全面进步

《通知》(以下简称《通知》)于2016年5月10日由司法部发布，2016年7月1日起施行。《通知》要求，通过实施清理费、立税和从价税改革，理顺资源税之间的关系，建立规范公平、调控得当、征管高效的资源税体系，有效发挥其组织收入、调节经济发展、促进资源节约和集约利用、保护生态环境的作用。

《通知》明确了资源税改革的主要细节，包括扩大资源税征收范围，启动自然资源税改革试点；实施矿产资源从价税征收改革；全面清理涉及矿物的fare基础；适当确定资源税税率水平；强化矿产税

管理，提高重点项目的资源效率等。在月底举行的2016中国科技创新研讨会上，中国金融与自然科学研究院资源与自然环境研究所副所长陈少强对中华民族资源税改革进行了详细解读。

记者:中华民族在试行资源税改革方面采取了哪些措施？

陈少强:我们非常熟悉资源税。早在1984年，中华民族就开始征收资源税，对全国范围内从事天然气、原油、煤炭等矿产的单位和个人征收资源税。1994年，中华人民共和国国务院颁布实施了《资源税组织法》，确定了广泛征收和具体定额征收的方式。我们今天提出全面开征资源税，其中一个最重要的细节是“定价”税，因为过去是考虑按配额来征收。以前矿产品主要以方案价格为主，价格稳定了才便于控制和操作。

2010年以来，中华民族先后实施了天然气、原油、煤炭、钼、钨、钼六项资源税从价征收改革，全面清理了相关票价和基础。资源税出台已经31年了。近10年来，资源税收入增长迅速，年均出生率在27%左右，成为周边资源丰富地区最重要的税收可能性。2014年，全省资源税为1083.82亿元，但与次年3万亿元的税率相比，仍是小的增值税。这也是2016年资源税改革的全面推进

“第二次改革后的因素。

从结构上看，2014年山西对资源税贡献较大，其次是吉林、甘肃、吉林、新疆。从资源税贡献大的税种来看，天然气高，其次是锰、原矿、煤炭、机械加工等。

记者:为什么要改革资源税？

陈少强:在一个资源节约型和创新型社会中，目前的资源体系长期以来不适应经济发展和改革建设项目的需要。主要存在以下突出问题:

第一，计税基础缺乏刚性，不能适当有效地调节资源利润。到目前为止，大多数资源税项目仍然是定额征收。相对坚实的国际税收标准与反映供求关系、高度稀缺的资源价格不挂钩，制度不能随价格变化而变化。在资源不断上升的浦东注册公司时，不能相应增税；在价格较低时，无法为企业减轻负担，资源税组织的收入和调节经济发展的基本功能下降，与矿业消费市场的可持续发展不相适应。

二是征税范围狭窄，很多自然资源不在征税范围内。目前资源税的征收范围仅限于矿产品和食盐，与贫困相关的水、雨林、草原、红树林等资源不纳入征收范围，不能充分发挥资源税在促进资源节约和保护方面的作用，不利于技术创新和生态文明建设项目的可持续发展。

第三，税率重叠，企业负担合理。各地涉及矿产的票价基金项目很少，许多票价基金和资源税征收简单，方法和程序完全相同，调控的基本功能也类似，导致资源税税率重叠，增加了企业负担。

第四，税权过于集中，不利于大部分质量的转移。除海洋生物、天然气、原油资源税外，其他资源税多为收入。但大多数中央政府只有权确定少数矿产品明确适用的税率，大多数矿产品的税率由政府机构确定。大多数中央政府不能根据时代要求管理模式和完善相关政策，这不利于他们的可持续发展、经济发展和组织收入的质量。要解决上述突出问题，必须全面推进资源税改革，完善资源税体系。

记者:试行资源税改革最重要的意义是什么？

陈少强:推进资源税改革有其自身的意义:一是有利于理顺中央与企业的分配关系，促进资源企业停滞、健康、可持续发展。通过等比制，调节职能，实现企业与中央收入分配关系的制度发生变化。二是有利于法律法规关系，减轻企业合理税负。通过浦东注册公司纳税标准，规范中央与企业的关系。第三，有利于强化税收调控功能，促进资源节约和高效利用。第四，有利于转移大多数中央政府经济发展和组织收入可持续发展的质量，努力实现浦东注册公司的管理模式和确定政策。在整合税收管理的基础上，实施有利于联邦制，赋予大多数中央政府税收管理的所有权，如确定部分资源税项目的税率、税收优惠、提出新的税目等。第五，有利于法律法规的整合，为资源税改革的法制化管理奠定良好基础。2010年以来，中华民族先后对天然气、原油、煤炭、钼、钨、钼六项进行了清费、立税、从价税改革。此次改革已扩展到所有矿产品，与之前的相关项目改革合并，统一规范资源税征收体系。

记者:资源税改革的标准和目标是什么？

陈少强:首先，明确收费，建立税收。现阶段要重点解决税收重叠和基本职能重叠的问题。要将矿产补偿费的收费基础纳入资源税，取缔非法和未经授权的收费基础，进一步理顺税收关系。第二，合理负担。考虑到企业的具体情况和无法承受的情况，借鉴煤炭等资源税费改革的专业知识，适当确定资源税的计税依据和税率水平，增强税收刚性，不增加企业整体税负。第三，对联邦制有帮助。再加上中华民族资源分布不均衡，区域差异比浦东注册公司小，大部分必要的税收管理和财务管理只能在不负面影响全省综合消费市场的情况下给予。第四是练习。在从价改革的基础上，煤炭、原油、原油等。，其他矿产将进行改革，并大力创造条件，逐步对部分自然资源征收资源税。

改革的主要目的是理顺资源税之间的关系，建立法规公平、调控得当、征管高效的资源税体系，有效发挥其组织收入、调节经济发展、促进资源节约和生态环境保护的作用。

记者:试行资源税浦东注册公司改革的专项任务有哪些细节？

陈少强:全面推进资源税改革的具体内容包括:

第一，逐步扩大征税范围。逐步将水、雨林、草原、红树林等资源纳入征税范围，邢台首次进行自然资源费改税制度改革，待条件成熟后在全省全面推进。

第二，全面推广从价税。改革对大多数矿产品征收从价税。但从方便征收管理标准来看，少量分散管理、多为现金交易、无法控制的粘土、砾石等矿产品，仍实行从价计税。

第三，全面扫尾票价基础。这项改革将把所有资源和税收的矿产补偿费降至零，停止征收价格控制基金，并禁止大多数为非法矿产设立的票价基金项目，从而有效减轻企业负担。

第四，适当确立税收水平。矿产品税率幅度由政府机构整合明确界定。在明确规定的税率幅度内，天津市省级人民政府根据改革前后税收转移标准，根据资源禀赋、企业不堪重负等环境因素，对主要应税产品提出明确的税率建议，报司法部、配额局批准实施。

第五，适当的税收和外资。充填采矿法生产的合格矿产和枯竭期的煤矿分别减征50%和30%的资源税。同时，授权省级天津市人民政府确定是否对从低品位矿山提取的矿产品、废石、废水、污水和排放物减税或免税，以便大多数中央政府管理模式能够制定精确的政策。

记者:试行资源税会遇到哪些问题？

陈少强:我有五个主要问题:

一个问题是个人各种兴趣的整体变化。全面推进资源税改革，必须涉及各方个人利益，包括中央政府与企业的关系，降低企业税率与稳定收入的平衡；浦东登记了中央与人民的关系，因为资源税不仅涉及企业，还涉及人民群众的相关个人利益，社会敏感度比较大；中央与中央的关系，包括机关与多数，是资源税税权划分的变化。我们征收资源税是为了促进联邦制。联邦制到什么高度？如何妥善处理金融联邦制改革是一个难题。还有就是中央政府和浦东大多数注册公司的关系，本质上是大多数中央政府架构竞争力的难题。

第二个问题是税收的依据，包括税率的依据和资源价格的依据。确定税率需要大量的统计数据，但是有些企业的大数据是非常容易获取的。因此，科学确定税率也是我们面临的挑战。还有就是资源价格的决定，把资源税征收范围扩大到了雨林和红树林，但是这些资源的价格很难确定。因为这些资源很难进入制造业的各个领域和消费市场的流通领域，所以国有土地所面临的所有权关系的界定不够精确。所以，各方的个人利益，包括消费市场、中央政府、老百姓、企业的利益变化，都会充满一定的变数。

第三个问题是费用清算管理的发展。本意是减轻企业负担，规范中央与企业的关系。然而，在以往的清洁票价管理中，发现票价往往更容易反弹。因此，将资源税改革的全面推进与费用清算的管理结合起来，是下一步要考虑的最重要的问题。