中小企业个人所得税

在最终计算中，您是否正确地收取并扣除了您可以享受的额外R&D费用？

如何在经济发展中合理避免对产税区中小企业的认定？鉴定时收集的研发费用是否加上扣除时收集的R&D费用？让我们仔细梳理一下政策:

一、国税发〔2015〕119号《关于完善扣除研发费用净利润政策的通知》允许扣除研发费用:

1.员工人工成本。

工资、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、妊娠保险和住房社会保障，以及外来R&D人员的劳务费。

2.必要投入成本。

(1)R&D活动所需的材料、燃料和动力系统的费用。

(2)用于试生产双方测试产品的铸件、工艺、武器装备的开发制造费用，不构成样品、样机和一般测试方法的人民币购置费，以及试生产产品的检验费。

(3)用于R&D活动的计量器具和电子设备的运行、维护、改造、检验、修理等费用，以及以经营管理租赁方式租赁的用于R&D活动的计量器具和电子设备的租赁费。

3.折旧费用。

研发活动中使用的计量器具和电子设备的折旧费用。

4.资产摊销。

R&D活动中使用的申请、专利和INN新技术的摊销费用(包括许可证、专有新技术、设计和计算方法等)。).

5.产品设计费、新工艺调整配方费、药物研发临床试验费、勘察开发设计现场试验费。

6.其他相关费用。

与R&D活动相关的其他必要费用，如新技术图书馆资料费、信息翻译费、研究人员咨询费、高科技R&D保费、指标、研究、验证、结论、鉴定、评估、风险评估和R&D研究成果验收费、版权申请费、注册费、代理费、差旅费、会议费等。该费用的总值不得超过可扣除的R&D费用总值的10%。

7.中小企业通过内部政府机构或个人开展R&D活动所发生的费用，按照所发生的具体费用的80%计算扣除，计入委托方的R&D费用，委托方不得进行任何额外扣除。支付给内部研究工作的开发费用的具体金额，按照独立交易标准确定。

如果委托方和受托方之间存在关联关系，受托方应向委托方提供R&D项目费用的详细情况。

8.对于中小企业共同开发的工程项目，各合作方应自行计算并扣除R&D费用。

9.根据制造、运营、管理和科技发展的具体情况，需要集中在R&D的新技术要求高、融资金额大的工程项目的具体R&D费用，可以按照基本权责匹配、费用匹配和利润分享的标准适当确定，R&D费用由受益核心成员企业分担，由相关核心成员中小企业分别计算和扣除。

10.中小企业为获得创新、创意、突破性产品而开展创意设计活动所发生的费用，可按本通知的明确规定从净利润中扣除。

创意设计活动是开发索引位应用程序和ACG家用电脑，以及设计和制造数字ACG游戏；建筑材料和建筑工程设计(LG是绿色建筑高评价的国际标准)和景观建筑施工专项工程；制造设计、数字设计、ACG及衍生工业设计、造型设计等。

第二，2016 19年郭克如何愤怒才能合理避税？在《经济开发区中小企业认定管理指引》第五条研发费用征收范围内:

1、员工人工成本

包括中小企业科研工资、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、妊娠保险和住房社会保障，以及外部科研的人工成本。

2.必要投入成本

必要投入成本是指中小企业为实施研发活动而发生的具体费用。包括:

——必要消耗材料、燃油和动力系统的费用；

-如何才能合理避税？-用于试生产双方测试产品的铸件、工艺、武器装备的开发制造费用，不构成样品、样机和一般测试方法的人民币购置费，以及试生产产品的检验费；

——研发活动中使用的测量仪器和电子设备的运输如何合理避免维修、改造、测试、检验、修理等费用。以及通过经营管理租赁方式为R&D活动租赁的人民币租赁费？

3.折旧费用和长期待摊费用

折旧费是指用于研究开发活动的计量器具、电子设备和建筑物的折旧费。

长期待摊费用是指在R&D公共设施改建、改造、装修和修缮过程中发生的长期待摊费用。

4.资产摊销费用

资产摊销费用是指应用程序、版权和INN新技术(专有新技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。)用于研发活动。

5、设计成本

设计成本是指构思、开发和制造产品和新工艺，设计成品、规格和规则，以及经营优势所发生的费用。包括为获得创新、创意和突破性产品而在创意设计活动中发生的相关费用。

6、武器装备调试费用和测试费用

武器装备的试运行费用，是指在工装准备步骤中进行研发活动所发生的费用，包括开发类似和装备的制造机器人、改变制造和全面质量控制程序、或制定新技术和国际标准所发生的费用。

大规模定量化、商品化制造的常规工装准备和制造工程施工发生的费用，不能计入归集范围。

试验费用包括药物研发的临床试验费用、勘察、开发设计的现场试验费用、现场试验费用等。

7、内部研发费用

内部研究开发费用是指中小企业因研究开发活动(研究开发活动的研究成果归委托的中小企业所有，且与中小企业的主营业务管理密切相关)而移交给国内外其他政府机构或个人所发生的费用。支付给内部研究工作的开发费用的具体金额，按照独立交易标准确定，按照具体金额的80%计入委托方的研究开发费用总值。

8.其他费用

其他费用是指除上述费用以外的研究开发活动所必需的其他费用，包括新技术库资料费、如何合理避税新闻翻译费、研究员咨询费、高新技术研究开发费、研究开发成果指标、结论、评估、鉴定及验收费、版权申请费、注册费、代理费、会议费、差旅费、通讯费等。除非另有规定，否则该成本一般不得超过研发总成本的20%。

第三，扣除R&D费用和R&D费用在认定工业园区中小企业方面的差异

1、必要的投入成本。

税号2015119在R&D费用中增加并扣除租赁费，即“以经营管理租赁方式出租的用于R&D活动的计量器具和电子设备的租赁费”。

郭克火发2016195号，工业园区认定中的研发支出中包含的租赁费为“通过经营管理租赁方式出租的R&D活动的人民币租赁费”

差异:计算扣除的R&D费中的租赁费仅为R&D使用的计量器具和电子设备的租赁费，不包括资产租赁费；

但经济开发区中小企业研发支出的租赁费包括为R&D活动租赁的计量器具和电子设备以外的人民币租赁费；

2.折旧费用和长期待摊费用

税号2015119加上扣除R&D费用后的折旧费是“用于R&D活动的计量器具和电子设备的折旧费”

郭克火发第2016195号《工业园区认定》中研发支出中包含的折旧费为“用于研发活动的计量器具、电子设备和建筑物的折旧费”

长期待摊费用是指在R&D公共设施改建、改造、装修和修缮过程中发生的长期待摊费用。

差异:计入R&D费用加减的折旧仅指用于R&D活动的计量器具和电子设备的折旧费用；

经济开发区中小企业认定中的研发支出中的折旧费用包括在R&D使用的计量器具和电子设备的折旧，包括所用建筑物的折旧、改建、改造、装修和修缮费用；

3.测试费用

税号2015119加从R&D费用中扣除的试验费为“药物研发临床试验费、勘察开发设计现场试验费”

郭克火发2016195号，工业园区认定中研发支出中包含的试验费为“药品研发临床试验费、勘察开发设计现场试验费、现场试验费等”

差异:现场测试费用不包括在额外扣除的R&D费用中。

经济开发区中小企业认定中的研发费用中的测试费用包括在R&D活动中发生的实地测试费用。”<如何合理避税/p>4。其他相关费用

税号2015119在R&D费用中加减其他相关费用，如新技术库资料费、信息翻译费、研究员咨询费、高科技R&D溢价、R&D研究成果的指标、研究、验证、结论、评价、评估、风险评估及受理费、版权申请费、注册费、代理费、差旅费、会议费等。该费用的总价值不得超过可合理避免的R&D费用总价值的10%。"

郭克火发第2016195号《工业园区认定中计入研发支出的其他相关费用为“研发活动所需的其他费用，包括新技术库资料费、信息翻译费、研究员咨询费、高科技R&D溢价、研发研究成果。如何才能合理避免引用、结论、评价、鉴定、受理等费用，版权申请费、注册费、代理费、会议费、差旅费、检查费等费用？除非另有规定，此费用一般不得超过研发总费用的20%。”

差异:

1)在R&D发生的通讯费用明细不包括在附加和扣除的其他相关费用中；而研发支出中的其他费用包括经济开发区中小企业认定时的通讯费。

是否清楚在R&D发生的其他相关费用是只列还是少列？没有具体的政策。在实践中，要正确理解“必要关联”。

2)扣除的R&D费用中的其他费用不得超过可扣除总额的10%；认定经济开发区中小企业时，研发支出中的其他费用金额为研发支出总额的20%；

5.支付研发费用

税号2015119加扣除R&D费用明确规定“中小企业因外国政府机构或个人开展R&D活动发生的费用不得扣除。”

郭克发火第2016195号，工业园区认定中的研发支出中包含的测试费为“如何通过内部研发费用合理避税，是指中小企业在国内外由其他政府机构或个人进行研发活动所发生的费用(研发活动的研究成果归委托的中小企业所有，与中小企业的主营业务管理密切相关)。支付给内部研究工作的开发费用的具体金额应根据独立交易标准确定，具体金额的80%应计入客户的研究开发费用总值。”

差异:外国政府机构在额外扣除的R&D费用中发生的研发支出不能计入额外扣除的R&D费用；

在经济开发区中小企业认定中，研发支出金额包括将R&D转移给外国政府机构所发生的R&D费用。