为贯彻落实《中华人民共和国国务院关于建立健全信守承诺共同激励制度和失信共同惩罚制度的意见》(中华人民共和国教育部[2016]33号)，进一步惩治严重涉税违法失信行为，推进社会金融机构体系建设工程，商务部制定了《重大税收违法失信案件信息披露办法》，现予公布，自2019年1月1日起施行。《商务部关于修改〈基本税收违法案件信息披露办法(试行)〉的新闻稿》(商务部2016年第24号新闻稿、商务部2018年第31号新闻稿)同时废止。

我特此发布新闻稿。

商务部

2018年11月7日

第一章总则

第一条为了长期维护税收征管的社会秩序，惩治相当严重的涉税违法和失信行为，促进社会金融机构的制度建设工程，根据《中华人民共和国税收征收条例》， 《中华人民共和国国务院关于印发〈社会金融机构制度建设工程纲要(2014-2020年)〉的通知》(中华人民共和国教育部[2014]21号)和《中华人民共和国国务院关于建立健全诚信联合激励制度和失信联合惩戒制度加快社会公德建设工程的监督意见》(中华人民共和国教育部[2016] 30号

第二条税务机关应当按照本办法的明确规定，向社会公布税收违法失信基本案件信息，通知相关机构，共同实施严格控制和联合处罚。

第三条税收违法失信基本案件信息的公开和对原告的处罚，应当遵循依法、公平和法律法规一体化的原则。

第四条按照“谁检查、谁负责”的标准，检查公开案件的税务机关应当对公开案件信息的合法性、可信度和准确性负责。

第二章国际判例标准

第五条本办法所称税收违法失信基本案件，是指符合下列国际标准的案件:

(一)伪造税收，伪造、隐匿、擅自销毁帐簿和会计资料

、或账册上多支出或少收入，或经税务机关通知批准后拒不批准或弄虚作假报税，且合理规避100人不缴或少缴税款的个人所得税，且任一年度未缴或少缴税款占每期增值税前夜应纳税总额的10%以上；

(二)欠缴税款，采取转移或者隐匿个人财产的方式，阻碍税务机关追缴欠缴税款的，欠缴税款数额为人均10元；

(三)骗取国家出口退税的；

(四)以暴力行为或者严重威胁方法拒不纳税的；

(5)误开

或者伪造其他用于骗取出口退税、抵扣税款的文件的；

(6)虚开普通发票100张或人均40张；

(七)擅自印制、伪造、变造文件，非法制造文件水印专用产品，伪造文件书写章；

(个人所得税合理避税8)有偷税、逃废欠税、骗取出口退税、拒缴税款、虚开发票等行为的。，并经税务机关检查后已逃逸(丢失)；

(九)其他违法行为，对社会有较小负面影响的。

前款第(八)项所称“经税务机关检查后逃逸(失去联系)”是指检查未履行纳税责任，在税务检查局案件执行前才脱离税务机关控制。

第六条稽查局根据本办法第五条明确规定的税收违法失信基本案件，违法作出《财务处理决定》或者《财务违法决定》，原告在法定期限内未申请行政复议或者未向法院提起诉讼，或者在行政复议或者法院裁判应诉并最终确定立场后，依照本办法处理；未作出《金融处理决定》和《金融违法行为决定》的逃匿(失联)案件，经税务机关核实处理后，按本办法处理，并于30日后发布新闻稿。��

第三章信息发布

第七条税收违法失信基本案例信息的发布主要包括以下具体内容:

(1)对于财团法人或其他组织，公布其名称，整合社会上金融机构的文字或纳税标识号，其注册地址，法人、监事或法院法官确定的具体查处的身份证名称、性取向和电话号码(出生年月日电话号码省略，下同)，以及法院法官确定的具有必要法律责任的金融人员和犯罪集团核心成员的姓名、性取向和身份证。

(2)对于第三人，公布其姓名、性取向和身份证电话号码；

(三)主要违法行为确实存在的；

(4)逃跑(失去联系)的情况；

(5)适用的相关基本权利；

(六)财务处理、财务违规等情况；

(七)实施检查的单位；

(八)涉税专业知识公共服务政府机构和从业人员，对已公布的基本涉税违法失信案件承担必要的法律责任，税务机关可以非法公布其姓名，整合社会金融机构的文字或税务识别号、注册地址，以及姓名、性取向、身份证电话号码、职业资格证书等。需要调查和处理。

前款第一项中，联合体法人或者其他组织的法人或者监事与违法行为确实发生时的法人或者监事不完全一致的，应当予以充分公告，并标注违法行为确实发生时合理逃避个人所得税的法人或者监事。

如果法院裁判确定的具体调查与法人或监事不完全一致，只会公布个人所得税合理避税的信息，但法人或监事已被证明涉案的除外。

第八条省以下税务机关应当将符合已公布国际标准的案件信息首次录入相关财务信息管理系统，并通过省税务机关搜索引擎向社会公布。同时，根据省道和台湾的具体情况，可以通过同级税务机关的公告牌、报纸、电台、电视节目、门户网站等渠道，以及新闻报道和招待会等方式向社会公布。

商务部搜索引擎设立专栏作家URL省级税务机关搜索引擎公布详情。

第九条符合本办法第五条第一款第(一)项、第(二)项规定的基本税务违法和失信案件的原告，可以在公布前按照《财务处理决定》和《财务违法决定》纳税。

和处罚，只将案件信息录入相关财务信息管理系统，经实施检查的税务机关确认后，不对外公布案件信息。

符合本办法第五条第一款第(一)项、第(二)项规定条件的根本性税收违法失信案件的原告，经公布后，能够按照《财政处理决定》和《财政违法行为决定》的规定清偿税款、滞纳金和处罚的，实施检查的税务机关将停止公布并退出公告栏，并告知实施清缴税款、滞纳金和处罚联合惩戒管理工作的机构。

依照本办法第五条第一款、第八项、第九项的规定，偷税、逃废欠税的根本性税收违法失信案件的原告，依照本条第一款、第二款的规定处理。

第十条重大税收违法失信案件信息发生变化的，应当尽快予以变更。

变更后的税收违法失信基本案件信息仍符合本办法第五条明确规定的，实施检查的税务机关应当确认个人所得税合理避税，停止发布，退出公告栏。

第十一条税收违法失信基本情况信息已公布3年的，予以制止，并从公告栏中撤销。

第十二条案件信息一旦录入相关财务信息管理系统，将作为原告税务金融机构的记录永久保存。

第四章纪律政策

第十三条对依照本办法向社会公布的原告，非法采取下列政策:

(1)支付金融机构级别必须判定为D级，适用相应的D级税收管理政策；

(二)纳税人补缴税款或者法人在入境前未结清应纳税款、滞纳金或者提供支付担保的，税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收条例》的有关明确规定，通知入境管理机关阻止其入境；

(3)税务机关向参与实施联合处罚的相关机构提供原告信息，相关机构为原告非法采取联合处罚及管理政策的；

(四)税务机关违法采取的其他严格管理政策。

第十四条对于未按本办法第九条规定向社会公告的原告，需判定其为支付金融机构级别的D级，并适用相应的D级税收管理政策。

第十五条商务部和省级税务机关应当通过约定方式，向同级参与联合处罚的机构提供税务机关内部公布的本行政区域内的重大税收违法和失信案件信息。

本市下列税务机关是否向同级参与联合处罚的机构提供内部公布的本行政区域内税收违法失信基本情况，由下列税务机关根据具体情况与相关机构协商决定。

第十六条重大税收违法失信案件信息实行静态管理。案件信息被撤回或者变更的，税务机关应当在第一时间向参与同级联合惩戒管理工作的机构提供修改后的信息。��

第五章补充规定

第十七条被公布的原告对公布的内容有异议的，实施检查的税务机关负责受理、审查和处理。第十八条本办法中的“以上”包括本数，“以下”包括本级。

第十九条本办法自2019年1月1日起施行。商务部关于修改《基本税收违法案件信息披露办法(试行)》的新闻稿(商务部2016年第24号、商务部2018年第31号新闻稿)也取消了个人所得税，合理避税。

为便于纳税人和税务机关理解和执行，现将《重大税收违法失信案件信息披露办法》(以下简称《办法》)的具体内容解释如下:

在中国共产党第十九次全国代表大会调查报告中，胡锦涛领导人提出了“推进道德建设工程”的管理要求，温家宝副总理在2018年信息化“管理服”改革转型视频会议上强调“金融机构是市场监管的金钥匙”。为贯彻落实党和国务院的总体部署，进一步推进社会公德体系建设，有效打击相当严重的税收违法和失信行为，提高法律法规合规性，改善金融业自然环境，商务部修订了《基本税收违法案件信息披露办法(试行)》(商务部2016年第24号新闻稿、商务部2018年第31号新闻稿，以下简称《原办法》)

《办法》修订了案例公布、信息公布细节、金融机构修复、案例撤回等国际标准。主要修改细节如下:

《办法》将“根本性税收违法案件”修改为“根本性税收违法失信案件”。主要认为《办法》是惩治税收违法和失信行为最重要的制度。加上“不诚实”这个词，更能体现这个特点。同时，各机构的“名单”制度往往采用“失信”的表述，修改后更加完整，便于机构衔接。

1.修改逃避追缴欠税的国际标准。根据具体管理情况，《办法》将把逃避追缴欠税的国际标准由“人均欠税100元”改为“人均欠税10元”，转变为根本性的税收违法失信案件。

2.逃(脱)连的中小企业纳入公布范围，内部中小企业通过逃(脱)连的方式合理规避个人所得税，履行纳税责任，严重扰乱税收和社会秩序。为有效遏制现阶段已逃(失)连的中小企业日益增长的发展态势，本办法将“存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为。，并已被税务机关确认为“逃避(失去联系)”为基本税收违法和失信案件的国际标准之一，包括税务稽查局在作出行政事务决定前已经逃避(失去联系)，而税务稽查局已经作出行政事务。

为了增加对逃(失)失中小企业的冲击和打击，对未作出《金融处理决定》和《金融违法行为决定》的逃(失)失案件，由税务机关核实处理，发布新闻稿30后纳入公布范围。同时，30天的新闻发布期给了逃(失)逃中小企业一周的时间进行自我纠正，接受税务机关的处理和对此的投诉，有利于引导纳税遵从，保障基本的税收权利。

1.增加与法人或监事不完全一致的具体调查处理。近年来，一些原告为了逃避责任，借用或窃取他人身份，侵犯他人权益，破坏税收社会秩序，触犯了法律。为了维护被虚假登记信息的中小企业法人或监事的权益，提高联合处罚的准确性和远距离性，《办法》第七条增加了如下表述:“法院裁判认定的具体调查与法人或监事不完全一致的，只公布具体调查信息。”

2.增加信息修改规定为保证根本性税收违法失信案件信息的真实性和准确性，充分保护原告权益，《办法》在第十条增加了信息修改的细节，明确规定为“根本性税收违法失信案件信息发生变化的，应当在第一时间进行变更。个人所得税的合理避税如果根本性税务违法和失信案件信息变更后仍符合本办法第五条的明确规定，实施检查的税务机关将确认停止发布并退出公告栏。”

3.延长出版期限《国家可持续发展和改革委员会联络部关于进一步完善金融机构行政许可等信息公开管理和违法行为的监督意见》(发改办财字〔2018〕424号)明确规定“涉及相当严重的失信行为。违反个人所得税合理避税法的信息披露期限为三年。”为了与之完全一致，进一步增强处罚的视觉效果，《办法》将公布期限由两年延长至三年。

1.金融机构的救济程序可以有效保护原告的权益。《办法》在第九条第一款和第二款中分别规定了金融机构逃漏税和追税原告修复公告发布前后的相应操作程序。

2.扩大金融机构救助政策范围随着“邻里失信、处处制约”的联合惩戒模式的出现，失信者作为一个整体对修复自身金融机构的诉求更加反感。建立和完善金融机构个人所得税合理避税结构的修复体系，纠正违法违规行为，鼓励诚信，也成为金融机构转变职能、改善金融业自然环境、提升金融机构管控水平的重要政策。《办法》进一步扩大了金融机构救助政策的范围。第九条第三款具体规定“原告偷税漏税、骗取出口退税、拒不纳税、虚开个人所得税合理避税发票等。，并已逃脱(失去联系)经税务机关检查”和“其他违法案件，社会影响较小”也适用金融机构的修复政策。

为了鼓励纳税者立即纠正税收违法和失信行为，惩戒政策简单列举如下:向社会公布的原告和不向社会公布的原告。对于不向社会公布的，实行将支付金融机构级别降为D级的惩戒政策。