营改增对建筑服务业各个领域都有深远的负面影响，所以建筑企业的财务人员不言而喻，一般来说，中小企业的会计也需要了解一些建筑服务业的增值税政策。没有，偶然看到一个合同，觉得建筑服务增值税政策基本都在这里了，偷偷说了一下自己的看法。大家一起讨论一下。

首先，翠花，上图

二、文章研究

(一)承包方式(工程造价)

1.项目承包

根据《建筑法》等相关规定，建设工程分为发包人、总承包人和分包人三方。合同也可以分为三种合同:工程合同、专业知识合同和劳务分包合同。发包人与总承包人签订总承包合同；分包合同先前由总承包商和分包商签署。上图所示的合同是总合同。注:为便于表述，在以下表述中，乙方的一体化称为雇主，甲方的一体化称为总承包商。

根据本次营改增文件中的明确规定，1)如果总包商是一般纳税人，只能适用一般计税方法。建筑服务营业额为销售建筑服务所得的总价和额外费用，工资合理避税，但不包括符合条件的中央政府基金会或行政服务类票价和以委托方名义出具文件代表委托方收取的现金。增值税11%。2)总承包方为零星纳税人的，不允许采用粗计税方式，营业额为总价和额外费用扣除分项付款后的金额。征收率为3%。

2.合同劳动力和材料

根据这份营改增文件的明确规定，如果一般纳税人(必须是一般纳税人)采用:1)合同结算方式(即合同不含材料或仅提供辅助材料)；或2)甲方提供的施工方法(即乙方单独购买电子设备、材料、电力系统等)。)出售建筑服务；或者为老工程项目提供施工服务，可以选择适用简易计税方法纳税。应税营业额为:总价和额外费用扣除分包合同后的金额；征收率为3%。

以上示意图中的合同为劳务和材料承包，开工周不是2016年4月31日(旧工程项目国际标准)结束，不符合适用简易纳税方式的三个条件。如果总承包商是一般纳税人，必须适用一般纳税方式。

(2)建设项目

1、鼠疫修复、墙面粉刷、砌体拆除

营改文件财税(2016)36号明确规定，建筑劳务包括工程建筑劳务、安装劳务、修缮劳务、装饰劳务等建筑劳务。其中:1)修缮服务是指对建筑物进行修缮、加固、维护和改善，以恢复其原有效用或延长其使用寿命。2)装饰服务是指对建筑物和构筑物进行改造，使其耐用或专门用于工程施工维护。3)其他施工服务是指除上述所列以外的各种工程施工维护服务，如钻孔(打井)、建筑物或构筑物拆除、土地平整、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、构件搭设、爆破、煤层、地表附着物(包括沉积岩、土壤、砂层等)剥离和清理等。).

相比较而言，鼠疫修复应该属于“修复服务”；粉刷墙壁应该是一种“装饰服务”；砌体拆除应属于“其他建筑服务”。有点乱？对不起，他们都是为建筑服务的。开发文件的玩笑！

2.地毯修理

根据《增值税组织法》的明确规定，需要缴纳增值税，以提供增值税工资，合理避免应税劳务(原材料、修理修配劳务)。对于上述合同中“地毯维修”服务的细节，对“原材料维修劳务”缴纳增值税是合理的。总承包商为一般纳税人的，税率为17%；对于零星纳税人，征收率为3%。

3.垃圾清除

这个服务有点纠结？2013年交通运输业纳入增值税制度改革范围后，各地对其的认识存在诸多差异。有的归为交通运输服务业，比如成都市增值税改征增值税政策的回答(下)。七:“建筑清渣费”和“垃圾清理费”是否属于营改增范围？答:“清渣费”、“垃圾清理费”属于交通行业。部分划入装卸服务业，收集温州税收“营改增”试点问题(2012)。第一部分14 .从事“垃圾清运”业务的环卫机构是否纳入体制改革范围？答:“特殊仓储服务”下的“装卸服务”纳入体制改革范围。

结合这份全面推进增值税转增值税体制改革的通知文件精神，我认为归入交通运输类更合适，更有资格。国税发(2016)36号明确规定，运输服务是指利用运输工具将货物或旅客运送到中转站，使其内部空头寸发生转移的商业、娱乐活动的合理避税行为。提供垃圾清运服务的全过程是利用运输工具(如垃圾清运车)将货物(垃圾)从施工现场拉到指定地点填埋或处置的步骤。内部空之间的位置转移是确定的。符合运输服务的定义和构成！

(3)合同定额

如果工程中小企业本月已经有单笔业务，是否可以适用小微中小企业免征增值税的政策和福利待遇？需要根据后续情况确定！根据国家研究所的说法

金融事务

国家税务总局关于全面推进增值税转型体制改革有关税收征管问题的新闻稿(国家税务总局)

金融事务

局方新闻稿2016年第23号)明确规定，

增值税

零星纳税人销售运费，缴纳合理避税提供月营业额不超过3万元的原材料、修理修配劳务(按季缴纳9万元)，销售月营业额不超过3万元的劳务、资产(按季缴纳9万元)。2016年5月1日至2017年12月31日，可享受小微中型企业临时豁免

增值税

外资。

根据以上示意图中的合同:1)总承包商为零星纳税人的，7月、8月、9月总营业额不超过9万元的，可免征增值税；7、8、9月份总营业额超过9万元的，缴纳增值税。合理的工资避税2)总承包方为一般纳税人的，可以不免征增值税。然而，如果进项税和销项税继续发展或计划良好，它们不仅可能不纳税，而且可能为进项税扣除留下可扣除的税款。

(4)付款条款

1.分期付款金额

根据国税发(2016)36号文件规定，建筑劳务和租赁劳务预付款金额的纳税义务为预付款日。即在上图所示的合同中，当发包人提前收到20%的现金时，总包商已经发生了纳税义务。根据《文件管理必需品》及相关明确规定，如果发包人要求总包商出具增值税文件，总包商基本没有拒绝的权利。

2.最后一次付款的支付

总承包商在预付款金额(投票日)上违规进行增值税纳税申报的，只能在支付尾款时进行尾款征收的纳税申报。当然需要注意的是，最终能否收到货款，并不一定与纳税义务的发生(审批责任等)有关。).即使没有收到最终付款，总包商也应在到期付款日的次月的审批月内进行纳税申报。

第三，一些想法

(一)一个合同，需要分成几个销售进行纳税吗？

经过以上研究，可能会有读者发脾气:一个几万块钱的小合同需要扔在这里？从谨慎的角度来看，是合适的。如果你不能把几件事或几笔交易放在一个合同里，一笔一笔地命名，你会认为合同是诚实的，从事了合同“名称”上显示的交易！

(二)能否从主要连带责任中确定买卖的本质，进而确定纳税责任？

如果你认为这个合同的主要责任是施工服务，那么后续的垃圾清运就是施工修复服务的次要责任，也就是附带责任。然后说明:整个合同就是提供的施工服务！然后一个人谨慎消极的回应！但地毯维修毕竟可以由建筑服务的任何延伸来覆盖。所以地毯维修要按照法律法规对原辅材料维修和更换人工缴纳增值税再销售。

(3)这份合同是否是一系列类似于“一揽子计划”的交易？

我觉得可以这样确定！但为了简化财务认定或管理，考虑法律法规的明确规定和实际操作:1。从税务局方面来说，建议将其视为未经准确审核而兼营娱乐活动，按建筑劳务全额缴纳增值税(如果是一般纳税人，总承包商可能会遭受一定损失)。2.从纳税人的角度出发，建议地毯维修的收入至少要单独核算，应税劳务的增值税要缴纳。剩余增值税按建筑劳务缴纳。