付款”或“银行存款”科目核算。相同向金融机构等银行收回的卖出退回及卖出折让款，通过“其他应收款”或“银行存款”科目核算。

　　 如果上述卖出退回等发生于资本负债表其后事宜其间，其会计处理应订定本体制中关于资本负债表其后事宜其间有关卖出退回的明确规定处理。

　　 （三）中小企业在转售应收物权步骤中如附送追索权，即在有关应收物权届满难以从债权人处收回时，金融机构无权向转售应收物权的中小企业追偿，或按照协定约定，中小企业有责任按照约定额度自金融机构等银行回购部份应收物权，则应按本体制中关于以应收物权为质押取得贷款的会计处理准则执行。

　　 四、小企业应当不定期或者最少于每年本年度完结，对应收账款进行全面性检验，并恰当地计提坏账准备。

　　 中小企业对于不能收回的应收账款应当查清因素，对 南沙公司注册显然难以收回的，经批准作为坏账伤亡时，应冲销提取的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。

　　 已确认并转销的坏账伤亡，如果之后又收回，应按具体收回的额度，借记本科目，贷记“坏账准备”科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　 五、本科目应按购货的单位或接受劳动的的单位归类，并按有所不同的债权人设明细账，进行明细核算。

　　 六、本科目寒假借方余额，反映小企业仍未收回的应收账款;寒假如为贷方余额， 南沙公司注册反映小企业预收的现金。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1133 其他应收款

　　　 一、本科目核算小企业除应收债券、应收账款、应收股利之外的其他各种应收、暂付现金，包括不设“备用金”科目的小企业拨出的备用金、应收的各种赔偿金、处罚，应向工人收取的各种垫付现金等。

二、其他应收、暂付款主要包括:

（一）应收的各种赔偿金、处罚;

（二）应收出租包装物地价;

　　 （三）应向工人收取的各种垫付现金;

（四）其他各种应收、暂付现金。

　　 三、小企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目;收回各种现金时，借记有关科目，贷记本科目。

　　 四、小企业应当不定期或者最少于每年本年度完结，对其他应收款进行全面性检验，预定其可能发生的坏账伤亡，并计提坏账准备。其他应收款坏账准备的提取及转回等，应订定“应收账款”科目的相关明确规定处理。

　　 五、本科目应按其他应收款的工程项目归类，并按有所不同的债权人设明细账，进行明细核算。

　　 六、本科目寒假借方余额，反映小企业仍未收回的其他应收款。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1141 坏账准备

　　　 一、本科目核算小企业提取的坏账准备。

　　 二、小企业应当不定期或者最少于每年本年度完结，对应收款项进行检验，预定各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，计提有关的坏账准备。

　　 三、小企业持有的未届满应收债券，如 南沙公司注册有确凿表明不能够收回或收回的风险并不大时，应将其额度转入应收账款，并按时计提相应的坏账准备。

　　 四、计提坏账准备的方式有应收账款额度比率法、账龄德沃夏克、销货比率法和个别认定法等，明确采用何种方式由小企业另行确定。当期应提取的坏账准备应按下述式子计算:

　　 当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应计提坏账准备额度-（或+ 南沙公司注册）院校目标贷方余额（或借方余额）

　　 当期按应收款项计算应提取的坏账准备额度小于院校目标贷方余额，应按其利息提取坏账准备;如果当期按应收款项计算应提取坏账准备的额度小于院校目标贷方余额，应按其利息冲减已计提的坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备的额度为零，应将院校目标额度全部冲回。

　　 提取坏账准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。本期应提取的坏账准备小于其溢价额度的，应按其利息提取，借记“管理费用”科目，贷记本科目;应提数小于其溢价额度的利息，作相反会计分录。

　　 五、对于显然难以收回的应收款项，经批准作为坏账伤亡时，应冲销提取的坏账准备，借记本科目，贷记“应收账款”或“其他应收款”科目。已确认并转销的坏账伤亡，如果之后又收回，应按具体收回的额度，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

六、本科目寒假贷方余额，反映小企业已提取的坏账准备。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1201 在途军需品

　　　 一、本科目核算小企业已支付借款但仍未运抵验收入库的物料或产品的实际成本。

　　 二、小企业购入物料及产品，如果已取得单据等汇票或已支付借款但物料或产品等仍未运抵时，应按购入物料的实际成本，借记本科目，按取得的税率专用发票上注明的税率额，借记“应交税款———应交税率（进项税额）”科目，按已支付或应支付的额度，贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。待购入的物料、产品等运抵中小企业并验收入库时，借记“物料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。

　　 三、本科目寒假借方余额，反映小企业购入但仍未运抵的物料或产品的实际成本。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1211 材　　 料

　　　 一、本科目核算小企业存货的各种物料，包括原料及主要物料、辅助材料、外购成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃油、包装物等的实际成本。

　　 小企业对内进行来料加工装配的业务而收到的原料、部件等，应分开设核定账簿和有关的明细账，核算其收发结存金额，不包括在本科目核算范围。

　　 二、购入物料的实际成本由下列各项组成:

（一）买价;

　　 （二）运杂费（包括运输费、装卸费、保费、包装费、物流费等，不包括属于税率一般纳税的小企业按时根据运输费的一定比率计算的可抵扣的税率额）;

（三）交通运输路上的恰当耗损;

　　 （四）入库前的挑选搜集开销（包括挑选搜集中发生的工、费支出和适当的耗损，并减去回收的下脚废物商业价值）;

　　 （五）购入军需品负担的税款（如税收等）和其他费用。

　　 属于税率一般纳税的小企业，购入物料需支付的税率进项税额，应分开核算，不包括在购入物料生产成本中。零星纳税和购入物料不能取得税率专用发票的小企业，购入物料支付的不可抵扣的税率进项税额，计入所购物料的生产成本。

　　 从事商品流通的小企业购入产品抵达库房前发生的包装费、运杂费、保费、装卸费、交通运输路上的恰当耗损和入库前的挑选搜集开销等采购开销必要计入当期营业费用，不在本科目核算。

　　 以上第（一）项应当必要计入各种物料的实际成本。第（二）、（三）、（四）、（五）项，凡能分清的，应必要计入各种物料的实际成本;不能分清的，应按物料的总重量或买价等比率，恰当分担计入各种物料的实际成本。

　　 三、取得并已验收入库物料的账务处理:

　　 （一）小企业购入并已验收入库的物料，按实际成本，借记本科目，按专用发票 南沙公司注册上注明的税率额，借记“应交税款———应交税率（进项税额）”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

原已记入“在途军需品”科目的物料或产品，在验收入库时，借记本科目，贷记“在途军需品”科目。

　　 （二）自制并已验收入库的物料，按制造步骤中发生的实际成本，借记本科目，贷记“价格”科目。

　　 小企业领取外的单位原料的物料，按实际成本，借记“交由原料军需品”科目，贷记本科目。交由外的单位原料完成并已验收入库的物料，按交由加工中发生的实际成本，借记本科目，贷记“交由原料军需品”科目。

　　 （三）投资人投入的物料，按融资各方确认的商业价值，借记本科目，按专用发票 南沙公司注册上注明的税率额，借记“应交税款———应交税率（进项税额）”科目，按两者之和，贷记“实收资产”等科目。

（四）小企业接受捐赠的物料，如捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标示的额度加上应支付的相关税款作为实际成本;捐赠方没有提供有关凭据的，按其价格或同类型、类似物料的消费市场价钱估计的额度，加上应支付的相关税款，作为实际成本，借记本科目，按专用发票上注明的税率额，借记“应交税款———应交税率（进项税额）”科目，贷记“待转资本商业价值”、“银行存款”等科目。

四、发出物料的账务处理:

　　 （一）小企业制造经营管理步骤中领用物料，按实际成本，借记“价格”、“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目;小企业发出交由外的单位原料的物料，按实际成本，借记“交由原料军需品”科目，贷记本科目。

　　 （二）随军产品转售但不分开定价的包装物，按实际成本，借记“营业费用”科目，贷记本科目;随军产品转售并分开定价的包装物，按实际成本，借记“其他的业务支出”科目，贷记本科目。

（三）出租、出借包装物，在第一次领用新包装物时，应结转生产成本，借记“其他的业务支出”科目（出租包装物），借记“营业费用”科目（出借包装物），贷记本科目。

　　 出租、出借包装物，应加强器物管理工作，并在核定簿上进行登记。收到出租包装物的地价，借记“支票”、“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目。

　　 收到出租、出借包装物的手续费，借记“支票”、“银行存款”等科目，贷记“其他应付款”科目，退回手续费作相 南沙公司注册反会计分录。

　　 五、小企业发出物料的实际成本，可以采用先进先出法、加权法、行进平均法、个别计价法、后进先出法等方式计算确定。对有所不同的物料可以采用有所不同的定价方式。物料定价方式一经确定，不得随便变更。如需变更，应在会计报表附注中说明。

　　 六、小企业转售物料，按已收或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的销售额，贷记“其他业务收入”等科目，按专用发票上注明的税率额，贷记“应交税款———应交税率（销项税额）”科目。当月完结，按转售物料的实际成本，借记“其他的业务支出”科目，贷记本科目。

　　 七、小企业的各种物料，应当不定期查处盘点。盘盈的各种物料，按该物料的价格或同类型、类似物料的消费市场价钱，冲减当期管理费用;盘亏或毁损的物料，其相关的生产成本及不可抵扣的税率进项税额，在减去过失人或者银行等赔偿金和残料商业价值以后，属于灾害造成的，计入当期开业外支出，属于其他状况的，计 南沙公司注册入当期管理费用。

　　 八、本科目应按物料及包装物的保管一处（库房）、物料的类型、栽培品种和标准设明细账。物料 南沙公司注册明细账根据收料汇票和发料汇票逐笔登记。中小企业最少应有一套同时包括数目和额度的物料明细账，由国际会计机构登记，也可以由物料库房的管理者登记数目，不定期由国际会计机构稽核并登记额度。

　　 九、院校目标寒假借方余额，反映小企业存货物料及包装物的实际成本。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1231 低值易耗品

　　　 一、本科目核算小企业存货低值易耗品的实际成本。

　　 低值易耗品是指不能作为固定资产的各种器具道具，如机器、管理工作器具、餐具，以及在经营管理步骤中周转使用的包装容器等。

二、购入、自制、交由外的单位原料完成并已验收入库的低值易耗品的实际成本构成以及低值易耗品的查处盘点，订定“物料”科目的相关明确规定进行核算。

　　 三、小企业应当根据具体，对低值易耗品采用一次或分次摊销的方式。

　　 一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部商业价值摊入有关的成本费用，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。报废时，将报废低值易耗品的残料商业价值作为一月低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本费用，借记“物料”等科目，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。

　　 分次摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊费用”或“长年待摊费用”科目，贷记本科目。分次摊入有关成本费用时，借记有关成本费用科目，贷记“待摊费用”或“长年待摊费用”科目。如果低值易耗品早已发生毁损、丢失等，不能下去使用的，应将其溢价商业价值，全部转入当期生产成本、开销。

　　 四、小企业对在用低值易耗品，以及使用机构退回库房的低值易耗品，应当加强器物管理工作，并在核定簿中登记。

　　 五、本科目应按低值易耗品的类型、栽培品种标准进行数目和额度的明细核算。

　　 六、本科目寒假借方余额，反映小企业存货未用低值易耗品的实际成本。

　　　　　　　　　　　　　 南沙公司注册　　　　　　1243 库存商品

　　　 一、本科目核算小企业存货各种产品的实际成本，包括存货的外购产品、自制产品的产品等。

　　 小企业接受外来原料原料制造的代加工和为外的单位原料修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，等同本中小企业的的产品，在本科目核算。交由外的单位原料的产品及交由其他的单位代销的产品，不在本科目核算。

二、从事工业的小企业库存商品的核算。

　　 从事工业的小企业，其库存商品主要指产成品。产成品，是指早已完成全部制造步骤并已验收入库符合要求标准和新技术前提，可以作为产品对内卖出的的产品。中小企业接受外来原料原料制造的代加工和为外的单位原料修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，等同本中小企业的产成品，所发生的支出，也在本科目核算。

　　 （一）小企业的产成品一般应按实际成本进行核算。按具体成本核算的只能，产成品的收入、发出和卖出，平常只记数目不记额度。当月完结，计算入库产成品的实际成本。对发出和卖出的产成品，可以采用先进先出法、加权法、行进平均法、后进先出法或个别计价法等方式确定其实际成本。核算方式一经确定，不得随便变更;如需变更，应在会计报表附注中予以说明。

　　 （二）小企业制造完成验收入库的产成品，按实际成本，借记本科目，贷记“价格”等科目。

　　 小企业在卖出产成品并结转生产成本时，应借记“主营生产成本”科目，贷记本科目。

　　 三、从事商品流通的小企业库存商品的核算。

　　 从事商品流通的小企业，其库存商品主要指外购或交由原料完成验收入库用于卖出的各种产品。

　　 从事商品流通的小企业购入产品抵达库房前发生的包装费、运杂费、交通运输储存步骤中的保费、装卸费、交通运输路上的恰当耗损和入库前的挑选搜集开销等采购开销，不计入购入产品的实际成本，应于发生时确认为当期的营业费用。（一）库存商品采用进价核算:

　　 1.小企业库存商品采用进价核算的，购入的产品在到达验收入库后，按产品进价，借记本科目，按专用发票上注明的税率额，借记“应交税款———应交税率（进项税额）”科目，按具体应对现金，贷记“应付账款”等科目。中小企业交由外的单位原料收回的产品，按交由原料产品的实际成本，借记本科目，贷记“交由原料军需品”科目。

　　 2.卖出发出的产品结转卖出生产成本时，可按先进先出法、加权法、行进平均法、个别计价法、后进先出法、毛利率法等方式计算已销产品的卖出生产成本，核算方式一经确定，不得随便变更;如需变更，应在会计报表附注中予以说明。

　　 小企业结转发出产品的生产成本，借记“主营生产成本”科目，贷记本科目。

　　 （二）库存商品采 南沙公司注册用价钱核算:

　　 1.小企业库存商品采用价钱核算的，购入的产品到达验收入库后，按产品价钱，借记本科目，按专用发票上注明的税率额，借记“应交税款———应交税率（进项税额）”科目，按产品进价和税率进项税额的总计额度，贷记“应付账款”等科目，按产品价钱与进价的利息，贷记“产品进销利息”科目。中小企业交由外的单位原料收回的产品，按产品价钱，借记本科目，按交由原料产品的实际成本，贷记“交由原料军需品”科目，按产品价钱与进价的利息，贷记“产品进销利息”科目。

　　 2.卖出发出的产品，平常可按产品价钱结转卖出生产成本，借记“主营生产成本”科目，贷记本科目。当月完结，应按产品进销差价率计算分担本月已销产品应分担的进销利息，借记“产品进销利息”科目，贷记“主营生产成本”科目。

四、存货商品盘盈、盘亏的核算。

　　 小企业查处盘点中发现的存货商品盘盈，应按该产品的价格或同类型、类似产品的消费市场价钱作为实际成本，借记本科目，贷记“管理费用”科目。发现的库存商品盘亏或毁损，其相应的生产成本及不可抵扣的税率进项税额，在减去过失人或者银行等赔偿金和残料商业价值以后，属于灾害造成的，计入当期开业外支出;属于其他状况的，计入当期管理费用。

　　 五、本科目应按库存商品的品种、栽培品种和标准设明细账。

六、本科目寒假借方余额，反映小企业各种库存商品的实际成本（或进价）或价钱。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　1244 产品进销利息

　　　 一、本科目核算从事商品流通的小企业采用价钱核算的只能，其产品价钱与进价两者之间的利息。

　　 二、小企业购入、原料收回以及卖出退回等增加的库存商品，按价钱，借记“库存商品”科目，按进价，贷记“交由原料军需品”、“银行存款”等科目，按价钱与进价两者之间的利息，贷记本科目。

　　 小企业采用价钱核算的产品发生溢余，应按产品价钱，借记“库存商品”科目，按进价，贷记“管理费用”科目，按价钱与进价的利息，贷记本科目。库存商品发生伤亡，按进价和不可抵扣的税率进项税额的总计额度减去过失人或者银行等赔偿金以后的额度，借记“管理费用”科目，按应由过失人或银行等的赔偿金额度，借记“其他应收款”科目，按价钱，贷记“库存商品”科目，按不可抵扣的税率进项税额，贷记“应交税款———应交税率（进项税额转出）”科目，按价钱与进价的利息，借记本科目。

三、当月完结，分担已销产品的进销利息，借记本科目，贷记“主营生产成本”科目。

　　 已销产品应分担的进销利息，按下述方式计算:

　　 差价率=月初分担前本科目额度÷（月初“库存商品”科目额度+本月“主营收入”科目贷方发生额）×100%

　　 本月卖出产品应分担的进销利息=本月“主营收入”科目贷方发生额×差价率

　　 上述所称“主营收入”，是指采用价钱核算的产品所取得的收入。交由代销产品和交由原料军需品可用上月的差价率计算应分担的进销利息。小企业的产品进销差价率各月两者之间较为平衡的，也可采用上月的差价率计算分担本月已销产品应负担的进销利息，并应于本年度完结，对产品的进销利息进行核查变更。

　　 四、本科目应按产品类型或器物主管设明细账，进行明细核算。

五、院校目标寒假贷方余额，反映仍未分担的产品进销利息。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　1251 交由原料军需品

　　　 一、本科目核算小企业交由外的单位原料的各种军需品的实际成本。

二、领取外的单位原料的军需品，按实际成本，借记本科目，贷记“物料”、“库存商品”等科目。按价钱核算库存商品的，还应同时结转进销利息。

　　 小企业支付的原料开销、应负担的运杂费等，借记本科目、“应交税款———应交税率（进项税额）”等科目，贷记“银行存款”等科目;需要交纳销售税的交由原料军需品，其由受托方代收代交的销售税，应分别下述状况处理:

　　 （一）收回后必要用于卖出的，应将受托方代收代交的销售税计入交由原料军需品的生产成本，借记本科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

　　 （二）收回后用于倒数制造按时准予抵扣的，按受托方代收代交的销售税，借记“应交税款———应交销 南沙公司注册售税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

　　 原料完成验收入库的军需品，按收回军需品的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“物料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。

三、本科目应按原料合约、受托原料的单位等设明细账，进行明细核算。

　　 四、本科目寒假借方余额，反映小企业交由外的单位原料但仍未原料完成军需品的实际成本。

　　　　　　　　　　　　　　　　　1261 交由代销产品

　　　 一、本科目核算小企业交由其他的单位代销的产品的实际成本（或进价）或价钱。

　　 二、小企业将交由代销的产品发交受托代销的单位时，按实际成本（采用价钱核算的，按价钱），借记本科目，贷记“库存商品”科目。收到代销的单位报来的代销表格时，按应收额度，借记“应收账款”科目，按应确认的收入，贷记“主营收入”等科目，按专用发票上注明的税率额，贷记“应交税款———应交税率（销项税额）”科目;按应支付的利息等，借记“营业费用”科目，贷记“应收账款”科目。同时，按代销产品的实际成本（或价钱），借记“主营生产成本”等科目，贷记本科目。

　　 小企业采用价钱核算交由代销产品的，当月完结，应将售出交由代销产品的价钱变更为实际成本。

　　 收到代销的单位的代销现金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”等科目。

　　 三、本科目应按受托的单位设明细账，进行明细核算。

　　 四、本科目寒假借方余额，反映小企业交由其他的单位代销产品的实际成本（或进价）或价钱。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　1281 库存跌价准备

　　　 一、本科目核算小企业提取的库存跌价准备。

　　 二、小企业应当不定期或者最少于每年本年度完结，对库存进行全面性查处，如由于库存遭受毁损、全部或部份老旧落伍或销售价格低于生产成本等因素，使库存可变现市值低于其生产成本的部份，应当提取库存跌价准备。可变现市值，是指小企业在长时间制造经营管理步骤中，以库存的估计价钱减去至完工估计即将发生的生产成本、估计的销售费用以及相关税款后的额度。

　　 三、库存跌价准备应按单个库存工程项目的生产成本与可变现市值孰低定量。对于数目多样、售价较高的库存，可以按库存类型合并定量生产成本与可变现市值。

　　 四、当存在下列状况之一时，应当计提库存跌价准备:

　　 （一）价格停滞下跌，并且在可预见的将来无回升的希望;

　　 （二）中小企业使用该物料制造的的产品的生产成本小于的产品的销售价格;

（三）因的产品年的发展，原有存货物料或产品已不适应产品的需要，而相关物料或产品的消费市场价钱又低于其溢价生产成本;

　　 （四）因所提供的产品或劳动落伍或顾客偏爱改变而使消费市场的需求改变，导致消费市场价钱渐渐下跌;

　　 （五）其他足以证明了有关库存实质发生减值的状况。

　　 五、会计寒假，小企业计算出库存可变现市值低于生产成本的利息，应按该利息，借记“管理费用”科目，贷记本科目;如已计提跌价准备的库存，其商业价值之后得以恢复，应转回已计提的库存跌价准备，借记本科目，贷记“管理费用”科目，转回的库存跌价准备应以原计提的额度为限。

　　 除负债重整和非通货卖淫等之外，小企业售出产品时不必结转相应的库存跌价准备，待寒假时悉数进行变更。

　　 六、本科目寒假贷方余额，反映小企业已提取的库存跌价准备。

< 南沙公司注册p>　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1301 待摊费用

　　　 一、本科目核算小企业早已支出，但应由本期和之后各期负担的分担限期在1年之内（包括1年）的各项开销，如低值易耗品摊销、分期付款保费等。

　　 中小企业发生的摊销限期在1年以上的其他费用，应当在“长年待摊费用”科目核算，不在本科目核算。

　　 二、小企业对低值易耗品采用分次摊销法的，领用低值易耗品时，应按领用低值易耗品的实际成本，借记本科目（或“长年待摊费用”科目），贷记“低值易耗品”等科目;分阶段摊销时，借记“制造费用”、“管理费用”、“其他的业务支出”等科目，贷记本科目（或“长年待摊费用”科目）。

　　 三、小企业分期付款给银行的个人财产保费、分期付款经营管理租赁固定资产地价等，应于分期付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;个人财产保费应在保单的效期内、经营管理租赁固定资产地价应在租赁其间内平均值摊销，借记“管理费用”、“制造费用”等科目，贷记本科目。

　　 四、小企业发生其他各项待摊费 南沙公司注册用时，借记本科目，贷记“银行 南沙公司注册存款”等科目。按受益限期分阶段平均值摊销时，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

　　 五、本科目应按开销品种设明细账，进行明细核算。

　　 六、本科目寒假借方余额，反映小企业各种已支出但仍未摊销的开销。

　　　　　　　　　　　　　　

1402 长年物权融资

　　　 一、本科目核算小企业购入的在1月内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的票据和其他物权融资。

二、本科目应当设下述明细科目:

　　 （一）票据融资。小企业应在本明细科目下设下述明细账进行明细核算:

1.面额;

2.溢银两;

3.应计贷款。

　　 （二）其他物权融资。小企业应在本明细科目下设下述明细账进行明细核算:

1.利息;

　　 2.应计贷款。

中小企业购入票据所发生的利息等相关税款，应必要计入当期诸家。

三、长年物权融资生产成本的确定。

　　 （一）以支付现金方法购入的长年物权融资，按具体支付的价款扣除支付的税款、利息等（如具体支付的价款中含有应收贷款，还应扣除应收贷款部份）后的额度作为票据融资的生产成本。

　　 （二）接受投资者投入的长年物权融资，应按融资各方确认的商业价值作为实际成本，借记本科目，贷记“实收资产”、“资产公积”科目。

四、票据融资的账务处理。

　　 （一）小企业购入的长年票据，按具体支付的价款减去已到付息期但仍未领取的票据贷款及税款、利息等相关税款后的额度，作为票据融资的生产成本。该生产成本减去仍未届满的票据贷款，与票据面额两者之间的利息，作为票据普通股或银两;票据的普通股或银两在票据存续其间内于确认票据利息收入时以直角法摊销。

　　 长年票据应如期计提贷款。购入届满还本付息的票据，如期计提的贷款，记入本科目;购入分阶段付息、届满还本的票据，已到付息期而应收未收的贷款，于确认利息收入时，记入“应收股利”科目。

（二）小企业购入长年票据付款时，按票据面额，借记本科目（票据融资———面额），按支付的税款、利息等，借记“财务费用”科目，按具体支付的价款，贷记“银行存款”科目，按其利息，借记或贷记本科目（票据融资———溢银两），如具体支付的价款中包含已到付息期但仍未领取的票据贷款，应借记“应收股利”科目。

（三）小企业购入普通股发行的票据，应于每期结账时，按应计的贷款，借记“应收股利”科目（或本科目），按应分担的普通 南沙公司注册股额度，贷记本科目（票据融资———溢银两），按其利息，贷记“投资收益”科目。中小企业购入银两发行的票据，对于每期应分担的银两额度，应增加投资收益。

　　 （四）转售票据或票据届满收回总金额，按收回额度，借记“银行存款”科目，按票据溢价额度，贷记本科目，对于记入“应收股利”科目的应收贷款，应贷记“应收股利”科目，利息贷记或借记“投资收益”科目。

　　 五、小企业进行除票据之外的其他物权融资，按具体支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　 其他物权融资届满收回总金额，按具体收到的额度，借记“银行存款”科目，按其他物权融资的实际成本，贷记本科目，按其利息，贷记“投资收益”科目。

　　 六、小企业应按票据融资、其他物权融资进行明细核算，并按物权融资品种设明细账。

　　 七、本科目寒假借方余额，反映小企业持有的长年物权融资的利息（或总金额）和未摊销的溢银两额度。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1401 长年股权投资

　　　 一、本科目核算小企业投出的限期在1年以上（不含1年）的各种股份物理性质的融资，包括购入的公司股票和其他股权投资等。

　　 二、小企业对内进行长年股权投资，应当视对被融资的单位的负面影响高 南沙公司注册度，分别采用成本法或权益法核算。

　　 小企业对被融资的单位无控制、无联合控制且无根本性负面影响的，长年股权投资应当采用成本法核算;对被融资的单位具有控制、联合控制或根本性负面影响的，长年股权投资应当采用权益法核算。

　　 一般来说只能，小企业对其他的单位的融资占该的单位有表决权资产总值的20%或20%以上，或虽融资严重不足 南沙公司注册20%但具有根本性负面影响的，应当采用权益法核算。中小企业对其他的单位的融资占该的单位有表决权资产的20%下述，或对其他的单位的融资虽占该的单位有表决权资产总值的20%或20%以上，但不具有根本性负面影响的，应当采用成本法核算。

三、长年股权投资在取得时，应按实际成本作为融资生产成本。

（一）以支票购入的长年股权投资，按具体支付的全部价款（包括支付的税款、利息等相关开销）作为融资生产成本。具体支付的价款中包含已宣布但仍未领取的支票股息，应按具体支付的价款减去已宣布但仍未领取的支票股息后的利息，作为融资的实际成本，借记本科目，按已宣布但仍未领取的支票股息额度，借记“应收股利”科目，按具体支付的价款，贷记“银行存款”科目。

　　 （二）接受投资者投入的长年股权投资，应按融资各方确认的商业价值作为实际成本，借记本科目，贷记“实收资产”等科目。

四、长年股权 南沙公司注册投资成本法的账务处理:

　　 （一）采用成本法核算时，除追加或收回融资外，长年股权投资的溢价额度一般应当保持不变。

　　 （二）股份持有其间内，中小企业应于被融资的单位宣布发放支票股息或收益时确认投资收益。按被融资的单位宣布发放的支票股息或收益中属于应由本中小企业享有的部份，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。收到支票股息或收益时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目。

　　 五、长年股权投资权益法的账务处理:

　　 南沙公司注册（一）采用权益法核算时，长年股权投资的溢价额度应根据享有被融资的单位拥有者权利市场份额的改变，对长年股权投资的溢价额度进行变更。

　　 （二）股份持有其间，中小企业应于每个会计寒假，按照应享有或应分担的被融资的单位前夕实现的销售收入或净亏损的市场份额，变更长年股权投资的溢价额度。如被融资的单位实现销售收入，中小企业应按应享有的市场份额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。如被融资的单位发生净亏损，则应作相反分录，但以长年股权投资的溢价额度减记至零为限。被融资的单位宣布分配支票股息或收益，中小企业按持股比率计算应享有的市场份额，借记“应收股利”科目，贷记本科目;具体分得支票股息或收益时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目。

六、小企业处置长年股权投资时，按具体取得的价款，借记“银行存款”等科目，按长年股权投资的溢价额度，贷记本科目，按仍未领取的支票股息或收益，贷记“应收股利”科目，按其利息，贷记或借记“投资收益”科目。

　　 七、本科目应按被融资的单位设明细账，进行明细核算。

　　 八、本科目寒假借方余额，反映小企业持有的长年股权投资的溢价额度。

1501 固定资产

　　　 一、本 南沙公司注册科目核算小企业固定资产的市价。

　　 固定资产指为制造的产品、提供劳动、出租或经营管理而持有的、使用期限超过一年、的单位商业价值较低的资本。

　　 二、小企业应当根据固定资产界定，结合本中小企业的具体，制定适合于本中小企业的固定资产索引、归类方式、九种或这两项固定资产的折旧期限、折旧方式和预定净残值，作为进行固定资产核算的依据。

三、固定资产应按其取得时的生产成本作为入 南沙公司注册账商业价值，取得时的生产成本包括买价、进口关税等税款、交通运输和保单等相关开销，以及为使固定资产达到预定可使用稳定状态后所适当的支出 南沙公司注册。固定资产取得时的生产成本应当根据具体分别确定:

（一）外购固定资产的生产成本包括买价、税率、进口关税等相关税款，以及为使固定资产达到预定可使用稳定状态后所发生的可必要归属该资本的其他支出，如场馆搜集费、运输费、装卸费、安装费和专业知识工作人员费率等。

　　 （二）自制、原为的固定资产，按建造该项资本达到预定可使用稳定状态后所发生的适当支出作为其生产成本。

　　 （三）投资人投入的固定资产，按融资各方确认的商业价值作为其生产成本。

（四）投资租入的固定资产，按照租赁协定或者合约确定的价款，加上运输费、路上保费、安装试运行费以及投资租入固定资产达到预定可使用稳定状态前发生的利息支出和汇兑诸家后的额度作为其生产成本。

（五）接受捐赠的固定资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标示的额度加上应支付的相关税款，作为固定资产的生产成本;如果捐赠方未提供有关凭据，则按其价格或同类型、类似固定资产的消费市场价钱估计的额度，加上由中小企业负担的运输费、保费、安装试运行费等作为固定资产生产成本。

　　 （六）盘盈的固定资产，按其价格或同类型、类似固定资产的消费市场价钱，减去按该项资本的东西方高度估计的商业价值耗损后的额度作为其生产成本。

　　 （七）经批准无偿调入的固定资产，按调出的单位的溢价商业价值加上发生的运输费 南沙公司注册 南沙公司注册、安装费等相关开销作为其生产成本。

四、固定资产增加的账务处理。

　　 （一）购入不需要安装的固定资产，按买价加上相关税款以及使固定资产达到预定可使用稳定状态前的其他支出作为入账商业价值，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程建设”科目，待安装完毕投入使用时再转入本科目。

（二）另行建造完成的固定资产，按建造资本达到预定可使用稳定状态后所发生的适当支出作为入账商业价值，借记本科目，贷记“在建工程建设”科目。

　　 建造资本达到预定可使用稳定状态后所发生的适当支出，包括小企业以专为贷款购建的固定资产，在达到预定可使用稳定状态前具体发生的贷款开销等。

　　 （三）投资人投入的固定资产，按融资各方确认的商业价值，借记本科目，贷记“实收资产”等科目。

　　 （四）投资租入的固定资产，应当在本科目项交付设明细科目进行核算。小企业应在租赁开始日，按租赁协定或者合约确定的价款、运输费、路上保费、安装试运行费以及投资租入固定资产达到预定可使用稳定状态前发生的贷款开销等，借记本科目（投资租入固定资产），按租赁协定或者合约确定的电子设备价款，贷记“长年应付款———应对融资租赁款”科目，按支付的其他费用，贷记“银行存款”等科目。租赁期满，如合同将固定资产 南沙公司注册产权转归承租中小企业，应进行转账，将固定资产从“投资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。

　　 （五）接受捐赠的固定资产，按确定的入账商业价值，借记本科目，贷记“待转资本商业价值”科目。

　　 （六）盘盈的固定资产，按其价格或同类型、类似固定资产的消费市场价钱，减去按该项资本的东西方高度估计的商业价值耗损后的额度，借记本科目，贷记“开业外收入”科目。

　　 （七）经批 南沙公司注册准无偿调入的固定资产，按确定的生产成本，借记本科目，贷记“资产公积”科目。

　　 五、与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入中小企业的经济发展个人利益超过了原本的估计，如延长了固定资产的寿命、使制造的产品品质实质提高或是制造的产品的生产成本实质降低等，应将发生的支出计入固定资产商业价值。可资本化的固定资产后续支出发生时，借记“在建工程建设”等科目，贷记“银行存款”等科目。

固定资产的后续支出中，按上述准则不能计入固定资产商业价值的部份，应于发生时确认为当期开销。

六、固定资产减少的账务处理。

　　 （一）盘亏的固定资产，按其溢价市值，借记“开业外支出”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产市价，贷记本科目。

　　 （二）因转售、报废和毁损等因素减少的 南沙公司注册固定资产，按减少的固定资产溢价市值，借记“固定资产清扫”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产市价，贷记本科目。

　　 （三）融资转出的固定资产，应按本体制中关于非通货卖淫的准则处理。

　　 （四）捐赠转出的固定资产，应按固定资产市值，转入“固定资 南沙公司注册产清扫”科目，对于应支付的相关税款，也应通过“固定资产清扫”科目进行归集。按“固定资产清扫”科目的额度，借记“开业外支出”科目，贷记“固定资产清扫”科目。

　　 七、小企业应当设“固定资产登记簿”和“固定资产卡牌”，按固定资产类型、使用机构和这两项固定资产进行明细核算。

　　 经营管理租入的固定资产，应当另电子设备查簿进行登记，不在本科目核算。

八、本科目寒假借方余额，反映小企业寒假固定资产的溢价市价。