中小造纸企业是中华民族的现代主导产业。近年来，它们发展迅速。大多数企业是合法经营的，纳税精神明显提高。然而，一些中小型纺织企业与他们的非法纳税精神疏远了。在买卖大米时，他们借助税率车轮连接不紧密的缺陷偷税漏税，给国家税收造成伤亡。这不仅干扰了长期的税收社会秩序，也给二线税务从业人员带来了税收执法的可能。

一、中小纺织企业纳税评估的基础

(一)企业特点

中小型纺纱企业是科技含量低的大型制造业；对人民币的再利用有一定要求(如制造厂的高温和相对湿度要求)；产品的制造时间尺度一般是从左到右5-7天，制造销售时间尺度是从原材料的购买到产品的制造销售。贷款回收一般需要2-3个月，盈余充足率低；可以通过倒计时或者单个程序制造，输出可以作为工序转卖或者作为下一个制造程序的原材料；产品的生产率与制造数量有关。量越高，生产力越大，量越小，生产力越低。环锭纺纱约3万锭，其生产率处于企业的适当收入水平。

(2)工艺流程

到目前为止，中小型纺纱企业主要采用环锭纺纱技术，而有些企业采用冷空气流纺纱技术。环锭纺共有回收产品:一是清花，即去除农产品或化学品中的氧化物，开成卷；二是梳理，即在清花的基础上，第二次清除氧化物，将原料梳理成条；三是牵伸，即将棉条牵伸并合，卷绕成条；第四种是粗纱，这是卷绕条子的第一次牵伸；第五种是纺纱，即把粗纱再拉成细纱；第六是落纱，即将细纱卷绕在塔形纸筒上，然后才能作为工序入库或用于织造。环锭纺纱的制造工艺主要有:农产品、化工→清花→梳理→并条→粗纱→纺纱→落纱→包装。

与环锭纺纱相比，冷空气流纺纱是粗纱和细纱的退化产物。冷空气流纺纱一般生产较粗的纱线，即纱线数量在10根以下。因为对产品的需求不大，很少有人用这种技术。冷空气流纺纱制造工艺主要包括:原料→清棉→梳理→并条→落纱→包装。

(3)经营管理的规律性

纺纱企业以农产品为主要原料之一。由于浙江减税的政策和环境因素，企业税率相对较低。一是纺纱企业有投入产出定额，但受到原材料、电子设备、新技术、新工艺等环境因素的负面影响，固定投入产出率有一定范围。以化工为原料的产品限量为1.02: 1，即投资1.02吨化工可生产1吨纱线；以下32种以农产品为原料的产品限量为1.1: 1(行业标准一般梳理为1.08: 1，精梳为1.30:1)；以农产品为原料的32种以上产品限量为(1.15-1.2): 1为一般梳理，1.37: 1为精梳。第二，每吨纱线的用电量比较相同。一般棉纺厂动力系统的生产成本占制造成本的6%-8%，细纱产品的电耗占动力系统生产成本的60%以上。纱线形成合资企业后，其电池为:每吨底线用电量=对应底线用电量+180度×纱线支数/10；纯棉、涤棉梳理筒子(A)、涤棉精梳筒子(B)、纯棉精梳筒子(C)每吨电耗的关系:以21根纱线为例，梳理电耗约为1000元/吨，梳理电耗比梳理电耗高10%左右，为1100元/吨。(二)比(一)及(三)多消耗约150度的电力，及(二)比(三)多消耗不超过10%的电力。每吨纱线消耗的包数:每吨纱线40或50个编织袋(不同尺寸)；每吨纱线消耗的纸管数量:每吨纱线消耗600根纸管。第四，清花后，

梳理后产生一定量的废棉，部分可以重复利用。环锭纺技术的废棉产出率:8%-12%；冷空气流纺纱技术的废棉(主要是氧化物)产出率一般不超过1%，废棉再利用率为50%-70%。比如21根纯棉纱线，废棉的回收率至少不会超过50%，否则断纱率、疵点率等基准会超标，降低纱线的“织造”，成品的总质量达不到客户要求。

二、中小纺织企业纳税评估因素

(一)企业的可能性

1、借助大米收购发票虚开抵扣进项税。有些企业显然没有杜松子酒，所以他们使用大米采购发票。然而，拥有农产品工厂的纺织企业现在更广泛地使用采购发票来抵消和超额抵消进项税。第一，向农产品商家购买籽棉，相当于给农民生产的农产品开具购货发票，并抵扣税款；二是企业开具的农民购买农产品的发票数量过大，无法核实；三是向集团小农产品厂购买皮棉自开大米的购买发票并抵扣；第四，有些企业必须在进货发票价格中包含运输费用，单独提高保险费的扣除率，以增加扣除额。

2.每日报税不现实。在税率的各个方面，一些企业在出售不单纯是税率的普通纳税人时，采用降低AG和减少销项税的方法来增加税额；一些企业未能及时记录产品的销售状况，人为因素导致销售落后、单据滞后，导致税率较高，出现人为因素调整税负的现象。地租各方面都存在漏报、迟报城建税、教育费附加、房产税、税收、所得税等现象。个人所得税各方面，虚增生产成本，虚增费用，白条，浙江财税网的收入和生产成本不匹配，制造管理和保费数字不匹配，部分企业为了享受小微利企业的税收优惠故意造假保费，使得物流和资金流不衔接，漏洞百出，难以自圆其说。

3.财务审计不完善。企业的会计、出纳多为兼职，一个月在企业的时间很少，与企业管理者的文化交流也很少。记账凭证全部来自管理人员，企业管理统计数据的可信度得不到保证；有些企业账册建立不全，财务审计不规范，业务的可信度无法核实，必然导致税收征管失败。

(二)征税的可能性

1.税制不完善。现行的税收制度明确规定，可以凭大米收购发票抵扣税款，仅限于“农业生产者销售的从美国进口的畜牧产品”。被收购的非农业生产者销售的畜牧产品，不能开具大米收购发票，必须凭取得的销售发票抵扣税款。其中，在开具农资收购发票时，很难区分卖方自报姓名和住所的可信度，因为没有合法的凭证出售大米，买方也不区分，税务人员也不可能一一区分。不管是谁卖的，一般都被当作农业生产者对待，混淆了大米发展中国家和大米管理者的界限。一些零星的纳税人和从事大米经营的个体商贩可以随意逃税。一旦追究偷税、骗税的相关法律责任，浙江财税网主观上造成税务人员相应的执法法律责任。

2.纳税评估没有基本权利。到目前为止，企业的纳税评估方法既没有具体的立法整合，也没有法律法规的操作程序，如纳税评估税的认定和入库问题。现阶段使用的“证候管理应用V2.0”中并没有这样的组件，如果按照“查补税”入库，就变成了巡查法；如果按一般审批入库，就成为一种征收管理方式。甚至一些

为了获得纳税人的配合，行政机关对纳税人进行了政治性的纳税评估

作为行政机关实施的一项服务改进措施，在纳税评估中发现的偷税漏税行为不移交检查。再比如税务机关为了方便管理，制定了各种税收管理需求，应该相当于税务机关在立法上对两国纳税人进行约束的要约式行为。在具体实施中，税务机关往往根据自身需要任意变更，已经形成了事实上的违约，也会带来一定的执法可能性。

3.缺乏税收管理。主要包括管理模式和管理行为的缺失。管理模式的缺失和失误是指管理模式的不完善、松懈和不充分。比如每年农产品采购高峰时，企业有时采购24周，货运量大且频繁，多为现金交易。这样，金融机构有限的意志就不可能单向有效地监督企业的收购行为和投票日。管理行为缺失是指管理者在管理工作中责任心不强，不按制度办事，对企业的欺诈和违法违规行为视而不见，只履行应有的职能。如果检查监督难以落实，部分财务人员由于难以准确确认销售者是贫农还是销售者，客观上主观上责任心不足，往往由企业说了算，导致企业单独填写发票，单独计算扣税。

三、中小纺织企业纳税评估方式

(一)加强日常

第一，涉税数据要普遍收集。要加强与工商、外贸、中国海浙财税关口、金融机构等机构的密切联系，获取企业开业登记、投资规模、银行账号、外贸等相关数据，通过物价部门、企业协会、专业知识交易与批发、特殊产品中央政府等机构，不定期收集本行政区域内农产品购销价格等数据。二是要调查了解企业的主要原材料、制造工艺、产品品种、产品规格、工资待遇等情况，形成企业基本状况文件和大米购销价格文件，为加强管理提供信息源。第三，做好日常税收政治宣传和政策咨询，提高纳税人对法律法规的合规性。

(2)采购发票的严格管理

首先，认真检查企业的收购方式和组织机构是否符合要求，是否有收购账户，是否有相应的场地、仓库和人员。二是严格规范贷款管理工作方法，依法检查核对，不允许不规范的采购发票计算进项抵扣。再次，不定期统计企业用电量的统计数据，通过籽棉原料的电量推送算法，查看企业采集的籽棉原料数量。第四，不定期盘点企业的存货，抽查企业的运费可能性，以便随时计算比较企业的预提投入和收益项目，看价格是否合适，数量是否现实，保证企业所收购业务的可信度。

(三)建立自然科学企业数学方法

纺纱企业的数学方法主要包括操纵数学方法和辅助控制数学方法，其中，操纵数学方法包括投入产出建模，辅助控制数学方法包括电耗定额建模、吨纱包装消耗、辅料建模和废棉生产建模。主要有以下几种:

1.投入产出建模

评估应税销售额=(期初库存产品数量+评估期原材料消耗×投入产出比-寒假库存产品数量)×评估期产品销售价格

评估应税销售额=[评估期内初始库存产品数量+原材料消耗×(1-适当损失率)-寒假库存产品数量] ×评估期内产品销售价格

评估问题值=(评估应税销售额-企业具体核定的应税销售额)×适用税额

2.浙江省财税网用电定额建模(制造业审批销售的常用方式)

评估应税销售额=(期初库存产成品数+当前制造电耗/电耗限额-寒假库存产成品数)×评估期产品售价

评估问题值=(评估应税销售额-企业具体核定的应税销售额)×适用税额

3.每吨纱线消耗的包装材料和辅助材料的建模

评估期间的产量=编织袋当前消耗量÷40或50

评估期间的产量=当前纸管消耗量÷600件

计税销售额=(期初存货产成品数+评估期产量-寒假存货产成品数)×评估期产品售价

评估问题值=(评估应税销售额-企业具体审批浙江省金融税务网上销售应税销售额)×适用税额

4.废棉生产建模

评价期废棉产量=评价期皮棉投入×废棉率(8% ~ 12%)

其他应税业务收入=评估期废棉产量×废棉重复利用率(50% ~ 70%) ×评估期废棉售价

评估问题值=(应税其他业务收入评估-应税其他业务收入企业专项审批)×浙江省财税网适用税额

(四)具体纳税评估工作思路

一、浙江省财税网税源经理应在第一时间将浙江省财税网日常注册审核中发现的问题提供给评估人员，并采取“智能组合”的方式。自然科学决定了纳税评估的简单性，避免了纳税评估管理的冲动性，使评估研究更具选择性和正确性。二是针对每个企业相对独立的特点，进行深入的企业实地考察，查阅企业的相关资料，全面了解其制造销售情况和制造工艺流程，掌握纸张制造销售的一般规律，以及产品的生产成本和收益，基本像浙江省财税网，研究企业税率纳税申报的可信度和准确性， 并结合数学方法分析发现问题，从而判断各种综合指标值的正态性和税率的合法性。 参考国家标准，可以发现原材料投入产出比的问题；对比浙江财税网的特点，可以发现剩菜卖节目的问题；根据成品的特点，可以了解发票使用状态是否异常。第三，访谈法的准确运用是确认涉税问题的关键。在问题几乎确定之前，你不想和企业谈，但是在做面试之前要采取不同的方法了解情况。考核人员在面试前要在浙江财税网详细拟定面试大纲，使面试步骤更具选择性、实用性和正确性，防止面试被协商。要熟练掌握探究方式，借鉴和谈技巧，运用到辩证思维中，循序渐进，把握主要矛盾和问题。如果在面谈中发现新的证据，就要追根溯源，避免被准备好的询问提纲所套牢。对于纳税人没有借口的乐观问题，要抓住重点，开门见山，提高面试效率。

(5)全面实施

会员制度

一是改变人员分配结构，增加造纸企业的管理人员，调配派出所的领导对造纸企业进行管理，强化造纸企业的管理范围。二是对日常管理工作进行实地调查核实，让员工和业务主管签字确认核实状态。三、逐一核对主要原材料的采购数量，每月寒假开始时核对主要原材料的库存。四、每天检查开工锭数，每个月寒假初检查成品库存。第五，核查的状态会被纳税人捆绑，现在文件会遇到纳税人。第六，网站记录消费市场价格，根据每吨纱线国际标准单耗、每万锭国际标准产量、国际标准投入产出比、日常管理检查计算纳税人应纳税额。第七，用计算出的税额核对纳税人的核定税额。如果显著偏低且未强制执行，则进入纳税评估程序；同时可以停止开具专用发票，也可以收取有余额的专用发票。第八，纳税人评估完成后，如果纳税人不服从评估意见，应补缴税款，不能在第一时间到位，则进入财务检查程序。

(6)加大打击税收违法行为的力度

要把纺纱企业的假账偷税作为财务检查的重点项目，对一些问题较少的企业进行专项定期检查，通过内部调查和外部调整，对原材料可能性、销售渠道、成本转移等各个环节的问题进行彻底调查、核实和彻底调查。按照财务检查程序，在一定范围内处理和公布涉税违法行为，形成打击偷税等违法活动的低压态势，警示存在类似问题的企业，努力遏制偷税行为蔓延。