「企业合理避税」新政：城建税、教育费附加有新免征政策！
2021-04-16 16:34:16
司法部和国家税务总局于月底发布
关于集成电路企业增值税寒假退税有关城市维护建设项目税收教育费附加和大部分高等教育费附加政策的通知(财税制造企业合理避税17号)
，集成电路企业增值税寒假退税中涉及的城市维护建设项目税、教育费附加和大部分高等教育费附加政策是具体的。
通知详情:享受增值税寒假津贴和退税政策的IC企业，退还的增值税寒假津贴税款，从城市维护建设项目税、教育费附加、大部分高等教育附加(企业合理避税)计税依据中扣除。本通知自发布之月起施行。
在此之前，为了进一步改善软件产业和集成电路制造业可持续发展的自然环境，《中华人民共和国国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路制造业可持续发展若干政策的通知》(中华人民共和国教育部[2011]4号)提出了一系列税收扶持政策，全国各地设立的所有符合条件的软件企业和集成电路企业，不论公有制的物理性质如何，均可享受税收扶持政策。
中华人民共和国教育部[2011]4号文提到的税收政策如下:
(一)继续实施软件增值税优惠政策。
(2)进一步落实和完善相关增值税优惠政策，对符合条件的软件企业和集成电路设计企业免征增值税，简化编程测试、信息技术集成、讨论、运维、集成电路设计等业务的相关手续。司法部采取的具体措施，
金融事务
局报有关机构制定。
(3)集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路制造企业，经认定后，从获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按法定税率的50%征收企业所得税(以下简称企业所得税“两免三减”优惠政策)。
(4)集成电路线宽小于0.25微米或总投资超过80亿元的集成电路制造企业，经确认后减按15%的税率征收企业所得税。经营期在15年以上的，从获利年度起第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按法定税率的50%征收企业所得税(以下简称企业所得税“五免五减”优惠政策)
(五)对国家批准的重点集成电路项目，采取特殊政策，妥善解决集中采购短期内无法抵扣的增值税进项税占用资金的问题。具体办法由司法部提交相关机构制定。
(六)全国新设立的集成电路设计企业和合格的软件企业，经认定后，从获利年度起享受企业所得税“二免三减半”的优惠政策。经认定的集成电路设计企业和软件企业符合合理避税要求的出口料件，符合现行法律法规明确规定的，可享受保税区政策。
(七)国家规划模式内集成电路设计企业满足相关前提条件，且中华人民共和国教育部18号文件可规定享受国家规划模式内重点软件企业所得税优惠政策。具体办法由可持续发展和改革委员会会同有关机构制定。
(八)为完善集成电路产业，对符合集成电路封装、测试条件的企业、关键材料企业和集成电路专用设备相关企业给予企业所得税优惠。司法部采取的具体措施，
金融事务
局报有关机构制定。
(九)国家对集成电路企业实行的优惠所得税政策，根据
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新技术的状态是静态变化的。符合条件的软件公司和集成电路公司享受
所得税
“两免三减”和“五免五减”优惠政策从2017年12月31日获利年度起计算，享受至期满。合格的软件企业和集成电路
所得税
企业所得税的优惠政策与其他优惠政策有重叠的，企业应当选择最优惠的政策执行，不得重叠享受。
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