「税收筹划」创客看过来何时成立企业很重要
2021-04-16 16:29:15
8月19日，中华人民共和国国务院决定，从2015年10月1日至2017年初，将违法征收的小微企业范围从年收入20万元扩大至30万元。这个死讯一出，2015年小微利企业所得税怎么算，业界争论不休。
9月2日，《财政部、国家税务总局关于进一步扩大小微利企业所得税外商投资范围的通知》(国税发〔2015〕99号)发布，明确规定“对于本通知明确规定的小微利企业，2015年10月1日至2015年12月31日的收入，按照2015年10月1日以后的经营管理期末数，计入其2015年经营管理。这份文件一出来，就有大量的研究者对其进行解读和解释。
9月10日，国家研究所
税收筹划金融事务
局关于实施进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围的新闻稿》(国家院
金融事务
局2015年第61号新闻稿(以下简称61号新闻稿)发布，列举了4个例子，让我觉得豁然开朗。此后，2015年利润微薄
所得税
计算方法具体。
在广大企业家、全民创新、工商登记简化、“三证合一”、“一证一码”的今天，一大批企业如雨后春笋般涌现。
所得税
是国际增值税，企业成立当年对支付的负面影响不大。但这一次，小微利企业的折扣分为两节，即2015年10月1日结束和2015年10月1日以后。那么，如果你打算9月份创业，就要注意11国庆创业成功。什么时候成立，跟你去年交了多少税有关。
例1: A公司成立于9月30日，符合小型微利企业的前提，采用查账催收的方式。2015年12月31日，企业计算的年应纳税所得额为25万元。该企业2015年应缴纳的企业所得税如下。
2015年10月1日截止:25×1÷4×20%=1.25(万元)
2015年10月1日后:25×3÷4×50%×20%=1.875(万元)
2015年应纳企业所得税:1.25+1.875=3.125(万元)
例2: B公司成立于10月1日，符合小规模、低利润企业的前提，采用查账征收方式。2015年12月31日，企业计算的年应纳税所得额为25万元。该企业2015年应缴纳的企业所得税如下。
2015年应纳企业所得税:25×50%×20%=2.5(万元)
可以看出，B，公司成立只比A晚一天，少交了625的企业所得税，计划0元，对于小微企业来说，这不是小数目。
有人质疑61号新闻稿规定的比例是:10月1日至12月31日的利润或应纳税所得额=年均累计特定收入或应纳税所得额×(2015年10月1日以后经营管理结束数÷2015年经营管理结束数)，企业A成立于9月30日，“2015年经营管理结束数”应为三个月纳税筹划。根据61号新闻稿解读的例3，新兴有限责任公司成立于2015年8月30日，2015年经营管理结束时间从8月底开始计算，平均每年经营管理结束时间为5个月。由此可见，即使是月初成立，也算是月末经营管理的开始。
综上所述，笔者提出9月初成立企业可以推迟到10月1日以后，除非合适。61号新闻稿明确规定的“设立”，一般理解为取得营业执照；而且从10月1日起，全省推行“三证合一”、“一证一码”，手续简化，一举两得。
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