去年是国家研究所

金融事务

局关于历年改进相关报告和信息管理工作的新闻稿(国家学会

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局新闻稿2016年第42号)在第一个实施年发布。根据新闻稿的相关明确规定，历年的关联交易申报和信息准备较往年略有变化。此时此刻，在杭财税局开展企业个人收入年度纳税申报工作时，边肖专门总结了42号新闻稿中关于科技企业纳税的9条通知，以帮助企业规避这种可能性，履行申报责任和信息准备责任。

1.杭州市财税局及相关申报统筹

当企业满足以下两个前提条件之一时，构成关联交易申报的整体申报。

一是实行查账征收的村民企业和在全国范围内设立政府机构、开展娱乐活动、申报缴纳企业个人所得税的非居民企业，年内与其关联方有业务往来；

二、如果企业符合42号新闻稿第五条，需要提交国别报告，如果没有相关业务往来，则只填写《申报企业数据表》和国别报告的6个表格(G114010、G114011、G114020、G114021、G114030、G114031)。

新闻稿带来了两个根本性的变化。一是增加了国家报告的相关要求；第二，没有关联交易的企业，不符合提交国家报告要求的，不需要进行关联申报。

二、相关报告期

2017年5月31日终了，企业应就2016年度关联交易进行关联申报，并向主管税务机关报送《中华人民共和国企业年度关联交易报告表(2016年版)》。

与去年相比，提交截止日期保持不变。

三、关联业务交易报表的结构

《中华人民共和国企业年度关联交易报告表》(2016年版)包括22张图纸，但纳税时不必一一填写。其中G000000 -《报告企业数据表》、G100000 -《中华民国企业年度关联业务交易汇总表》、G101000 -《关系表》为必选项目。如果企业内部没有关联交易，但满足提交国家报告的前提条件，可以填写/

对于其他图纸，可以根据关联交易的类别，通过查看相应的单据来填写纳税。注意，如果企业在年度内有关联交易，则需填写G113010《年度关联交易财务状况研究表(报告企业个别流程数据)》；如果企业是编制合并流程的整体，还需填写G113020 -关联交易财务状况年度研究表(企业合并流程报告数据)。

四.确定关系的国际标准

在填写基础数据和申报纳税时(杭州市财政局包括《申报企业数据表》、《民国企业年杭州市财政局关联业务交易汇总表》、《关联关系表》共三份)，一般来说，确定关联关系的竞争规则与以往相比略有变化:计算持股比例时应结合持有同一企业的近亲属；贷款资金与实收资产比例达到50%时，应按年度加权贷款资金/年度加权实收资产计算；管理人员的范围是香港证券交易所监事会的保密秘书、总经理、经理、财务总监及公司章程明确规定的其他人员；排除只是因为国家持股或者国有企业管理机构委派常务董事和高级管理人员，导致关系的形成。

动词 （verb的缩写）关联交易的分类

42号新闻稿将关联交易的类型分为五类:有形资产所有权或产权转让，

国际融资

资本转移、资产所有权或产权转移、资本

国际融资

同和劳务交易。与过去相比，它增加了黄金

投资

财产转移包括应收账款、应收债券、其他应收款、股权投资、财产融资和衍生债券形成的资本。纳税人在申报关联交易数据时，应注意根据42号文第四条对关联交易类型的划分，并结合自身业务选择相应的图纸。

不及物动词填写国家报告表

有下列情形之一的，乡镇企业在提交年度相关业务报告表时应填写国别报告:乡镇企业是跨国公司控股公司的最后一家控股企业，且上一财年合并资产负债表各项收入总额超过55亿元人民币；该村民企业被跨国公司的控股公司指定为国家报告的提交企业。

跨国公司的控股公司应当按照每个核心成员的单一挪威政府，

会计准则

填写国别报告的相关文件。

最后，如果控股公司是某村企业在中国的跨国控股公司，且其数据涉及国家所的安全，根据主管部门的明确规定，可免报部分或全部国别报告。企业数据涉及国家机构安全，申请免填部分或全部国家报告的，应向主管税务机关提供相关证明材料。

七.历年信息类别

历年资料分为三类文献，整体文献、局部文献和类似文献。每种文件都有准备前提。企业只要满足一类文件的编制前提，就要根据自身情况编制相应的历年信息文件。存在企业准备多个文档的风险。

(1)地方文件

符合下表前提条件之一的企业，必须准备好地方文件。

(二)总体文件

符合下列前提条件之一的企业，应在集团公司最后一家控股公司财务年度结束后12个月内编制总体文件:当年发生的港口关联交易，合并企业资产负债表的最后一家控股公司属于集团公司并已编制总体文件；关联交易年度总值超过10亿元。

总体文件杭州市财税局仅针对年内有港口关联交易的企业。只要企业有港口关联交易，就应该知道最终合并资产负债表的控股集团公司是否已经准备好了整体文件。如果控股集团公司已经准备好整体文件，翻译成英文，并根据国内整体文件的要求补充一些细节；如果最终控股集团公司未能准备好整体文件，企业将审查其前夕关联交易总值是否达到10亿元。如果达到10亿，企业需要准备最终控股集团公司的整体文件。

(三)类似事项的文件

类似文件包括生产成本分摊协议类似文件和资产回归类似文件。企业签订或者执行生产成本分摊协议时，应当就生产成本分摊协议的类似事项编制文件。企业关联债务资本比率超过国际标准比率的，需要说明符合独立交易准则，并编制资产回归类似事项的文件。

对于类似事项，杭州市财税局的档案应在关联交易发生后的次年6月30日前准备好。

八.历年信息豁免前提

企业实行预约定价安排的，可以不编制预约定价安排中与关联交易相关的本地文件和类似文件，关联交易金额不计入42号文第十三条规定的关联交易金额。

如果企业仅与境内关联方进行关联交易，则不得编制整体文件、局部文件及类似文件。

九.多年来未能及时作出相关申报和提供信息的可能性

企业未按照有关明确规定进行相关申报并提供历年资料和相关信息的，税务机关可特别支付调查结果补税，可依据

企业个人所得税

根据《行政执法法》第122条的明确规定，贷款按交易税年度交通银行公布的港币利息基准利率计收，并加收5%的罚息。