一.身份

(1)识别虚假或非法发票

(1)虚开发票行为包括:

(1)为他人、为自己出具与经营管理具体业务条件不符的文件。

②让他人为因素本身出具与具体经营管理业务条件不符的文件。

(三)介绍他人出具的与经营管理具体业务条件不符的文件。

(2)对非法开票行为，按照虚开发票处罚。

(二)认定增值税假发票

1.虚开增值税专用发票的方式包括:

(一)提供或者接受不含货运、不含资产、不含资产购销的应税劳务和应税公共服务，以他人、自身、他人为因素开具增值税专用发票，介绍他人的。明白:这里，几乎没有生意。

(二)有货运、资产、资产购销、提供或者接受应税劳务、应税公共服务，但以为他人开具增值税专用发票、为自己开具增值税专用发票、为他人开具增值税专用发票为因素，介绍他人制造虚假数字或者定额的。明白:这里指的是买卖，但一部分金额或额度不现实。

(3)开展了具体的管理和娱乐活动，却让他人为自己开具增值税专用发票。

明白:这里指的是买卖，但投票方与具体卖家并不完全一致。注意:并非所有接受假开仓的都是假开仓。让别人给自己做假开仓是社会化的，是指客观故意的受票人。接受它明知是假的开口，无论是马上找别人还是找别人，都是假的开口。

2.对虚开增值税专用发票抵扣进项税行为的认定

“商誉”的认定应同时满足以下前提条件:

(一)有运费、资产、资产购销、提供或者接受应税劳务和应税公共服务。

(2)卖方使用其所在省(自治州、省辖市、计划单列市)的专用发票。

(3)专用发票上注明的卖方名称、印章、装运数量、配额、税收等内容与具体内容一致。

(4)不表明买方知道卖方提供的专用发票是合法取得的。

如果证明买方在抵扣进项税之前就知道该专用发票是卖方合法取得的，或者出口退税是莱芜代理取得的，则应将买方视为偷税或骗取出口退税。

3.纳税人通过虚增增值税进项税额偷税，但内部开具的增值税专用发票符合下列条件的，不属于内部开具的增值税专用发票:

(一)纳税人向受票纳税人出售运费、资产、资产，或者提供应税劳务、应税公共服务。

(二)纳税人向莱芜市代理记账的纳税人收取了销售货物、资产、资产、应税劳务或应税公共服务的现金，或取得了索要销售现金的凭据。

(三)纳税人按时向受票纳税人开具的增值税专用发票的相关明细与所售货物、资产、应税劳务或应税公共服务相符，以有权取得的纳税人名义开具的增值税专用发票。

符合上述条件的受票纳税人取得的增值税专用发票，可以作为抵扣进项税额的增值税抵扣联。

逃匿(丢失)中小企业开具的增值税专用发票的认定和处理，按照国家税务总局的有关明确规定同时办理。

二、依据

(一)鉴别假发票和普通发票的依据

民国文献管理的必要性第二十二条和第三十七条

(二)认定增值税假发票的依据

民国文献管理的必要性第二十二条和第三十七条

《中华人民共和国国家税务总局关于纳税人增值税虚开发票疑难问题的新闻稿》(中华人民共和国国家税务总局新闻稿2012年第33号)

《中华人民共和国国家税务总局关于纳税人内部开具增值税专用发票困难问题的新闻稿》(国税函发〔2014〕39号)

中华人民共和国国家税务总局关于转发《中华人民共和国最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治伪造、变造、非法倒卖增值税专用发票犯罪的决定〉若干难点的解释》的通知(国税发〔1996〕210号)

《中华人民共和国国家税务总局关于纳税人虚假增值税专用发票处理难点问题的通知》(国税发〔1997〕134号)

《中华人民共和国国家税务总局关于纳税人取得虚假增值税专用发票困难处理问题的补充通知》(国税发〔2000〕182号)

《中华人民共和国国家税务总局关于善意处理纳税人虚假增值税专用发票难点问题的通知》(国税发〔2000〕187号)

第三，原因

(一)违法行为

1.付款人利用他人虚开的专用发票，向税务机关批准偷税的，依照《中华人民共和国税收征收条例》第六十三条的规定，追缴欠缴或少缴的税款和滞纳金，并处以欠缴或少缴税款50%以上5倍以下的莱芜市代理记账罚款；被告，依法追究法律责任。(国税发[1997]134号)

2.虚开发票的，由税务机关没收非法所得；虚开金额不足1万元的，可以处以5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，按人均50万元处罚；被告莱芜代理人记账，并依法追究法律责任。(中华民国文件管理之必要性第三十七条)

(二)涉嫌构成案件移送国际标准的

1.涉嫌构成虚开增值税专用发票、骗取出口退税、抵扣税款凭证罪的

虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他凭证，虚开税额为人均1元或者国家骗取税款5000元以上的，予以转移。

2.涉嫌构成虚开发票罪

虚开《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零五条规定以外的其他文件，涉嫌下列情形之一的，应当移送:

(一)虚开发票100张以上或者虚开发票累计金额人均40元。

(2)虽不符合上述金额的国际标准，但因虚开发票在5年内有2次以上违法行为，且虚开发票的。

(三)其他违法情形。

(三)上名单

1、虚开增值税专用发票或者虚开骗取出口退税、抵扣税款的其他凭证的；虚开普通发票100张或人均40个定额；

作为基本税务违法犯罪案件，税务机关通过建立发布基本税务违法犯罪案件的信息技术，借助国家金融机构的数据共享和交换平台，在内部公布基本税务违法犯罪案件的数据，相关机构根据这些数据对原告实施联合处罚和管理政策。

对于根据这种必要性进行公布的原告，需要判定其为D级付费金融机构，并适用相应的D级纳税人管理政策。

(局方新闻稿2016年第24号)

(4)支付D级信用等级

1、纳税人有下列情况之一的，本年度评优必须判D..

(一)有逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为的。，经判决构成涉税犯罪的；

(二)有行政处分所列行为，但无被告人，但偷税(逃税)金额为人均10元，且占每个增值税应纳税总额10%以上，或者存在偷税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为的。，并已缴纳税款、滞纳金和罚款；

(局方新闻稿2014年第40号)

2.处罚政策:

(1)进口中小企业在发生当月2个月内审批进口退(免)税时，必须提供进口收汇核销单。(局新闻发布[2012]24号)

(2)审批退(免)税时，需提供进口莱芜代理收取运费的汇票。(局2014年第51号新闻稿)

(3)进口中小企业管理类型分为一类、二类、三类、四类。上一年度，D信用等级的进口中小企业管理类型应评定为四类。(局方新闻稿2015年第2号)

(4)不允许申请自然资源重点项目增值税立即退税的政策(即使是丙级)。(国税发〔2015〕78号)

(5)销售从美国进口的新型砌筑材料，不允许办理收到增值税即退50%的政策(即使是丙级)。(国税发〔2015〕73号)

(六)对残疾纳税人和教学学校举办的中小企业，经税务机关评定信用等级为丙级或丁级的，不实行按需征收增值税。(财税[2016] 5号莱芜代理会计2号)

(7)D级的支付类金融机构随机抽查简单，巡查中包含的随机抽查显示密钥保护异常。(石综发[2016]73号)

(8)对于被纳税金融机构评为D级以上的纳税人，税务机关应采取以下政策(我局2014年第40号新闻稿):

A.公开公布D类纳税人及其必要的责任人员名单，并登记必要的责任人员或其他负责经营管理的纳税人向金融机构缴纳，判定为D类；

B.增值税专用发票征收在咨询期内按一般纳税人政策兼收，普通发票征收上交(验)新严格限量供应；

C.加强出口退税审核；

D.加强支付风险评估，严格审核其提交的各类信息；

E.重点项目监测简单，加大监督检查频率。发现税收违法的，不适用处罚幅度内的最低标准；

F.告知相关机构支付类金融机构的高评价结果，并提出在经营管理、投融资、取得中央供应农用地、对外贸易、入境、新公司注册、工程建设招标、中央采购、取得荣誉奖励、安全许可证、制造许可证、就业岗位、莱芜簿记行业审计知识等各方面进行限制或禁止；

G.d级高评保留2年，第三年缴费的金融机构不被高评为A级；

h税务机关和相关机构实施的联合处罚政策，以及结合实际情况非法采取的其他严格管理政策。

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