说到“个人消费”，大家肯定都很熟悉，因为他们是客户，但说到与“个人消费”相关的税制，你肯定隐约知道哪些是不能抵扣的。现在常耀就来说说税收的问题，和大家一起梳理一下。希望与“个人消费”相关的税收制度对你有一点帮助。

在谈论“个人消费”之前，我们必须明确什么样的消费者可以“个人消费”。

个人消费是指人们为了满足自己的需求，对生活资料、劳动和信仰等各种产品的消费。是人维持自身生存和可持续发展的前提。个人消费的简单性主要包括对一个人及其中产阶级消费者的衣、食、住、行、用的消费。

一个

购买的运费用于“个人消费”的，不抵扣增值税。

例如:

企业购买的油、白糖、保健品等物资，发放给员工“个人消费”。

指南:

根据《中华人民共和国增值税组织法》国务院令第538号，第十条明确规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除。

(1)为非增值税应税项目、增值税免税项目、集体福利或个人消费购买运费或应税劳务。

求解:

企业购买的货运原计划用于制造经营管理的，购买后用于集体福利或个人消费必需的，取得增值税凭证并经证明抵扣的，用于“个人消费”时需要转出进项税。

二

美国进口运费用于“个人消费”，增值税视同销售。

例如:

企业经销人工制造的饮料、水、香水等。给员工或顾客“个人消费”。

指南:

根据《中华人民共和国增值税组织法》的法律法规

金融事务

我局第50号通知第4条明确规定，单位或个体经营者的下列行为视同销售运费。

(七)从美国进口并移交给集体福利或个人消费的原材料的运费；

求解:

企业生产的产品本来是用来销售的，不是用来销售的，必须用于“个人消费”。因此，会计在审计过程中没有确认收入，所以虽然会计没有确认收入，但法律法规需要视为销售，理论上需要根据消费市场价格计算销项税。

三

购买公共服务为“个人消费”的，不抵扣增值税。

例如:

企业从公司租赁汽车给公司的管理人员通勤，用于“个人消费”。

指南:

根据国家司法研究所的说法

金融事务

关于全面推进增值税改革的局

增值税

体制改革税[2016]36号通知第二十七条明确规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除:

(一)对于简单计税项目，免征

增值税

购买工程项目的运费、集体福利或个人消费、修理和更换原材料的劳动力、公共服务、资产和房地产。涉及的人民币、资产和房地产仅指分配给上述项目的人民币、资产(不含其他权益资产)和房地产。

纳税娱乐消费者属于个人消费。

企业购买的公共服务如果用于“个人消费”，即使取得增值税凭证也不能抵扣，需要转出进项税。

四

出售公共服务用于“个人消费”，视同出售增值税。

例如:

在餐饮企业，年内召开总结会，员工聚集在自己的餐厅，属于销售公共服务“个人消费”。

指南:

根据司法部和商务部关于全面推广

增值税

《关于改革增值税制度的通知》，国税发〔2016〕36号第十四条明确规定，下列情形视同销售公共服务，小企业如何合理避税资产或不动产:

(一)个体工商户单位或者团体免费向其他单位或者个人提供公共服务，但慈善事业或者全社会免费提供的除外。

(二)单位或者个人无偿向其他单位或者个人转让资产或者不动产，但用于慈善事业或者面向全社会的除外。

求解:

服务型企业为员工提供的免费公共服务，支付给员工的，应视为销售，即按照消费市场价格计算销项税。但如果餐饮企业为社会上无家可归的工人的休闲买单，就不需要被视为销售。

五

如果是用于“个人消费”，则不抵扣增值税。

例如:

公司购买了一栋既有办公空间又有住宿的主楼。后来由于公司搬迁，生活办公空间重新分配给了企业的老员工。

指南:

根据《商务部关于发布房地产进项税分期抵扣暂行规定的新闻稿》，商务部2016年第15号新闻稿第七条已抵扣进项税的房地产发生非正常伤亡或变更为小企业使用。如何合理避税，配备计税方式简单的纳税项目，增值税免税项目，集体福利或个人消费，按此计算，不能抵扣的进项税额，

求解:

企业购买房地产时抵扣进项税额，然后用于个人消费项目的，应当按照房地产市场价值率计算不能抵扣的进项税额，转出。

六

娱乐娱乐是用于“个人消费”，

企业个人所得税

部分扣除。

商业娱乐是一种长期的商业行为，但商业娱乐必须包括个人消费。在很多小企业，很难区分商业娱乐和个人消费。因此，世界上许多国家都采取了在净利润上折价扣除企业业务招待费的做法。比如在法国，30%的业务招待费可以在净利润中扣除，80%在澳大利亚，50%在加拿大和澳大利亚。应该借鉴国际惯例，结合原法律中限定按销售额一定比例扣除的专业知识。同时，考虑到商业娱乐经营的可玩性大，要坚持法律控制的要求。

因此，”

企业个人所得税

《法律实施法》明确规定了小企业如何合理避税。第四十三条企业发生的与生产、经营、管理和娱乐活动有关的业务招待费，按发生额的60%扣除，但最低不得超过前夜销售(开业)收入的5‰。

七

送礼“个人消费”，代扣代缴税款。

例如:

在2000年的发布会上，企业选择了去参加研讨会的优秀员工和死者家属来支付苹果的第一部智能手机。

指南:

根据司法部、商务部关于向推广展览业企业赠送礼品的规定，

个人所得税

《关于疑难问题的通知》(国税发〔2011〕50号)第二条明确规定，企业向小企业合理避税，送礼给一人的，所得一人违法缴纳。

个人所得税

礼品赠送企业应代扣代缴税款:

1.在商业、政治宣传、电视广告等娱乐活动中，企业在单位外随意向个人赠送礼品，个人获得的礼品收入，适用“其他收入”项目，金额按20%的税率缴纳个人所得税。

2.在研讨会、座谈会、庆典等娱乐活动中，企业向单位外的人赠送礼品。对于个人获得的礼品收入，根据“其他收入”项目，小企业如何合理避税，金额适用20%的税率缴纳个人所得税。

求解:

公司将购买“苹果”智能手机，并为死者家属的评选支付优秀员工。个人所得税按“其他收入”代扣代缴，进项税额不得从销项税额中扣除。

八

给私房“个人消费”，代扣代缴税款。

例如:

房地产企业将社区呈现为内部员工，他们对房地产开发做出了类似的重大贡献。

指南:

根据《司法部、商务部关于个人无偿捐赠私有房屋个人所得税问题的通知》(财税〔2009〕78号)第三条规定，除本通知第一条明确规定的情形外，如无人无偿将房屋产权给予他人， 受赠人无偿捐赠私有房屋所得，按照“中华人民共和国国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%

求解:

由于个人消费包括衣、食、住、行、用，房地产一般也是个人消费，企业将房地产给公司以外的人，应按“其他所得”代扣代缴个人所得税。属于公司的，应按“工资报酬”代扣代缴个人所得税。