企业所得税的结算和缴纳已经开始。2015年出台了很多新规定，使得汇款和支付异常困难。做好企业所得税汇算清缴工作，要在内容上下功夫，注意法规的变化、税务事项的调整、税收优惠的应用、纳税申报表的填报等关键环节。

仔细填写纳税申报表

在最终结算时填写今年的纳税申报表是非常重要的。首先，纳税要根据具体流程中填写的顺序，结合现行税收法规，研究其统计数据来自哪个相关数字，然后先填写该数字的统计数据，再在主表中填写该银行的统计数据。其次，要注意流程的勾稽关系，比如同一业务在不同流程的再分配，比如分阶段钱包，中央政府补贴。中央政府补助部分体现在《授权确认收入调税明细表》第9行(A105020)，部分体现在《财政专项资金调税明细表》A105040，两表调税数据应与《调税项目明细表》A105000相关联，最终体现在主表中。为避免重复调整，在填表时应将中央政府支出列为节税规划。享受非税收入的中央财政支出应填写《财政资金税收调整表节税计划》(A105040)，应纳税的中央财政补贴应填写《未能按权限确认的收入税收调整表》(A105020)。再次，注意工艺调整栏的填写。例如，纳税申报主表将国外收入和税基折扣项目从纳税调整项目中排除，并将其分为用于计算应纳税收入的项目。这样，计算税后收入的利润总额的纳税调整包括三个方面的纳税调整:一是对外所得的纳税调整，二是税差的纳税调整，三是计税基数计算步长折扣引起的纳税调整。

注意东西方政策的衔接

2015年，出台了一些所得税开放政策，例如司法部国家研究所

金融事务

国家司法研究院外商投资小微企业所得税局通知(国税发〔2015〕34号)

金融事务

《关于进一步扩大外商投资小型微利企业所得税范围的通知》(国税发〔2015〕99号)对小型微利企业的贴现收入进行了调整，并在结算和缴纳时根据政策进行了相应调整。再比如，商务部发布的新闻稿(商务部2015年第34号新闻稿)明确规定了企业福利支出的净利润扣除问题、今年终结算支付前工资薪金的支付支付问题、企业内部劳务派遣服务的受理问题，与原政策略有不同。此外，《司法部、商务部关于完善人民币加速贬值企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)对2014年1月1日生物医药行业、特种设备行业等6家企业新购置的人民币予以关注。《司法部、商务部关于进一步完善人民币加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)，冶金、造纸、机械、摩托车等四大重点项目企业2015年1月1日以后新购置的人民币，企业可选择缩短折旧年限或采用加速折旧法。这些开放政策对所得税的负面影响较小，应予以特别关注，汇付事宜应按相关政策同时办理。

掌握收入和费用征税的国际标准

法律上的收入和会计上的规定是有区别的。有些收入或收益在会计上不确认为收入，但根据法律规定应确认为收入或收益，如等价销售；也有一些收入或收益，在会计上确认为收益，但根据法律法规的明确规定作为免税收入或非税收入，如债券利息收入，所以要注意纳税调整。企业本年度发生的部分费用，可以按照会计法规进行结算，但不能按照法律法规进行结算，或者法律法规明确规定了一定的国际净利润扣除标准。在最终结算时，要减少超额费用，增加应纳税所得额。这些费用主要包括电视广告和业务推广费用、业务招待费、销售报酬、折旧费用、捐赠费用、各种折旧准备金和减值准备金、各种行政处罚和滞纳金等。此外，对于企业发现以前年度已具体发生并按税收明确规定应在企业所得税前扣除的费用，经企业在本年年末5个月内进行专项审批和说明后，允许追溯扣除，直至本年度项目发生，但追溯确认期不得超过5年。如果企业以前年度有未弥补的亏损，且不足5年的，可以用前夜的应纳税所得额弥补以前年度的亏损。

关注外资在中国的应用

商务部关于“需要兼营外商投资企业所得税”的新闻稿(2015年第76号新闻稿)具体而言，外商投资企业所得税实行备案管理。备案分为长期备案和变更备案两种。长期备案是指享受外商投资企业执行的一种备案方式；变更备案主要针对不时享受减免税的企业。享受不定期减免税政策的第一年办理备案手续后，外商投资有效期内减免税前提未发生变化的，仍予以备案。企业节税计划由来已久

税收折扣

但在最终结算时未按照明确规定备案的，应当在发现后第一时间重新备案，同时提交

所得税

贴现事项记录管理索引，列出相同的保留和批准的贴现事项的信息。

相关事宜的税务调整

由于法律法规与会计法规在涉税事项的处理上存在一定的差异，企业在某个时代由于计算有效范围或计算周数的差异而产生的净利润会计收益与税收收入的差异，可以分为暂时性差异和暂时性差异。对于暂时性差异的纳税调整，企业要做好审批，避免暂时性差异转回给企业造成人员伤亡。