小会计:

边肖，我是初学者。我刚接手公司的小规模纳税人要审批。你能监督我的批准吗？需要注意什么？

边肖:

多难的问题，我会仔细告诉你的

第一，小规模纳税人的征收率

1、小规模纳税人增值税税率为3%，司法部和国家

金融事务

除非主席团另有规定。

2.小规模纳税人(除一人外)出售自己使用过的人民币，减按2%的税率征收增值税。

3.小规模纳税人出售或出租的资产征收率为5%。

4.提供劳务派遣等公共服务的小规模纳税人可以选择收取利息，按照简单的计税方法按5%的税率计算缴纳增值税。

其次，小规模纳税人申报纳税

一、增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)(必填)。

(2)增值税纳税申报表附资料(适用于小规模纳税人)(可选)，由销售公共服务的纳税人带抵扣项目填写，其他小规模纳税人不填。

(3)《增值税减免税审批明细清单》(可选)，一般增值税纳税人和小规模增值税纳税人共用，享受增值税减免税优惠的小规模增值税纳税人填写此表。小规模增值税纳税人发生系统专用设备增值税税控费用、新技术维护费、购置税控收款机费用的，也需填写此表。只有享受每月销售额不超过3万元(每季度缴纳9万元)免征增值税政策或未达到起征点的小规模纳税人才无需填写此表。

三.增值税外商投资

国家研究所

金融事务

局方新闻稿2016年第23号，第6 (2)条:

增值税

小规模纳税人应单独审核运费、原材料、修理费和更换人工的销售，以及公共服务和资产的销售。

增值税

2016年5月1日至2017年12月31日，小规模纳税人销售运费，提供月销售额3万元以下(季度支付9万元)，销售月销售额3万元以下(季度支付9万元)的公共服务和资产，可分别享受小微中型企业对外投资。

4.不同销售情况下如何填写小规模纳税申报表

(1)本季度无增值税应税业务

没有增值税应税业务，需要零审批。别忘了！

(2)本季度增值税应税销售额不超过9万元

情况一:

工资合理的避税方法是单独开具增值税普通发票

案例:

一个小规模纳税人1月份应税粮食销售额3万元，2月份3.8万元，3月份1.7万元，本季度8.5万元，均单独开具。

情况2:

有些是单独的投票日，有些是代表其他人开发票

案例:

一个小规模纳税人，1月份应税粮食销售额3万元，2月份3.8万元，3月份1.7万元。本季度粮食应税销售额为8.5万元，其中5万元为单独凭证，3.5万元为固定行政机关开具的专用发票。

情况3:

他们都在开发票

案例:

一个小规模纳税人，1月份应税粮食销售额3万元，2月份3.8万元，3月份1.7万元。本季度粮食应税销售额8.5万元，均为固定行政机关开具的专用发票。

(3)本季度增值税销售额超过9万元

情况一:

都是单独开具的增值税普通发票

案例:

一个小规模纳税人，1月份应税粮食销售额3万元，2月份3.8万元，3月份2.7万元。本季度粮食应税销售额9.5万元，均为采用合理避税手段的普通发票。

注意:

如果是应税公共服务，请填写公共服务、资产、资产，列出合理的避税方式。如果清单有错误，税收特征会受到负面影响，一般纳税人的认定也会受到负面影响。

情况2:

有些是单独的投票日，有些是代表其他人开发票

案例:

一个小规模纳税人，1月份应税粮食销售额3万元，2月份3.8万元，3月份2.7万元。本季度粮食应税销售额为9.5万元，其中5万元为单独凭证，4.5万元为固定行政机关开具的专用发票。

情况3:

他们都在开发票

案例:

一个小规模纳税人，1月份应税粮食销售额3万元，2月份3.8万元，3月份2.7万元。本季度粮食应税销售额9.5万元，均为固定行政机关开具的专用发票。

注意:

开具增值税专用发票的小规模纳税人，应按3%和5%的征收率，填写增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第2栏和第5栏“销售增值税专用发票”的“本期数”对应栏目。

小会计:

对不起，边肖

边肖:

不客气，每天一定要在亲和网(http.cost88 .网站)上分享熟食！你也得加油啊！