一、增值税

纳税人在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国增值税组织法》规定的应税劳务、转让资产或者出售资产，应当缴纳增值税，按照销售额和规定的税额计算缴纳。

诊所、诊所等医疗机构提供的医疗服务免征增值税。诊所、诊所及其他医疗机构提供的其他劳务，如租赁电子设备、房地产、农用地、转让资产、出售资产等，应缴纳增值税。

第二，财产税和耕地占用税

(1)自住房地产和农业用地

1、非营利性医疗机构自用房地产、农用土地，免征房产税，征收城市农用土地使用税。

2.营利性医疗机构取得的收入，为改善医疗前提所必需的，自营利性医疗机构取得律师资格登记之月起三年内给予以下优惠:营利性医疗机构自用的房地产和农用地免征房产税和农用地使用税。三年免税期满后，恢复征税。

公司避税(2)房地产和农业用地租赁

诊所、诊所等医疗机构出租的房产、耕地，在一个城市内非法缴纳房产税、耕地使用税。房地产溢价收入作为房产税的计税依据，税收为12%。农用地使用税以纳税占用的农用地总面积为基础，按照规定的税额计算征收。其占用的耕地总面积按照耕地使用证确认的耕地总面积计算。

案例:2005年成立营利性诊所，公司偷税漏税，其医疗服务收入用于改善医疗前提。自有房产原值8000万元。2009年部分房产出租，原值900万，地价收入80万。2009年医疗机构如何缴纳房产税？

研究:营利性医疗机构取得的收入，如果是改善医疗前提所必需的，可以在取得律师资格注册后三个月内免征房产税。2009年，医疗机构免税期已过，应按时征收房产税。

自住房地产应获得房地产公司避税=(8000-900)×(1-30%)×1.2% = 59.64万元

租赁物应交税费= 80×12% = 9.6万元

第三，旅行税

根据《中华人民共和国车船税组织法》和《苏州市全面实施中华人民共和国车船税组织法》的规定，车船税应按照我省各地的规定缴纳，但法律规定免征车船税的除外。因此，自2007年起，医疗机构仍享受车船免税政策。

《车船税组织法》规定的免税车船如下:

(a)机动车辆和船舶(不包括非机动货船)；

(2)卡车；

(三)从事捕捞、养殖的渔民；

(四)军队和警察的民用建筑；

(5)警用民用建筑；

(六)按照规定已经缴纳吨税的船舶；

(七)根据中华民族的有关立法和中华民族缔结或者参加的国际和平条约的规定，外国驻华使馆、使馆、国际组织、政府机构及其有关工作人员的民用建筑免征税收。

四.中小企业个人所得税

具有独立法人资格的医疗机构经主管部门批准、非法登记注册的，其生产经营所得和其他所得应当缴纳中小企业个人所得税。政府卫生保健机构的收入，但中华人民共和国国务院或司法部和国家研究院除外

除免征中小企业个人所得税的项目外，其他所有收入都应纳入应纳税所得额，非法征收中小企业个人所得税。

医疗机构取得的应纳税所得额(包括租金收入、个人财产转移收入、培训收入、内部融资收入和其他非医疗服务收入)，减去与取得的所得有关的生产成本、费用和伤亡金额，允许由税收制度扣除的，为应纳税所得额。与取得应纳税所得额有关的生产成本、费用和伤亡，应当单独审计。显然分不清确切的，但由负责人

行政机关采取分摊比例法或者其他适当方式确定。明显难以审核的，可以实行核准征收的办法。

中小企业免征个人所得税的项目如下:

1.获得的财政资金收入符合《司法部、商务部关于中央财政基金会中小企业个人所得税政策难点的通知》(财税[2008]151号)和《司法部、商务部关于中小企业个人所得税办理难点的通知》(财税[2009]87号)；

2.非营利性医疗机构取得的村民中小企业之间的分红、储蓄等权利投资收益；

3.非营利性医疗机构取得非营利性机构免税额度后，符合条件的非营利性机构的收入可享受外商投资免税待遇(《司法部、商务部关于非营利性机构中小企业免税收入问题的通知》(税公司避税[2009]122号)。清除范围如下:

(一)其他单位或者个人捐赠的收入；

(二)《中华人民共和国中小企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他中央财政补贴收入，但不包括中央政府购买公共服务取得的收入；

(三)按照省级以上行政、财政部门的规定征收的税款；

(四)非应税所得和免税所得的利息收入；

(五)司法部、商务部规定的其他收入。

4.司法部规定的企业避税和商务部规定的其他免税收入。

医疗机构应将与上述免税收入相关的文件和资料信息报主管税务机关核实备案。向税务机关备案的，不得享受免征中小企业个人所得税的外商投资。

被认定为非营利组织的非营利性医疗机构，不仅可以享受非营利组织举办的中小企业的个人所得税优惠，还可以享受《中小企业所得税法》及其实施法等税务学术文件规定的其他税收外商投资。

有生产经营管理收入和其他收入的医疗机构，除能按时使用财务凭证的外，应当按照《税收征收条例》的规定按期进行纳税申报和使用财务凭证。

案例:2008年某非营利性医疗机构捐赠收入50万元，避税100万元，房屋租赁收入30万元，个人财产转移收入50万元，培训收入10万元。以上收入中哪一项应视为应纳税所得额？

研究:非营利性医疗机构取得的财税[2009]122号文件规定的全部收入，均可视为不含增值税的免税收入。捐赠收入50万元、财政拨款100万元属于此类，免征中小企业个人所得税。

《中小企业所得税法实施条例》第八十五条规定，《中小企业所得税法》所称符合条件的非营利组织的所得，不包括从事营利性娱乐活动的非营利组织取得的所得，但中华人民共和国国务院财政、财政部门另有规定的除外。上述租金收入30万元、个人财产转让收入50万元、培训收入10万元属于营利性娱乐活动所得，应视同应纳税所得额。

动词 （verb的缩写）个人所得税

(一)经中央有关机关批准并取得许可证，以附属医院、诊所、卫生所(室)、卫生所、诊所等形式从事疾病诊断、治疗、药品销售等公共服务娱乐活动的人员。应当将医疗机构取得的收入作为个人应纳税所得额，按照“集团工商户制造、经营、管理”的应税项目缴纳个人所得税。

一人须经中央有关机关批准，方可从事医疗服务和娱乐活动。无论是否有营业场所，其与医疗服务、娱乐活动有关的所得，均按“集团工商户的制造、经营、管理”应税项目缴纳个人所得税。公司避税

(二)个人在医疗机构(包括营利性医疗机构和非营利性医疗机构)工作取得的所得，按照《个人所得税法》的规定，按照“工资报酬所得”的应税项目，征收个人所得税。

农村诊所(站)医务人员取得的所得，按照“工资、薪金所得”的应税项目征收个人所得税。

(三)医疗机构临时聘用的人员在医院病房坐诊、卖药、咨询医生、手术等。，其收入按比例划入医疗机构的，其收入按“劳务报酬所得”应税项目，以一个月内取得的收入为一次征收个人所得税，由医疗机构代扣代缴。(商公司税务部关于从事医疗服务和娱乐活动人员个人所得税征收困难的通知(国税发〔1997〕178号)

罕见问题的答案

1.营利性医疗机构可以免征增值税吗？

答:根据《中华人民共和国增值税组织法》第八条，诊所、诊所等医疗机构提供的医疗服务免征增值税。

2.一个人在非营利性医疗机构的收入可以免征个人所得税吗？

答:除《中华人民共和国个人所得税法》第四条、第五条规定的减免税项目外，个人从非营利性医疗机构取得的工资、劳动报酬、贷款分红储蓄等所得，应当按时缴纳个人所得税，根据不同的收入项目计算缴纳，由非营利性医疗机构代扣代缴。

3.一个人开诊所怎么收个人所得税？

答:个人融资或合作伙伴融资开设诊所(诊所)所获得的收入应基于

集，按照“集团工商户制造、经营”应税项目进行计税

。通过资助残疾人、复员军人、死者家属和下岗工人等建立诊所获得的收入。，仍按现行有关政策执行。