中小企业给员工元宵节社会福利，

蛋糕厂赠送员工一批自制零食作为员工福利。

这部分货物是否需要作为增值税销售处理？

现在我们来梳理一下增值税被视为销售的行为。

作为销售

1.什么条件才算卖货

《中华人民共和国增值税组织法》第四条明确规定:“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售商品:

(一)将货物交付其他单位或者一人托运；

(二)代销。

(3)拥有两个以上政府机构并实行统一审核的纳税人，将货物从一个政府机构转移到其他政府机构销售，但相关政府机构位于同一县(市)的除外；

(四)将生产或者交付的货物作为非增值税应税项目的原材料；

(五)将自己生产并交付原材料的货物用于集体福利或者个人消费；

(六)向其他单位或者集体工商户提供自产、交付的原材料或者购进的货物作为融资；

(7)将自己生产、交付给原材料或购买给大股东或投资者的货物进行再分配；

(八)、自产、交付给其他单位或个人的免费原材料或外购商品。"

2.营业额的确定

《中华人民共和国增值税组织法》法律法规第十六条明确规定:“纳税人有本法第七条所述价格明显偏低、无强制力或者有本细则第四条所列无营业额的销售商品行为的，应当按照下列顺序确定营业额:

(一)、按纳税人近期同类型商品的平均销售价格；

(二)、按其他纳税人近期同类商品的平均销售价格；

(三)、按组成计税价格。计税价格的公式为:

组成税价格=如何合理避税×(1+生产成本利润)。应征收销售税的货物，消费税应计入计税价格。

公式中的生产成本是指销售自产商品的具体价格和销售外购商品的具体采购生产成本。公式中的生产成本利润由国家确定

金融事务

局里确认了。"

3.支付责任发生的那一周

根据《中华人民共和国增值税如何合理避税组织法》法律法规第三十八条规定，“本法第十九条第(一)项明确规定了收到销售现金或者取得销售现金证明的日期，根据销售结算方式的不同，明确如下:...(七)本细则第四条第(三)项至第(八)项所列纳税人销售货物的行为为货物转让之日。

1.食品厂是增值税的一般纳税人。2018年1月，一批自产特色小吃作为员工福利发放给员工，生产成本5000元，同类型商品无销售价格。这项业务属于利用自产商品进行集体福利或个人消费。如果没有同类型商品的销售价格，则按照组成计税价格计税。需要确认的是，销项税额= 5000 × (1+10%) × 17% = 935元。

2.中小电器制造企业是增值税一般纳税人。2018年1月，将向儿童福利院赠送一批自产电器，成本20万元，消费市场销售价23万元(不含税)。那么中小企业的行为就属于把自产的商品免费送给其他单位。如果按照纳税人近期同类型商品平均销售价格确定营业额，应确认销项税额= 23 × 17% = 3.91(万元)

被视为出售公共服务、资产或资产

1.什么条件才算卖货

《如何合理避税、改变增值税制度改革》第十四条明确规定:“下列情形视同出售公共服务、资产或资产:

(一)、本单位或团体的工商业户向其他单位或个人免费提供公共服务，但为慈善事业或整个社会作为简单例外。

(二)、单位或个人无偿向其他单位或个人转让资产或资产，但用于慈善事业或面向全社会的除外。

⑶司法部和国家研究所

金融事务

局方规定的其他情形。"

2.营业额的确定

根据《增值税改革全面实施办法》第四十四条的规定，明确规定:“纳税人有应税行为，价格明显偏低，或者合理避税偏低，没有适当的商业目标，或者第十四条所列必要行为没有营业额的，主管税务机关无权按照下列顺序确定营业额:

(一)、根据纳税人近期出售同类公共服务、资产或资产的平均价格合理避税。

(二)、按近期其他纳税人出售同类公共服务、资产或资产的平均价格。

(三)、按组成计税价格。组成税价格的公式为:组成税价格=生产成本×(1+生产成本利润)。

生产成本利润由商务部确定。没有正当的商业目的，是指通过人为因素减少、免除或延迟缴纳增值税，或增加增值税退税，主要目的是谋取纳税个人利益。"

3.支付责任发生的那一周

根据《增值税转型改革全面实施方案》第四十五条规定:“增值税纳税责任和扣缴责任发生的周为:...(四)纳税人有第十四条规定的必要情形的，其支付责任发生在公共服务和资产转移完成或者资产所有权发生变更之日……”

1.某铁路公司免费为抗震救灾群众提供交通公共服务，属于以慈善为目的的公共服务，不征收增值税。

2.铁路公司为其他公司通常与之有业务往来的公司免费提供运输公共服务——视同提供公共服务，需缴纳增值税。

营改后一些类似情况的处理

01、金融机构、银行业务以及赠送礼品、海报给客户，如何征税？

答:送礼物、海报等。对客户同时进行业务是金融机构在银行业中常见的促销方式。礼品和海报的商业价值被认为是

国际融资

对价已在服务费中收取，在国家税务总局未明确规定前暂不视为销售。金融机构和银行业只需要根据具体情况收取即可

国际融资

服务费的批准和支付

增值税

。如何合理避税

02.金融机构银行卡积分兑换应如何征收

增值税

？

答:如果金融机构以商品(各种产品)换取银行卡积分，则为商品免费赠送。信用卡金融机构应根据货物的适用税额作为销售额征收增值税，并购买产品进行积分兑换，获取增值税专用发票。允许抵扣进项税；金融机构以金融换取银行卡积分的，视同信用卡金融机构提供的销售折扣，不视同销售。

03.损坏酒店道具(套房电器或家具等)的顾客应获得的赔偿)算是销售？如果需要视同销售，是按商品销售还是按住宿或休闲公共服务计算？

答:应视为销售，按销售的商品征税。

04.银行业务推广步骤中给客户的海报是否需要作为销售处理，同样的输入可以扣除吗？

答:银行流程中，购买保单的客户给出的道具不作为销售处理，同样的输入可以按时审批扣款。

05.银行制定奖励计划，并给予相应的奖励(器皿或观光等)。)给每个月营业额符合奖励计划的代理经理。应该如何征税？

答:银行提供的奖励应视为销售；当代理经理收到奖励(器皿或观光等。)，视同获得全额收入，银行征收增值税。

06.中小企业是否应该通过影院邀请客户粉丝做产品政治宣传？

答:广播的公共服务由电影院提供，不需要作为销售征税。

07.房地产开发中小企业如何合理避免出售精装修房屋所含的装饰、电子设备？

答:房地产开发中小企业出售精装修房屋，《住宅小区销售合同》注明的装修费用(包括装修和电子设备费用)已经包含在物业价格中，并非法律规定的免费赠送，无需视为销售。