电力行业流动资产中存货占比很大。特别是近几年国家投入了大规模的资金。这些资金大多在改造过程中转化为工程建设的军用物资，从农村电网中清除的少量废旧物资往往被消耗或出售，因此企业需要经常对这些军用物资进行清理和处置。企业在查处中发生的非正常损失问题，引起了业内财务人士对处理增值税和企业所得税各方面的重视，因为有关资产损失扣除净利润的明确规定发生了变化。

电力行业流动资产中存货占比很大。特别是近几年国家投入了大规模的资金。这些资金大多在改造过程中转化为工程建设的军用物资，从农村电网中清除的少量废旧物资往往被消耗或出售，因此企业需要经常对这些军用物资进行清理和处置。企业在查处过程中发生的非正常损失问题，由于有关净利润扣除资产损失的明确规定发生了变化，引起了业内财务人员在处理增值税企业避税和企业所得税时的关注。

增值税:注意对进项税转移的明确规定

《增值税组织法(司法部令[2008]050号)》法律法规第二十四条对非正常损失做了具体规定，即非正常损失是指因管理不善造成的盗窃、丢失、霉变、固化等损失。与之前明确的规定相比，“非正常损耗是指制造和管理步骤中超出长期损耗的损耗。”是一系列的变化，加上新修订的《企业资产损失所得税净利润扣除管理工作的必要性》(国家研究院

局新闻稿[2011]25号)延长了资产损失的报告期，这些变化极大地方便了纳税人和纳税人，充分体现了这一点

行政机关个性化执法的价值。

电力行业的资产损失涉及增值税的方方面面，发生非正常损失时进项税要转出。这是《增值税组织法》第十条规定的，即企业非正常损耗的产品和产成品所消耗的外购运费及相关应税劳务的进项税额，不得从销项税额中扣除。所以，如果这部分运费的进项税额已经扣除，就需要转出进项税额。

比如某电力集团下属的一家制造输电厂(一般是征税的)，2011年3月初，库存发现上个月采购的原材料因管理不善被盗，免税金额为50。企业如何避税000元(其中待分摊的运输费用为4650元)，那么工厂应转出进项税=纯原料转出的进项税(50000-4650)×17%

在财务处理的各个方面，找出资产异常损失的因素。借款前:待救治伤亡5万元；原材料5万。借款:待处理个人财产8059.5元:应交税金-应交增值税(进项税转出) 部门审批后待处理资产8059.5元:开业外费用58059.5元贷款:待处理个人财产如何避税58059.5元这里需要注意的是，在处理产品或废旧物资时降低销售价格的环境因素并不是“非正常损失”根据《商务部关于因 《企业改制中的资产风险评估减值》(国税函[2002]1103号)，企业因资产风险评估减值而损失流动资产的，不属于非正常损失，流动资产企业避免损失或损害的，不需要转出进项税，只是因为消费市场发生变化，价格降低，价值降低。 所以在实践中，如果纳税遇到运费损失，应该区别对待，而不是把进项税全部转移。企业因销售价格下调造成“长期亏损”的业务处理，应保留相关确认书，或由中介机构出具运费损失认定书，确保长期亏损的可信度，以获得税务机关的信任和认可。

企业所得税:扣除强调合法性

在企业所得税的各个方面，根据《企业所得税法》第八条的明确规定，在计算应纳税所得额时，允许扣除与企业所得有关的适当损失和费用。《企业所得税法实施法》第三十二条还规定，《企业所得税法》第八条所称损失，是指人民币和存货的短缺、毁损、报废等不可抗力环境因素造成的损失，以及受让方的伤亡、坏账损失、坏账损失、灾害等损失。也就是说，在企业所得税的处理上，长期亏损和非正常亏损没有区别，只要与制造经营管理有关，就可以从净利润中扣除适当的亏损。

这里需要说明的是，根据《司法部、商务部关于企业资产损失扣除净利润政策的通知》(财税〔2009〕57号)第十条规定，因存货短少、毁损、报废、被盗等因素不能从增值税销项税额中扣除的进项税额，在计算应纳税所得额时可以与存货损失一并扣除。电力企业在审计存货损失时，其转移的进项税在一定程度上属于损失，也可以从净利润中扣除。计算抵扣前，需要将非正常损失的不含税运费的生产成本折算成含税金额。上例采购的原材料因管理不善被盗，免税金额5万元。设备厂应及时以特殊方式向税务机关挂失，即企业应就此挂失提交申请报告，连同会计信息及其他相关支付信息，可作为企业所得税前扣除的资产损失金额，等于不含税保费生产成本5万元，加上转出的进项税8059.5元，获得净利润扣除的资产损失

资产损失报告期:比原规定长

电力企业兼营办理增值税纳税申报时，除类似情况外，进项税不能从发生非正常损失的采购运费及相关应税劳务中扣除。如果抵扣已经申报，进项税将立即转出，以防被规避

。

同时

根据商务部2011年第25号文件第七条，企业正在进行如何避税的申报。

今年

在申报时，可将资产损失申报材料和已缴信息作为企业所得税年度纳税申报表的补充完整报送税务机关。

提交周为“企业所得税本年”

申报时，即次年5月31日前，而不是商务部发布[2011]25号文实施前的“年度终了后第45天”，即次年2月15日前；推演方法也不一样。过去，非正常损失必须经税务机关批准才能扣除，但今天，它们以特殊的方式向税务机关申报和扣除。还要提醒的是，由于资产的损失，在鉴定或评估过程中需要一定的时间，企业要注意在第一时间确认损失。