「青岛注册公司」问：企业销售软件产品纳税有新规
2021-04-13 14:18:12
2011年10月14日，司法部和国家研究所
我局联合下发了《关于软件产品增值税政策的通知》(国税发〔2011〕100号)，进一步明确了外商投资软件产品增值税的申请和前提，以及青岛注册公司按需退税的计算方法。
根据通知，增值税一般纳税人销售单独开发制造的软件产品后，按17%征收增值税，具体增值税率超过3%的部分，实行即时退税政策，即退税=当前软件产品应缴纳增值税-当前软件产品营业额×3%。文化转型后在境内销售出口软件产品的纳税人，也可享受增值税即征即退政策。中国文化转型是指出口软件产品的新设计、改进和转型，但出口软件产品的简化不包括在折扣范围内。另外，委托纳税人开发软件产品时，版权归委托方，版权归委托方或两国共同所有，不含增值税。对于在销售时已经国家版权局注册并转让全部版权和产权的纳税人，不征收增值税。
国税发〔2011〕100号文件第二条明确规定了软件产品的定义和范围，并明确规定了可享受外商投资增值税的申请的两个有限前提条件:一是省级软件产业主管部门批准的申请对政府机构出具的材料进行测试。二是取得软件行业部门颁发的软件产品注册证书或版权行政事务管理机构颁发的软件工程版权注册证书。只有同时满足以上两个前提条件的软件产品才能享受增值税外商投资。
需要注意的是，如果增值税一般纳税人销售的嵌入式软件产品全部带有计算机硬件和机械设备，如果本通知明确规定计算机硬件和机械设备的营业额按照组成计税价格计算确定，则嵌入式软件产品和计算机硬件和机械设备的生产成本应当单独进行审计。未经单独审核或审核不明确的，不得享受本通知规定的增值税政策。<青岛注册公司/p >关于显性计算方法，代理人告知王会计师，国税发〔2011〕100号文件对非嵌入式软件的退税计算方法没有根本性的改变，但对嵌入式软件的退税计算方法做了更为恰当和明确的规定。嵌入式软件产品当期营业额=嵌入式软件产品、计算机硬件、机械设备的总营业额-计算机硬件、机械设备的当期营业额。计算机硬件、机械设备的周转按以下顺序确定:1。按照纳税人近几年同类型运费平均售价计算确定。2.按照其他纳税人近几年同类运费平均售价计算确定。3.按照计算机硬件、机器设备的计税价格计算确定。
此外，国税发〔2011〕100号文件还明确规定，增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他运费或应税劳务的，按照实际成本或销售比例确定难以分割的进项税额。分配给软件产品电子设备和机器的开发和制造的进项税不得共享。纳税人应将选择的分享方式向负责人报告
行政机关应当立案，自立案之日起1个月内不得变更。青岛注册公司配备开发制造软件产品的电子设备和机器，包括但不限于面向对象的计算机设备、读写打印用具的电子设备、工具软件、软件平台、测试电子设备。
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