「合理避税的途径」税总解读企业所得税年度纳税申报表修订
2021-04-16 16:27:42
昨天,商务部发布了”
现将本年度纳税申报表(以下简称“申报表”)发布,为便于纳税人正确理解和准确填写本年度纳税申报表,现解释如下:
一、申报表修订的历史背景
现行申报表实施6年来,在组织收入、协助纳税人履行纳税责任、加强企业所得税汇算清缴、促进企业所得税系统化、多元化、精细化管理等方面发挥了巨大作用。随着新企业所得税法的深入实施,目前的纳税申报已经不能满足纳税人和干部税务机关的需要。一方面,新政策出台幅度较大,目前的申报表没有第一时间进行修改,导致纳税人难以准确履行纳税责任,导致纳税人申报错误率较低,纳税可能性增加。另一方面,过于简单的表格和合理的结构导致申报表信息收集严重不足,不能满足新形势下税务机关加强所得税财务、后续管理和财政支出研究的需要,严重直接影响税收管理水平的提高。此外,去年国家税务总局推行了为民纳税的军事行动,改变了管理方式,减少和取消了行政事务审批,减少了入户执法。税务机关只通过申报表掌握纳税人的涉税数据,对申报表的基本功能提出了更高的要求。因此,有必要对申报表进行修改和完善。
二、修订申报表的主要特点
修订后的申报表采用了以企业会计为基础的税务变更方式。其主要特点是:
第一,指令集合适。修改后的申报表是围绕主表填写的,主表的大部分统计数据是从附图中生成的,可以通过电子方式审批,也可以通过流程填写。每个表都可以独立实现
还是优惠体现,还与主表互联,层次分明,细节清晰,方便上报。
第二,合理的避税方式是数据量非常丰富。申报表中已有的会计信息,以及税收差异,还包括税收优惠、国外收入等数据,便于研究税收优惠、纳税状况和纳税可能性,提取数据和统计数据。
第三,注重整体。简化有帮助。虽然有41张申报表,但纳税人可以根据自己的经营情况选择填写涉及的,不涉及的不需要填写。考虑到纳税人数量和经营条件的不同,对于占企业所得税纳税人80%以上的小微企业,可能只有4-5家,比以前更加简化和方便。
三、修订申报单的主要细节
修订申报表共41份,包括1份基础数据表、1份主表、6份收支明细表、15份纳税变更表、1份赤字补偿表、11份税收优惠表、4份国外收入抵免表和2份统计纳税表。相比现在的16张,虽然多了25张,但是因为预置了很多表格,有这个业务的纳税人可以选择填写,没有这个业务的不能填写。据纳税人试填的统计研究,每个纳税人平均填12张,略低于目前的16张申报表,但数据量进一步提高。
(1)基础数据表
本表反映了纳税人的基本数据,包括命名、注册资本、企业、
、员工总数、大股东结构、会计政策、库存必要性、内部融资状况等。,这些数据不仅可以代替企业备案的信息(如资本状况及变动、员工总数,可以判断纳税人是否属于小微企业,小微企业享受外商投资后不需要提交其他信息);也是税务机关对于避难所需要的数据。
(2)主表
主表结构与现行流程没有变化,反映的是企业所得税的纳税程序,即在会计所得作为合理避税方式的基础上,按照法律法规变更纳税,计算应纳税所得额,扣除税收优惠金额,对外抵扣税款,最终计算应纳税款(退税)。
(3)收支明细表
收支明细表主要反映企业根据会计政策所发生的生产成本和支出。这些表格也是企业进行税务变更的主要统计数据。
(4)税务变更单
纳税变更是所得税管理者合理避税的重点工程和难点问题。当前申报单只有一张税务变更单。这种形式的基本功能是对纳税人纳税变动的结果进行统计,不反映政策和步骤,也不反映税务和会计的区别。税务机关很难判断其合法性和准确性。因此,本次修订申报表中,对于所有需要变更的事项,根据收入、生产成本、资金等情况设计了15个表格,采用表格法进行计算和反映,方便纳税人填写;也方便税务机关评估研究税务风险。
(5)损失赔偿表
该表反映了企业发生的损失如何结转的难题,不仅准确计算了当年结转的损失和金额,也方便了税务机关的管理。
(6)税收优惠表
目前的申报表只有一种优惠形式,只统计企业享受的优惠金额。反映各种优惠条件,计算有效范围,没有合理的避税方式,不利于税务机关对其合法性、合规性的审查。在这份经过修订的合理避税申报表中,到目前为止,中华民族共有39个企业所得税优惠项目,按照税基、应纳税所得额、抵扣税额等进行分类。,并设计了11张表格,用表格法计算了享受税收优惠待遇的情况和步骤。方便纳税人填写;也方便税务机关掌握减免税数据,验证优惠待遇的合法性,进行优惠经济效益研究。
(七)国外收入信用表
此表反映了如何抵扣外国所得税以及如何计算清楚。
(8)统计纳税表
这张表反映了政府机构如何通过统计纳税企业的分数来重新分配税收的问题。
四、关于实施周等
本新闻稿实施周为2015年1月1日,适用于审计征收企业所得税的纳税人。也就是说,实行查账征收的企业所得税纳税人,从2014年企业所得税汇算清缴时起,适用本申报表。
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