金融事务

为什么局里没想到要查你？这里面肯定有一个因素，但确实是

金融事务

局里是不可能随便找人指责的，所以赶紧顺着上面几点对比一下，看看公司的会计处理有没有异常~

税率专用发票使用金额变更异常

1.比例:指标值=一般纳税人专用票使用率-一般纳税人上月专用票使用率。

2.问题对齐:税率专用发票的使用大幅增加，除了长期业务变动外，可能会出现虚假现象。

3.警告值:纳税人开具的税率超过上月30%(含)且超过上月10份的专用发票

4.检查重点项目:检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营状况与签订的合同状况是否一致，保存个税，调查核对库存等。主要检查存货“原材料”、“产成品”、“货币资金”的“利息”、“支票”、“应收账款”、“预收账款”等科目。对于临时自适应购买专用发票，还应对关键项目的合同履行情况进行审查。

一般纳税人税率异常变动

1.比率:指标值=税率变化率；税率变动率=(当前税率-以前税率)/以前税率* 100%；税率=应纳税额/应纳税销售额*100%。

2.问题对齐:纳税人自身税率变化太大，可能存在表外管理，支付责任已实现但收入未结转，所得进项税额不符合要求享受

税收折扣

保单期间，购买运费不取得抵扣进项税单据或虚开发票。

3.警告值:30%

4.检查重点项目:检查纳税人的业务，从原始凭证到买卖汇票、销售、应收账款、货币资金、存货等，进行当期与其他时间的对比研究。，并进一步查明异常变化的因素，检查是否有遗漏、隐瞒或虚报收入的情况。检查中小企业人民币扣款是否适当，所购存货是否用于员工福利、个人消费、内部融资、捐赠等。

期末存货的差额幅度小于实收资产时出现异常

1.比率:纳税人期末存货小于实收资产的比率。

2.问题对齐:期末纳税人库存小于实收资产，制造经营管理时间不长。可能会出现库存商品不现实，卖运费后没有收入结转等问题。

3.检查重点项目:检查纳税人的“应付账款”、“其个人节税其他应付款”、“预收账款”、短期贷款、长期贷款等科目是否有明显增加。询问变化因素，要求纳税人提供相应的证据资料，说明其资金的正确可能性；调查核对库存是否与账面相符。

纳税人期末存货与当期累计收入的差异幅度异常

1.比率:指数值=(期末存货-当期累计收入)/当期累计收入。

2.问题对齐:长期从事制造经营的纳税人期末存货与当期累计收入相比是不正常的，可能存在存货商品不现实、销售运费后无收益结转等问题。

3.警告值:50%

4.检查重点项目:检查“库存商品”课程，结合“预收款”、“应收账款”、“其他应付款”等课程进行学习。如果“库存商品”科目的金额小于“预收款”、“应收账款”和“应付账款”的贷方余额，可能会出现支付不足的问题。调查核实纳税人的库存是否真实，是否与账目中的原始凭证和统计数据完全一致。

进项税额小于进项税额控制额

1.比率:指数值=(当期进项税/进项税控制额-1)* 100；进项税额控制额=(本期期末存货额-本期期初存货额+本期主要生产成本)*本期外购运费税进项税额合计+本期保险费。

2.问题对齐:将纳税人的批准进项税与进项税控制金额进行比较。核定进项税额小于进项税额控制额的，可能存在虚假进项税额，重点项目应核实纳税人是否购买人民币抵扣；非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的采购运费或应税劳务、非正常伤亡的采购运费是否按明确规定转出；是否存在取得虚假发票等可抵扣汇票的问题。

3.警告值:10%

4.检查重点项目:检查纳税人“在建工程”、“人民币”等科目的变动情况，判断外包人民币发生的不符合国际抵扣标准的进项税是否有审批抵扣，结合“业务外支出”、“待处理个人财产损失溢额”等科目的变动情况判断是否将存货伤亡转出进项税；结合附图2税率申报，研究保险费和大米的变化，解读进项税是否被冒领。调查核对原材料及其他存货的收发记录，确定用于非应税项目的存货是否作为进项税转出；检查购买的存货是否用于员工福利、个人消费、免费赠品等。，但进项税不转出；检查大米单据的发放情况、经销商信息、个人节税现金支付情况，判断是否存在虚假开户问题。

进项税的变化率高于销项税的变化率

1.比率:指标值=(进项税变动率-销项税变动率)/销项税变动率；进项税变化率=(本期投入-前期投入)/前期投入；销项税变化率=(当前产量-以前产量)/以前产量。

2.问题对齐:纳税人进项税的变动率高于销项税的变动率。纳税人可能有少付的收入或虚假抵消进项税。应使用关键项目来验证纳税人的购销业务是否真实、愉快

税收折扣

保单过期的纳税人。

3.警告值:10%

4.检查重点项目:检查纳税人购销业务是否真实，销售是否已经实现，但收入已挂在“预收账款”和“应收账款”科目多年。抵扣进项税审批是否存在舞弊。结合进项税额控制额的基准，控制额超过预警值，但销售和基期没有大幅度提高。调查并检查其库存。如果存货没了，说明中小企业有卖未入账个人的节税情况。如果有库存，检查采购的人民币、不符合国际抵扣标准的非应税项目、免税项目是否存在欺诈审批和抵扣。

预收账款占销售额的20%以上

1.比率:风险评估期内预收账款金额/风险评估期内销售总额。

2.问题对齐:预收账款比例过大，可能存在销售不即时确认的行为。

3.警告值:20%

4.检查重点项目:检查纳税人对重点项目的合同是否真实，现金是否真实入账。深入了解中小企业的企业规律，判断是否存在销售不第一时间确认的情况。

纳税人营业额变化率和个人税收储蓄应纳税额变化率异常

1.比率:指数值=营业额变化率/应纳税额变化率；营业额变化率=(本期营业额-上期营业额)/上期营业额；应纳税额变动率=(本期应纳税额-上期应纳税额)/上期应纳税额。

2.问题对齐:判断是否存在中小企业实现销售不计入销项税或扩大抵扣范围而获得大于投入的问题。长期来看，两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。如果弹性系数> 1且两者都为负，企业中的纳税人可能会出现中小企业使用从美国进口的产品或购买的运费用于集体福利、在建工程等问题。，不包括收入或不转移进项税；当弹性系数为2时，问题对齐:主要收入费用比明显高于个体节税企业人均收入，应判断为异常，需查明纳税人是否多收并分摊了相关费用，资产支出在当前Stern中是否重复使用。

3.检查重点项目:检查“应付账款”、“预收账款”、“其他应付账款”等科目的开盘价和收盘价，进行研究。如果“应付账款”和“其他应付账款”出现金字，“预收账款”在寒假大幅增加，则应判断收入可能不足，并查询这些课程的详细业务明细；确认中小企业销售的周和单据出具的周，并索取相应的证明资料。检查纳税人营业费用、财务费用、管理费用的增长情况，判断增长是否适当，是否存在员工福利外包库存、发货等问题，检查中小企业的采购渠道和绩效方法，是否存在不抵税返利；通过对中小企业寒假初短期贷款和长期贷款的统计数据进行研究，找出是否存在基建利息贷款挤入当期财务费用等问题，从而判断相关财务费用是否资本化，同时要求纳税人提供相应的证据资料。

纳税人存货周转率和销售变化率的弹性系数异常

1.比率:指标值=存货周转率变化率/→销售变化率；库存周转率变化率=当前库存周转率÷以前库存周转率-1；销售变化率=当前销售额÷以前销售额-1；库存周转率=销售生产成本÷平均库存定额；平均库存限额=(库存期初数+库存期末数)÷2。

2.问题对齐:长期来看，两者应该基本同步增长，弹性系数应该接近1。

(1)当弹性系数小于1，且两者相差不大，且均为正值时，可能存在漏报或隐瞒中小企业收入的问题；当两者都是消极的时候，就没有问题了。

(2)弹性系数小于1时，两者都为正，没有问题；当两者都为负时，可能存在上述问题。

(3)当弹性系数为正值，前者为正值，后者为负值时，可能存在上述问题；当后者是积极的，前者是消极的，就没有问题了。