随着共产资本主义的不断发展，公司注册成立，资本主义中的整个经营管理往往面临因决策者失误或消费市场的淘汰作用而导致管理不善而导致的破产。在申请破产的过程中，会涉及到企业或者公司的一系列财务问题，那么公司会不会在登记后破产清算税务审计？在过去的几周里，边肖为每个人解决了这个难题。

一、公司注册后，是否破产清算税务审计

《司法部、商务部关于企业清算处理企业所得税若干难点问题的通知》(财税〔2009〕60号)中提到，企业主要在以下两种情况下处理清算所得税:

(一)根据《劳动法》、《企业破产法》等明确规定需要对企业进行清算的；

(二)企业改制中需要依法清算处理的企业。在各种不同的企业清算中，企业破产清算所涉及的税收问题往往更为简单。

二是企业破产清算中所得税处理难

国税发〔2009〕60号文提到企业清算需要所得税处理，包括根据《企业破产法》需要清算的企业。但是，企业破产清算是否要求在被清算企业和投资者层面进行企业所得税清算？

(一)企业破产清算投资者级所得税处理问题

根据《企业破产法》的相关明确规定，当机构无法清偿到期债务，且资本不足以清偿全部债务或明显缺乏清偿能力时，即发生破产清算。

破产清算的结构性行为人之一是资本不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿债务的战斗能力。在企业资本清算顺序中，债务人适合企业投资者获得补偿。在企业破产清算中，企业温州代理记账总资本长期不足以清偿债务人，意味着企业投资者很难得到任何清偿。所以对于企业的投资人来说，这次融资已经发生了所有的伤亡。

此时，根据《商务部关于企业资本伤亡净利润扣除必要性的通知》(国税发〔2009〕88号)中《温州代理记账法》第三十条第七款的规定，企业符合股权(权益)投资损失条件的，根据以下相关事实确定伤亡人数，第二种情况为被投资方的破产新闻稿和破产清算文件。也就是说，在企业破产清算的情况下，企业的投资者不必等到破产企业完成企业级所得税清算业务后，再进行投资者级所得税清算。

因此，在企业破产清算中，投资者层面的所得税是简单办理的。企业投资者只需按照国税发〔2009〕88号的明确规定，向税务机关提供被投资企业的破产新闻稿，即可向税务机关办理融资性资本伤亡的审批手续，并确认在企业税款结算缴纳前夕扣除资本伤亡。对于个人投资者来说，这种融资没有收入，因此不涉及任何所得税待遇。

(二)企业破产清算中企业层面所得税处理问题

根据国税发〔2009〕60号的明确规定，清算收入的比例为:

清算收入=企业全部资本的可变现商业价值或股票价格-资本计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿-弥补以前年度亏损

从这个公式可以看出，在企业破产清算方案中，清算所主要是从清算方案的资本价格变动中的增值利润和债务结算中衍生出来的。在破产清算中，企业的资本不足以清偿全部债务，所以大部分债务最终是按比例清偿的。因此，在破产清算中，清偿债务是一种非常重要的可能性。因此，如果我们严格遵循国税发〔2009〕60号文件中的这个公式，可以看到，在有收入(全部)的企业破产清算中，以及在温州企业代理记账的层面上，完全可以计算出清算收入，即破产清算企业在清算方案中需要就清算收入缴纳企业所得税。

但是在这里我们需要注意程序中的一个现实问题。从下面的公式可以看出，破产企业的清算收入只有在企业清偿了所有债权人之后才能计算，即破产清算收入所引起的所得税债权，只有在破产企业的全部债务清偿完毕之后，才能最终确定为待决。

但根据《企业破产法》的相关明确规定，债务人应当在最高人民法院设定的期限内向管理人员申报债权。最高人民法院受理破产申请后，应当确定债务人申报债权的期限。申报债权的期限自最高人民法院发布受理破产申请的新闻稿之日起个月内计算，最短不得少于30日，最长不得超过3个月。未到期的债权，在破产申请被受理时，视为到期。债务人不依照本法明确规定申报债权的，不得依照本法明确规定的程序行使基本权利和职能。

新《企业破产法》中，只有债权人偿还职工的工资、医疗、伤残津贴和养老费用，以及应当记入职工个人账户的基本医疗保险和基本医疗保险费用，以及法律、行政事务法规明确规定应当支付给职工的赔偿金，才必须申报为债权。因此，税收债权和其他债权一样，只有申报才能清偿。同时，在破产债权申报程序中，符合申报前提的温州代理记账债权必须是确认债权，未到期债权、

破产申请被受理时，视为到期。但在破产债权申报程序中，破产企业的资本并未出售，清算费用及相关税费基本没有发生。同时，由于仅在破产债权申报程序中，与破产企业相关的债务最终结算比例尚未确定，因此，债务结算难以确定。这意味着在破产企业的破产债权申报程序中，很难准确确定破产企业的清算收益。

由于难以准确确定清算所得，破产清算所得的所得税债权是未确定的债权，而不是未到期的债权。更确切地说，在破产债权申报程序中，清算取得的企业所得税债权属于尚未发生给付责任的债权，因此不能在法院确定的破产债权申报程序中申报。

由于在破产债权申报程序中很难申报，因此在破产清算中很难清偿该债权。退一步说，虽然破产债权申报程序中并未申报债权，但根据《企业破产法》第五十六条规定，债务人未在最高人民法院设定的期限内申报温州债权进行记账的，可以在破产个人财产最终再分配前补充；但是之前已经重新分配的温州代理记账，现在还在补充和重新分配。

但破产企业的清算收益只有在所有债权人清偿完毕后才能准确计算。即使税务机关计算的破产清算所得的所得税债权此时向法院申报，破产企业此时也没有个人财产需要清偿，所以没有严格申报。

虽然国税发〔2009〕60号文提到，根据《企业破产法》，被清算企业需要进行所得税处理，但通过以下研究，我们可以看到，在所有需要进行清算处理的业务中，破产清算都是类似的。在这种情况下，破产企业不需要在企业层面进行企业所得税清算。

在投资者层面，破产企业的企业投资者只需根据破产新闻稿提交融资资金伤亡情况进行审批。因此，在企业破产清算中，我们需要更好地关注企业破产中其他程序涉及的税收问题。

Iii .破产企业债务的申报和清偿

1.税收债权申报。新《企业破产法》下，税务机关还需要在破产债权申报月内向法院申报破产企业欠税形成的税收债权。

温州代理记账2。纳税申报的清偿顺序。根据《税收征收条例》第四十五条，税务机关征收税款，税款适用于无担保债权，但法律另有明确规定的除外；纳税义务发生在纳税人的个人财产被设定为贷款或者质押或者纳税人的个人财产被留置之前的，应当与财产权、质权、留置权一并执行。如果你欠税并被行政事务管理机关决定予以处罚和没收非法所得，则该税适用于处罚和没收非法所得。

同时，根据《企业破产法》第一百一十三条的规定，破产人的个人财产在妥善清偿破产费用和共同利益负债后，应当按照下列顺序清偿:

1.破产人偿还劳动者的工资、医疗、伤残津贴和养老费用，以及应当计入劳动者个人账户的基本医疗保险和医疗保险费用，以及法律、行政事务法规明确规定应当支付给劳动者的赔偿金；

2.破产人所欠的社会保险费，但行政处分明确规定的和破产人所欠税款除外；

3.一般来说，破产债权。破产人个人财产不足以清偿同一顺序的还款要求的，应当按照比例进行再分配。因此，国家征收的税收作为企业破产清算的第二顺序，得到了适当的支付。

四、滞纳金和罚款的申报和清偿问题

根据《中华人民共和国最高人民法院关于企业破产刑事案件若干疑难问题的明确规定》第六十一条规定，行政事务、检察机关对破产企业的处罚、刑事拘留等相关费用，以及最高人民法院受理破产刑事案件后对债权人未支付现金的滞纳金，均不属于破产债权。

同时，根据《商务部关于税收使用权包括滞纳金问题的批复》(国税函〔2008〕1084号)，根据《中华人民共和国税收征收条例》的法律信仰，《税收征管法》第四十五条明确规定，税收使用权包括税收及其滞纳金。

因此，作为申请破产债权的滞纳金，只应在法院受理破产刑事案件前计算，破产刑事案件受理后不计算税款滞纳金。法院受理破产刑事案件前，应将破产企业所欠税款及其造成的滞纳金全额宣告为破产债权，滞纳金享有与税收同等的税收使用权。但税务机关对破产企业的处罚，在中华民族的破产法中被排除在破产债权之外。