金税三期启动以来，很多公司都经过了我局预警后的评估检查。这样一来，他们不仅要退扣税，还要被罚偷税的0.5-5倍，每天还要交万分之五的滞纳金！！！

老板接连抱怨:为什么落到我们头上？

下面为大家列出未来税务稽查的十个重点方向，希望所有企业都能合理避税，不要侥幸。

重点检查方向1:地税局已进行营业税汇算清缴。

营改增后，增值税需要向国税缴纳。目前，各地税务局都在思考一个问题:营改增前如何对营业税进行结算清算。

重点检查方向2:地税局会进行结算清算。

1.2002年1月1日前企业-地方税务局。

2.企业-2002-2009年国家税务局。

3.2009年1月1日以后的企业-遵循主要税种。

2021年12月31日之前，企业所得税全部移交给国税局，也就是以后企业所得税全部由国税局管理，所以企业目前也将面临地方税务局的所得税清算！

重点检查方向3:开展行业专项整治检查。

根据《关于营改增试点后加强涉税风险防范检查的通知》(2016)256号文件，今年国家税务总局选取3-5个重点行业对虚开发票重灾区房地产、建筑、住宿、旅馆业进行检查，必然会加强检查。

检查重点是:检查新老项目划分是否正确；检查增值税预缴是否正确；检查建筑业是否分为项目核算和项目台账；建筑业是否将简单计税的外购材料扣除到一般计税项目中？增值税差异税的行业扣除项目是否真实？老项目的计税方式有没有人为改变？

重点检查方向4:营改前后政策落实情况。

比如建筑企业、房地产公司会等到营改增前发生了购买行为，取得供应商开具的增值税转换发票进行抵扣。

如:营改前(2016年4月30日前)采购的建筑材料已用于工程建设项目，但材料供应商拖欠采购资金。待营改增后(2016年5月1日)才会支付拖欠的材料，收到供应商开具的增值税专用发票。无论施工企业选择简易计税方法还是一般计税方法计算增值税，增值税进项税额均不能按税法规定抵扣；

比如营改增前的老项目在营改增后继续建设时，由于施工企业根据税法选择了简易计税方式，营改增后的老项目发生的增值税进项税额不能从新项目发生的增值税销项税额中扣除。

再比如:某公司2016年7月的通行费发票已经自行抵扣，但税务局发现不允许抵扣？(地税发票可使用至6月30日)

比如没有供应商开具带发票专用章的销售清单，而是开具“一批材料”、汇总运输发票、办公用品、劳保用品的增值税专用发票，则抵扣进项税。(根据国税发〔2006〕156号第十二条规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，可以开具专用发票。汇总开具专用发票的，应使用防伪税控系统开具《销售货物或提供应税服务清单》。因此，如果供应商没有开具销售清单，则一批材料的发票、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品不得从进项税额中扣除。)

重点检查方向6:营改增整体后虚开发票2张(虚开、虚冲)、对面发票2张、不一致发票3张。

案例:

税务局在检查企业时发现，根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定，以下三种开票行为属于虚开发票行为: (一)为他人或者为自己开具与实际经营情况不符的发票；

(2)让他人为自己开具与实际经营情况不符的发票；

(3)介绍他人开具与实际经营情况不符的发票。"

如何避免虚开增值税专用发票，注意以下对策:

1.根据税法规定，不能抵扣增值税进项税额的一般纳税人如果收到增值税专用发票，有两种策略:一是增值税专用发票未超过开票月份的，通知对方在增值税开票系统作废，并将增值税专用发票的抵扣联和发票联寄回对方，要求对方补发增值税普通发票入账。第二，如果增值税专用发票已经过了开票月份，则必须对增值税专用发票进行认证和抵扣，然后才能进行增值税进项税的处理。

2.严格执行税法规定。对于不能从增值税进项税额中抵扣的增值税专用发票，我们将坚决取得普通增值税发票而不索要增值税专用发票。

3.办理销售退回、暂停服务或者退货业务，应当按照税法规定开具增值税红字发票，不得从发票中抵扣增值税进项税额。

4.坚决遵守增值税抵扣三流(资金流、票流、物流或劳务流)一体化或四流(合同流、资金流、票流、物流或劳务流)一体化的原则。

提醒:

一旦客户的发票被税务局核对，真实情况落实，如果发票确实存在虚假问题，一定要交税，罚款可以沟通！因为升级后的发票明细存储在省局和国局，所以问题一直存在。拖得越久，滞纳金越多，问题越大，负罪感越重！

企业财务人员和税务局在撰写自检报告时一定不要写太多。不起诉很容易！曾经有一家企业在会计自查报告中写了79个税务问题！

后期购买农产品的发票，下一步不会自行开具，也会纳入税务局重点监控。至于农民一年有多少亩菜地，生产多少蔬菜，必须记录在案！

重点检查方向7:金税三期上线:个人所得税的主要风险很早就知道了，要么改要么改要么发现。

金税三期个人所得税代扣代缴系统可以获取更多的税源信息，有效整合税收信息，从而加强个人所得税的征收管理。依托该系统，地税局将利用市国家税务局、市工商行政管理局、市社保管理中心、市住房公积金管理中心、市公安局等提供的信息。，如营业收入、开票、股权登记、社保缴纳、公积金缴纳、户籍登记等。，并重点核查检查以下税务嫌疑人:

(一)工资、薪金所得。

3.企业登记职工人数、社保缴费和住房公积金缴费与个人所得税扣缴申报实际人数不符的。

4.企业职工福利费、股份支付、管理费用等财务指标与个人所得税扣缴不匹配。

(二)财产转让所得。

企业个人股东转让股权时，企业未按照《中华人民共和国国家税务总局关于发布股权转让个人所得税管理办法的公告(试行)》(中华人民共和国国家税务总局公告2014年第67号)履行相关申报义务，股权受让方未按规定履行股权转让个人所得税20%的代扣代缴义务。

补充:原来个人在不同的地方有不同的收入来源。由于地税系统无法进行跨市数据管理，我们的12万元申报数据很难确定。现在共享数据库方便多了。当然，这只是开始。

重点检查方向8:其他小税种检查。

比如5月，深圳市地税局检查某贸易公司缴纳印花税450万元；

税务机关评估了该地区某建筑企业2014年至2015年的税务风险应对情况，发现该企业非主要项目印花税未及时申报缴纳。存在的问题如下:

1.财产租赁合同。该单位于2014年签订了两份房屋租赁合同，总金额为3.5万元。

2.财产保险合同。该单位2014-2015年取得车辆保险单证4份，保险总保费8000元。

3.借款合同，该单位于2014年签署，一式三份，总金额为人民币600万元。

4.加工合同。该单位2014年至2015年签订加工合同3份，总金额8万元。0.05%

5.货物运输合同。该单位2014年签订货物运输合同5份，总金额300万元。0.05%

6.仓储和保管合同。该单位2014年签订仓储保管合同2份，总金额3万元。0.1%

处理结果:

税务机关作出缴纳印花税1913元的决定，加收滞纳金108元，对不缴或少缴印花税50%的，处以罚款956.5元。

重点检查方向9:骗取出口退税。

今年，税务总局将查处100起骗税重点税源，选取1000起骗税案件由省局查处。

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