集团公司为适应经营管理需要，改善注册海外公司的资源配置，可将原管理体制由母公司变更为总分公司。本文研究了母子公司变更为普通分公司的不同方式和税率差异。

子公司人事管理的绝对优势

子公司变更为分公司后，在财务各方面都可以获得以下绝对优势:

1.分公司缴纳的所得税可以抵扣。

子公司相互独立缴纳中小企业所得税，中小企业之间的收入和支出无法用净利润抵消，导致整体

金融事务

维护费用。子公司改为分公司，分公司和公司总部按统计缴纳中小企业所得税。不同业务组成部分和业务点的收入和支出可以相互抵消，总体上可以降低所得税的生产成本。

2.分公司按统计缴纳增值税，投入可以合并抵扣

可以批准某一地区的分支机构合并缴纳增值税。合并支付后，可以统计不同分支机构之间的投入，总体上可以抵消总产出，从而避免一些分支机构的投入长期滞留。

3.总支公司的资金被用来逃避贷款

金融事务

生产成本

母公司和子公司之间的占用和贷款资金涉及贷款相关增值税的及时缴纳。现行增值税政策明确规定贷款的投入不能抵扣。其中一家母子公司收贷款需要缴纳增值税，支付贷款的一方不能抵扣增值税，造成整体财务维护成本。母子公司变更为总支公司后，不需要计算注册海外公司在同一公司之外的两家公司之间转移资金的贷款。避免了外部贷款中涉及的增值税。

4.有利于建立金融共享中心

总支公司作为一个实体、联合体、法人整体，更容易建立财务共享中心，提高财务核算的集中度，降低日常财务管理成本。

如何操作子变更点

1.取消子公司后，建立新的分支机构

在这种方法下，中小企业首先注销子公司，然后用原有资本设立分支机构。

子公司注销时，应当进行清算，剩余的个人财产应当重新分配。子公司应将本年度中小企业所得税申报为独立纳税，从全部资本的可变现商业价值或股票价格中扣除资本的计税基础、清算费用和相关税费，加上债务偿还后的金额，计算清算收入和清算所得税。

“营改增”试点后，子公司(一般纳税)再分配个人财产时，处置的非货币性资本应按时缴纳增值税。如果出售营改增制度改革结束时获得的有形财产，将按照现行与二手货相关的增值税政策执行；出售2016年4月30日年末收购的资产(不含自建)，可以选择适用简单计税法，从收购资产时的资产或股份的购买市场价格中减去总价和额外费用。金额为营业额，按5%的征收率计算应纳税额；2016年4月30日年末出售其原有资产，可以选择适用简易计税方法，以取得的总价和额外费用作为营业额，按照5%的征收率计算应纳税额。

个人财产再分配涉及房地产的，子公司按时缴纳耕地增值税，母公司对转让的耕地和私有房屋缴纳契税。

清算后母公司从其子公司分配的资本应按不计后果的商业价值入账，并确定计税基础。其中，按照母公司股权比例计算的相当于被清算中小企业累计留存利润的部分，应当确认为股息收入；超过或低于母公司融资生产成本的扣除股利收入后的剩余资本金额，确认为母公司的融资转让收入或伤亡。子公司发生亏损时，母公司可以在计算应纳税所得额时，将扣除可收回金额后确认的不可收回的股权投资作为股权投资的损失重复使用和扣除。母公司的高科技处理是:收回个人财产时，

借款:资本类(不计后果的商业价值)

应交税金-应交增值税-进项税

投资收益

股权投资减值的长期准备(如有)

贷款:长期股权投资

设立分公司时，

借款:外部联系人-分支机构

贷款:资本(不计后果的商业价值)

2.吸收合并后(中小企业所得税按类似重组处理)，设立新的分支机构

子公司改支的基本方式是吸收合并。

一是母公司和子公司采用吸收合并方案，母公司吸收合并子公司。合并后，原子公司变更为分公司，子公司解散不清算，分公司仍需承担内部责任。

据中小企业称

会计准则

母公司的会计处理是:合并时，

借款:资本(溢价商业价值)

未分配利润

股权投资减值的长期准备(如有)

贷款:债务(溢价商业价值)

长年股权投资

资产准备金(利息)

设立分公司时，

借款:外部联系人-分支机构

贷款:资本(溢价商业价值)

子修改步骤中需要注意的困难包括:

1.确定是否符合中小企业所得税类似重组的明确规定

一般来说，母公司与商业目标绝望的子公司的吸收合并符合类似的重组前提，合并步骤不涉及缴纳中小企业所得税。

2.如何转移子公司的资本，尤其是涉及资产的

如果涉及资产支付，吸收合并不需要缴纳各种税费，但需要理顺和明确股权转让程序。

3.合并后如何扣除子公司原有的津贴

在时间上，原子公司的投入可以在合并后的总行和分行进行抵扣，但要完成投入抵扣的转移手续。

4.如何处理子公司原来未结算的业务

子公司在吸收合并前需要规划何时终止业务，未完成和未结算的业务如何处理；

5.分行如何开具业务单据

吸收合并是一个步骤，中小企业的业务不能停止，子公司什么时候停止发文，总公司和分公司怎么发文，公司总部还是分公司发文，都需要提前规划。

子变更后的可能性预防

子公司变更为分公司后，中小企业将创造新的财务可能性，如:

增值税

整体付款的选择，采购合同的签订，内部如何支付现金，要求的单据是以公司总部还是分公司为首等。中小企业需要提前做好准备，以免导致财务生产成本和可能性增加。

接下来，财务部门似乎是拆分合并后最拥挤的。