误区一:买房产2年一定要扣

营改增后公司收购的房地产的进项税不一定要在两年内从销项税中扣除。

解决方案:对于采用一般计税方式进行制度改革的纳税人，2016年5月1日以后收购并按人民币进行会计核算的房地产的进项税额或2016年5月1日以后收购的房地产在建工程的进项税额，应在收购当月起两年内从销项税额中扣除，扣除比例为第一年60%，第二年40%。

所以营改增后以人民币审计的房产，两年后会从销项税额中扣除，作为投资性房产的房产可以重复扣除。

借:投资地产100万元

应交税金-应交增值税(进项税)11万元

贷款:利息111万元

注:投资性房地产是指为赚取地价、增加资产价值或两者兼有而持有的房地产。已经出租的建筑物属于投资性房地产审计，应计入“投资性房地产”科目，而不是“人民币”。投资金融业虽然属于房地产，但由于不符合15号文明确规定的“会计上以人民币审计的房地产”，在购买时应该可以重复使用可抵扣进项税。

政策参考:根据国家研究所

金融事务

局《关于发布〈房地产进项税额分期抵扣暂行规定〉的通知》(国科院

金融事务

局方2016年第15号新闻稿第2条明确规定。

误区二:

增值税

必须获得一张特别的票才能扣款

财务人员认为只有

增值税

只有你知道专用发票的进项税可以从销项税中扣除！一些“普通发票”可以扣除:

1.符合昆山注册公司要求的“公路通行费发票”可以抵扣

根据司法部、国家税务总局《关于州际公路通行费增值税抵扣有关困难的通知》(国税发〔2016〕86号)的有关规定:

增值税一般纳税人缴纳的道路、桥梁、闸门通行费，在收费发票(不含金融债券，下同)注明的票价金额基础上，按照下列公式计算抵扣进项税额:

国道收费可抵扣进项税额=国道收费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

一级高速公路、二级高速公路、桥梁、大门通行费抵扣进项税额=一级高速公路、二级高速公路、桥梁、大门通行费发票金额÷(1+5%)×5%

2.符合要求的“大米收购发票和大米销售发票”可以抵扣

《中华人民共和国司法部、国家税务总局关于简并增值税税收有关政策的通知》(国税发〔2017〕37号)明确规定，自2017年7月1日起，纳税人将按照以下明确规定购买大米并抵扣昆山注册公司的税额:

(1)购买大米的纳税人取得一般纳税人开具的增值税专用发票或中国海关出口增值税缴款书，以增值税专用发票或中国海关出口增值税缴款书为进项税额；

(2)按照简单计税方法和3%征收率缴纳增值税的零散纳税人取得增值税专用发票，按照增值税专用发票注明的金额和11%的抵扣率计算进项税额；

(3)取得(开具)大米销售发票或收购发票，以大米销售发票或收购发票上注明的大米收购价格和11%的抵扣率计算进项税。

纳税人从实行增值税免税政策的批发项目中购买水果和部分鲜活肉蛋取得的普通发票，不得作为计算进项税额抵扣的汇票。

“销售发票”是指农业生产者根据增值税免税政策为销售从美国进口的大米而开具的普通发票。

(4)、

增值税

增值税制度改革期间，纳税人购买大米用于生产、销售或交付委托原材料17%的税费运费，将保持原抵扣率不变。

大米进项税加减=已抵扣11%税额(抵扣率)÷11%×(退化税前抵扣率-11%)

3.符合要求的“完税凭证”可以抵扣

根据中华人民共和国司法部和国家税务总局，“关于全面推进。”

增值税

《关于增值税制度改革的通知》(财税[2016]36号)，第二条“关于增值税制度改革有关事项的明确规定”:

一般纳税人向境外单位或者个人购买公共服务、资产或者不动产，应当按照明确规定代扣代缴增值税的，从销项税额中扣除的进项税额，应当是从税务机关或者扣缴义务人取得的完税凭证上认定的增值税。

用完税凭证抵扣进项税额的纳税人，应当有书面合同、完税凭证和境外单位的报表或者发票。资料不全的，进项税额不得从销项税额中扣除。

误区三:收到的所有金融资金都是免税收入

《中华人民共和国司法部、国家税务总局关于中小企业专项用作财政资金个人所得税办理困难问题的通知》(财税〔2011〕70号)明确规定:

< 昆山 昆山注册公司注册公司p>中小企业从天津市财政部门和县级以上人民政府有关部门获得的应计入总收入的财政资金，可视为非应纳税所得额，在计算应纳税所得额时从总收入中扣除:

(一)、中小企业可以提供明确界定的专项资金拨付文件；

(二)、财政部门或其他政府机构拨付资金用于资金管理工作所必需或明确的管理要求:

(3)公司对资金及资金支出进行单独审计。

对政府机构出具的资金拨付文件和资金管理没有必要或明确要求，且未进行单独审核的，不属于应纳税所得额，在计算应纳税所得额时不允许从总收入中扣除。

注:答:根据《中小企业所得税法实施法》第二十八条的明确规定:上述非应税收入用于支出所发生的费用，在计算应纳税所得额时不予扣除；计算应纳税所得额时，不得扣除支出资本的折旧和摊销。

b:中小企业将财政资金作为非应税收入处理后，5年(60个月)内未发生支出且未返还给财政部门或其他拨付资金的政府机构的部分，应计入获得资金的第6年的应纳税所得额总额；计入应纳税所得额的财政资金支出，在计算应纳税所得额时允许扣除。

误解4:餐费发票中包含商务招待

在中小企业的长期经营管理中，由吃饭引起的因素是不同的。许多中小企业将用餐等同于商务招待。事实上，商务招待包括餐饮，但餐饮并不总是商务招待。

例如:

因业务发展需要招待客户用餐；会计上列出的“招待费用”;

员工食堂用餐、加班聚会，占上述“职工福利”；

“差旅费”列在符合国际标准的员工出差餐费核算中；

中小企业在足球运动员职业培训期间组织员工吃饭，以上“职工经费”列入会计核算；

中小企业筹建期间发生的餐费，在会计中列为“开办费”；

员工用支票支付的餐费，在会计中列为“工资报酬”；

中小企业召开监事会，监事会期间发生的餐费在会计中列为“监事费”；

工会职工的娱乐活动、娱乐活动期间发生的餐费，以及上述会计科目中的“工会组织经费”；

中小型影视企业拍摄步骤中的“影视作品中的餐食”，在核算时计入影视制作成本。

误区五:零星纳税人必须按3%的税率缴纳增值税

分散的纳税人并不总是适用3%的征税率，但根据不同的业务类别适用不同的征税率:

1.零星纳税人增值税税率为3%，中华人民共和国司法部、国家税务总局另有规定的除外。

2.零星纳税人(除另一人外)出售自用人民币的，减按2%的税率征收增值税。

3.零星纳税人出售或出租房地产的征收率为5%。

4.零星纳税人昆山注册公司提供劳务派遣公共昆山注册公司服务等。，并可选择收取利息，并按5%的税率按简易计税方法缴纳增值税。

政策一:《中华人民共和国司法部、国家税务总局关于对部分货运实行增值税低税率并征收增值税政策的通知》(国税发〔2009〕9号)明确规定，零星纳税人(除一人外)销售自有二手人民币的，减按2%的税率征收增值税，零星纳税人销售自有二手人民币以外的道具的，减按3%的税率征收增值税。

政策二:《中华人民共和国司法部、国家税务总局关于进一步推进劳教所改革和劳务派遣公共服务及州际公路通行费抵扣制度改革的通知》(国税发〔2016〕47号)明确规定:

零星纳税人提供劳务派遣公共服务，可以按照《中华人民共和国司法部、国家税务总局关于全面推进增值税转型改革的通知》(国税发〔2016〕36号)的有关明确规定，以取得总价和额外费用为营业额，按照3%的税率按照简易计税方法计算缴纳增值税；也可以选择支付利息，以取得的总价和额外费用，扣除劳务中介支付给被派遣员工的工资、社会福利和医疗保险、住房社会保障后，作为营业额，按照简单的计税方法和5%的征收率计算缴纳增值税。

政策三:中华人民共和国国家税务总局2016年第16号新闻稿《纳税人提供房地产管理租赁公共服务增值税征收管理暂行规定》第四条:零星纳税人出租房地产，按照以下明确规定缴纳增值税:

(一)、单位和集体工商户出租房地产(不含集体工商户出租的房屋)，按5%的税率计算应纳税额。团体工商户出租房屋，按征收率5%减1.5%计算应纳税额。

房产住宅与政府机关住宅不在同一县(市、区)的，纳税人按照上述征税办法向房产住宅的固定行政主管机关预缴税款，交由政府机关住宅的固定行政主管机关审批。

房地产住宅与政府机关住宅位于同一县(市、区)的，纳税人应当向政府机关住宅的固定行政主管机关审核支付。

(二)他人出租的房地产(不含房屋)的应纳税额，按照5%的征收率计算，由房地产住宅的租金管理机关审核缴纳，他人计算的应纳税额，按照5%的征收率减征1.5%，由房地产住宅的租金管理机关审核缴纳。

误区六:中小企业缴纳的罚款不允许在中小企业个人所得税前扣除

违反昆山注册公司立法和行政事务规则支付的罚款、刑事拘留和滞纳金不允许扣除，但可以扣除违约(包括金融机构罚息)、罚款和按照经济发展合同支付的诉讼费。要对发生的业务做出明确的判断，要认为违约金不能从净利润中扣除。

(1)公司不按时批准缴纳责任人税务机关的罚款，属于行政处罚，不能从净利润中扣除。

(2)工商部门对违反相关纪律的处罚属于行政处罚，不能扣除净利润。

(3)将现金返还工行用于利息和单据，由金融机构征收罚息，属于事业单位处罚，可从净利润中扣除。

(4)房地产公司因项目建设延迟竣工未能如期交付住宅区，根据购房合同约定向开发商支付违约金，属于房地产。公司与出售房地产相关的长期支出可以在净利润斯特恩斯。

(5)如果与其他中小企业签订采购合同，因厂家未按合同要求支付贷款而向厂家支付“违约费”是对机构的处罚，可从净利润中扣除。

误区七:只要拿到增值税专用发票就可以抵扣增值税

获得特价机票不一定允许扣费。比如员工出差获得的住宿费专用票可以抵扣，但公司收到酒店开具的“住宿费”增值税专用发票，即使证明一致。不能扣；公司一定程度上组织员工出差，收到酒店开具的“住宿费”增值税专用发票，即使证明一致，也不能抵扣！

《中华人民共和国司法部、国家税务总局关于全面推进增值税改革体制改革的通知》(国税发〔2016〕36号)第二十七条明确规定:

下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除:

(1)用于粗税项目、增值税免税项目、集体福利或个人消费的外购运费、原材料修理和重置人工、公共服务、资产和房地产，其中涉及的人民币、资产和房地产仅指分配给上述项目的人民币、资产(不含其他权利资产)和房地产，纳税人的娱乐消费者属于个人消费。

(2)购买原昆山注册公司非正常伤亡及相关修理更换劳务和交通公共服务的运费。

(3)、现有产品的非正常伤亡、购买昆山注册公司运输所消耗的成品(不含人民币)、原材料修理和更换人工及运输公共服务。

(4)非正常伤亡及购买运费的房地产，该房地产所消费的设计公共服务和建筑公共服务。

(五)购买非正常伤亡在建房地产所消耗的运费、设计公共服务和建筑公共服务，以及纳税人的增建、改建、扩建、修缮和装饰性房地产，均属于在建房地产。

(六)、购买客运服务、兴趣公共服务、休闲公共服务、村民日常公共服务和娱乐公共服务。

(七)、中华人民共和国司法部和国家税务总局明确规定的其他情形。

误区八:中小企业必须为公司注册成立付费

税

认购制下无需缴纳注册资本

税

只有实缴时，才需要缴纳万分之五的税。

《中华人民共和国国家税务总局关于基金账簿征税难点问题的通知》(国税发〔1994〕25号)明确规定:

1.“两项”实施后，“入账资金账簿”的计税依据改为“昆山注册公司归集资产”和“资产公积”合计金额。

二、中小企业实行“两化”启用新账簿后，“实收资产”和“资产准备金”两项合计金额小于原贴花资金的部分将增加支出印刷。

昆山注册公司根据明文规定，投资者非专项投入的资金不需要贴花，需要具体融资时再粘贴。

因此，认购制下的注册资本既不需要核算，也不需要纳税。