自1994年《个人所得税法》实施以来的24年里，个人所得税起征点已经调整了三次。今天，随着公众的呼声和中央相关机构的协调，个人所得税迎来了一系列变化的窗口。

2018年，中央政府工作报告提出:“提高个人所得税起征点，增加子女教育、重疾医疗等专项费用扣除，适当减轻负担，鼓励全国人民通过劳动增加收入，走向富裕。”

个人所得税的制度缺陷

到目前为止，个人所得税有三个基本功能:提高税收、调节收入再分配和稳定经济发展，但这些税收目的在实践中并没有得到有效实现。

(1)增税的基本功能

虽然近年来个人所得税增长迅速，但从重大财政贡献来看，个人所得税代理记账契税在我国财政总支出中的比重只有6%左右。

(2)调节收入再分配的基本功能

与其他国家相比，中国的个人所得税最高税率较低，特别是当最低最高税率实际达到45%(经合组织国家的最低法定个人所得税税率为41.5%)时，更显著地反映了缩小收入差距的政策尝试。然而，在实践中，个人所得税调节收入再分配的视觉效果并没有达到完美稳定的状态。

(3)经济稳定发展的基本功能

个人所得税具有“制度会同轴”的基本功能。由于累进税率的设计，当个人收入上升时，可能会以较低的次税率征税，使一个人的特定可支配收入以较快的速度下降，从而稳定村民的生产要素。系统的基本功会随着个人所得税收入在GDP中的增加而增强。但从2005年到2012年，我国个人所得税在GDP中的平均占比仅为1.18%，完全低于经合组织所有国家，也明显低于经合组织核心成员整体的8.72%。可见，我国个人所得税稳定经济发展的基本功能尚未发挥出来。

如何改革代理记账合同的个人所得税

1.提高税收门槛

现在，个人所得税的简单改变意味着提高税收门槛。1980年9月《个人所得税法》通过，决定征收个人所得税，设定800元起征点，2005年10月提高到1600元，2007年12月提高到2000元，2011年6月提高到3500元。如今，3500元的起征点已经实行了五六年。在此期间，居民收入水平明显提高。因此，很多人认为应该提高3500元的起征点，其中大多数人说应该提高到5000元。

但提高个税起征点并不是本轮改革的方向，一刀切的完全提高个税起征点的做法意义不大。为什么这么说？因为提高个税起征点后，按照原来的累进税率，收入越大，减的税就越多，所以贫富差距会更大。“要想得到，首先要得到。”我们希望，如果我们有一个糟糕的社会福利制度，我们就应该有一个糟糕的税收制度。有了完善的社会福利制度，低收入群体会得到比工资更好的个人福利。困难在于改革社会福利制度。

根据CHFS(中国中产阶级国际金融调查研究院)2017年调查结果的统计数据，税前月平均工资(扣除五险一金后)在8000-38500元之间，仅占劳动人口的8.4%，但却显著贡献了58.11%的税收，是最低的。

2017年，税前月平均工资8000 ~ 3.85万元的缴费民族群体的具体平均税负为4.4%，而根据目前为止的法律规定，该民族群体的税负为4.3% ~ 20.1%。与理论税负相比，具体税负并不是特别高，这与税收征管代理人至今记账合同范围较弱有关。如果税收征管严格，这个民族的税收负担不会显著增加。

代理记账合同个税起征点提高，月收入5000-12500元的中等收入群体受益仅次于。

一方面提高了门槛，纳税民族的平均税率仅次于；另一方面，这个民族的月出生率最低。当起征点提高到5000元和7000元时，同样的平均税率将分别下降到0.8%和0.0%，同样的出生率将分别为1.8%和2.6%。当起征点提高到5000元、7000元和1万元时，同样的平均税率分别下降到4.4%、1.8%和0.2%。同样收入的出生率分别为2.7%、5.3%和6.9%。

2.建立分类征收和税前扣除功能

现在的税制是针对所有群体的，只要税前工资一样，扣的税也一样。因此，建立分类征收，完善税前扣除功能成为改革的重点。第一次房贷利息贷款、子女教育、赡养老人等费用很有可能被纳入税前扣除，对于房奴及其返乡父母舆论压力较小的工薪阶层来说，可以减轻很多负担。但是，哪些项目可以从税收中扣除，如何统计和计算相对简单，这已经成为税制改革的问题。

比如你在上海税前工资8000，五险一金扣1776，然后再扣3500的个税起征点。2724元是你的应纳税所得额，即在此基础上抵扣税款。项目不扣，代记账合同缴税167元。如果按揭贷款、返乡、亲子等可以作为税收扣除，那么就要在2724元的基础上减去一部分。假设可以扣除1500元，应税所得只有1224元，个税只交37元，每个月可以省130元。

3.降低税率

中华民族原有的个人所得税采用3%-45%的累进税率，七个限额，对人民来说还是低的。以45%的最低最高税率为例，已经高于国际人均收入。前苏联、阿根廷、孟加拉，也是东盟九州，不超过30%。对于高收入群体来说，他们月薪的三分之一以上可能会被征税。

再比如，如果你的税前工资是1万元，按照原来的个人所得税法，同样的税率是10%，个人所得税是301元。税率降到5%的话，个税就只有110元。

完善制度

个人所得税改革必须坚持工商导向，即改善国家贫困状况，让中产阶级过上劳动者的生活质量。个人所得税改革要以工商为主，以广大人民群众的幸福和可持续发展为现，利民、减负、存富为民。从改革的基本思路来看，提高个人所得税起征点和增加工程项目抵扣是减轻税收负担的有力途径，是预期的改革方向。

代理记账合同的个人所得税改革必须兼顾公平与效率。1981年，中华民族开征个人所得税，具体内容主要包括工资、薪金所得、管理所得和其他收入及报酬。个人所得税

是继税率、营业税、中小企业个人所得税之后，国外第四大增值税。据统计，2018年1-2月，个人所得税收入2841亿元，占财政支出的7.8%。

到目前为止，国民收入包括劳动收入、制造和管理收入、资产收入等。随着经济发展的持续发展，劳动者收入水平的提高，人们收入方式的多样化，个人所得税调节收入再分配的基本功能逐渐淡化，甚至出现“反向调节”，在具体操作中往往变成“工资税”。就像有网友说的，中国国税对中产阶级更为充足，一些真正的富人税负更重；个税是按月缴纳，而不是按年缴纳，这使得管理工作强的员工税负更重。比如几个月没有收入，下个月却要入账几万元，税率不正常。高；税收不是中产阶级单位，也存在税收不公平的问题。

现在的个人所得税是分类征收的方式。通过这项改革，将建立一个全面、分类的个人所得税制度，该制度将结合劳动者的工资、劳动报酬、稿费、使用权费等性收入，并确定税前费用的基本扣除额。这也是世界各地对车辆征收个人所得税的方式。通过建立和逐步完善综合与分类相结合的个人所得税制度，提高个人所得税的起征点，并增加必要的专项扣除项目，可以使我国个人所得税的税负更加适度，同时也可以使个人所得税调节收入再分配、促进社会公平的现象更好地出现。