承担责任是每个企业不可回避的法律责任。当企业开展业务时，意味着支票支出的增加和销售收入的减少。因此，如果注册的海外公司是合理合法的，那么尽可能降低税收生产成本，仍然是企业经营者和财务管理者最重要的目的之一。在

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在法律法规不断完善和创新的现状下，守法与规避

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可能性，同时尽可能减少舆论对税收负担的压力。研究企业税收负担并提出具体的支付规划建议是一个热门话题。因此，本文对此进行了粗浅的研究，并对医药企业的个人所得税和增值税提出了一些设想。

一、医药企业的税收现状

很简单的说，我们指的税率就是企业的税负率。税率的计算主要是指企业在具体的制造经营管理步骤中，企业需要缴纳的具体税额乘以企业销售额的计算结果。就目前情况来看，包括医药企业在内的税种主要包括增值税和企业个人所得税，增值税是目前医药企业需要缴纳的第二大增值税。近年来，随着中国国家政策的完善和整体经济自然环境的巨大变化，以及营改增的出台和实施，包括医药企业在内的所有企业的税率都略有变化。笔者选取了行业内的主要企业进行对比，如下表所示:

(统计数据来源:会计网《近期增值税企业税率(2015年)》)

可以看出，营改增后，除卷烟制造业外，医疗器械生产企业增值税税率排名第二，说明医药企业税率相对较低。

二、医药企业税收筹划的内部空研究

近年来，中华民族逐步提高科技创新税收优惠，注册海外公司。比如企业可以按照研发费用的150%进行扣除或摊销；对经济开发区内的企业，外商投资可按中华民族现行税收享受15%的低所得税税率；生物医药等6家企业对人民币折旧计算方法有新的明确规定。单位商业价值超过100万元人民币的专用于开发的计量器具和电子设备，需要缩短折旧年限，或者采用加速折旧法进行折旧。单价不超过5000元人民币的，允许重复使用，计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除；对涉及医药企业的中医药机构，由于中药属于大米，可按国家大米税收优惠享受13%的低增值税或免征增值税；所以无论是增值税还是企业个人所得税，医药企业都有相当多的内部空税务筹划。关于如何在当前一般的经济和政治自然环境下对企业进行税收筹划，笔者开展了以下研究工作。

三、当前医药企业税收筹划中的风险分析

今天国家给企业的优惠是经济开发区企业减按15%的税率征收企业个人所得税，研发费用可按税收确认的具体金额加净利润的150%扣除。但这项政策的执行情况如下:对经济开发区企业进行评估，最重要的强制性预注册境外公司之一是研发费用必须达到收入的3%。这对于战斗力强，缺乏技术和版权的国外制药企业来说并不容易。很多企业为了享受这项外商投资税收，不情愿地将一些与研发无关的费用收进研发费用，人为地增加了企业纳税的可能性，甚至有些企业在申请考核后被刷掉。

四、完善企业税收筹划和管理

(一)尽量降低成本

为了充分享受经济开发区企业的外商投资，避免征税的可能性，应尽量减少费用。首先，企业本质上要加大研发费用投入。因为企业享受税收优惠时，可以意味着少交10%的个人所得税。比如应税收入1亿元的企业，可以节税1000万元。如果这1000万元能够投入到企业的研发中，对于企业未来停滞不前的管理和可持续发展无疑是非常有益的。其次，在不需要违法的情况下，可以全额支付Stern员工的工资、电子设备折旧、薪酬和业务推广费用，以最大限度地减少额外扣除的金额，最大限度地降低企业的净利润。其中，无资产计入当期的部分按100%扣除，按研发费用的50%扣除；

(二)做好企业人民币税收筹划和管理工作

与其他企业相比，医药企业的人民币更少，因此加强人民币的规划尤为重要。所以企业可以从以下几个方面入手。一方面，要充分考虑企业的具体经营管理情况和利润情况，了解中华民族对外投资的税收现状，考虑税收优惠期，避免税收优惠期加速折旧，避免低税率造成的扣除费用减少；另一方面，要充分考虑食品价格变化的环境因素。当粮价停滞上涨时，可以采用加速贬值。在粮价相对稳定的情况下，相对于直角贬值，加速贬值的绝对优势不会太明显。因此，支付计划员可以根据企业的具体情况进行衡量和选择。

(三)企业经营管理中注册境外公司增值税的税收筹划

自2012年以来，中国大多数制造业都将增值税改为增值税。在去年3月召开的第十二届全国人民代表大会第一次全国代表大会全体会议上，相关公开发布的文件显示，从2016年5月1日起，营改增将由所有注册的境外公司实施。从那以后，纺织，金融行业，

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银行业和不良零售行业也将纳入营改增范围，企业涉及的各类资产也将纳入这一步的扣除范围。因此，目前对企业增值税进行税收筹划是非常重要和恰当的，因此企业可以从以下几个方面做好企业增值税的税收筹划和管理工作。

一是医药公司要想尽办法与能开具增值税凭证的企业合作伙伴增加产量；另一方面，要明确营改增对医药企业的不利和有利的负面影响，并提出切实可行的对策；另外，在可持续发展的后期，可以考虑将医药企业分成几个小的子公司，成为小的纳税人，从而完全降低自己的缴费比例，进而达到减轻舆论对税收负担压力的目的。

二是针对企业涉及的不同工程项目进行不同的税务调研和规划。比如在医药企业，由于药品的普遍性，涉及到的被注销产品会更少，医药企业对药品的退换货负有全部法律责任，因此企业可以通过免费更换东西方药品的方式“销售”新药。企业采用新药偿还旧注销药丸的置换方式，不仅会涉及新药的销售，还会涉及旧药的回收。

第三，加强销售各环节的税收筹划，企业可以从以下两个方面入手。一方面可以将收入滞后，将销售额分散到注册海外公司的不同时间，有助于企业实现延期支付，减轻税收舆论压力；另一方面，可以通过收益匹配的方法确认收益，即在当期按照分期钱包或预缴的方式，使企业在下一个时间规模的收益得到有效增加，在一定程度上减轻企业在下一个时间规模的税负。

(4)扩大企业税务筹划人员的培训和考试范围

到目前为止，医药行业处于一个非常好的微观自然环境中，国家对医药企业的控制更加严格，强调“审计”是现代医药公司的另一个要求。在这种情况下，医药企业税务筹划人员的综合水平就显得尤为重要。首先，企业的税务筹划人员必须是会计、财务、法律部门的集合，

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知识为一的复合型人才；其次，要进行不定期、停滞不前的培训和考试，使其能熟练、第一时间掌握各种税收法规知识和计算机系统能力；此外，要完善设施的监督机制和评估功能，彻底提高其管理积极性和质量。这样，企业就可以充分掌握现行的立法法规，并加以实施，从而保证税收筹划方案只有在审计中才能高效运行。

(e)企业应加强与税务当局的密切联系

为了有效提高企业税务规划管理的效率和视觉效果，有必要加强与税务机关的密切联系和沟通。任何一个规划如果没有得到地方税务机关的认可，最终可能都没有视觉效果，因为中华民族的立法是普通法，难免存在安全漏洞或分歧，更容易产生不同的理解，以至于不同地方的税务机关可能会有不同的政策或不同的开合高度。因此，医药企业应加强与税务机关的密切联系和沟通，在第一时间准确了解税务机关对税收制度的执行情况，以确保税收筹划方案的可行性研究。

动词 （verb的缩写）结论

总之，与其他制造企业相比，医药企业是一个相对类似的制造企业。认真研究企业的纳税现状，在不违反国家相关法律法规和立法的前提下，在注册境外公司的基础上，提出切实可行的纳税筹划政策，是非常必要和最重要的。也是相关人员仍然希望的方向和目的。只有这样，才能有效降低医药企业的税收舆论压力，促进企业赢得更好的效益和社会效益，实现未来