误区一:普通纳税人不能享受月入10万元以下的外商投资，免交高等教育附加费和大部分高等教育附加费

根据国家司法研究所的说法

金融事务

根据我局《关于扩大中央政府基金会免税范围的通知》(国税发〔2016〕12号)第一条规定，免除高等教育附加费、大部分高等教育附加费、修建水利基金会的范围，将从支付当期月营业额或销售额不超过3万、季度营业额或销售额不超过10万的义务人，扩大到支付月销售额或销售额不超过10万、季度营业额或销售额不超过30万的义务人。

所以一般纳税人可以享受月均营业额不超过10万的外商投资，免交高等教育附加费，大部分免交高等教育附加费。

误区二:妻子继承父亲无房，然后转入个人避税，要缴纳一定的税款。

根据《个人所得税法实施法》(国务院令第600号)的规定，个人财产转让所得，按照一次性转让个人避税财产所得减去个人财产原值和适当费用后的金额计算缴纳。

所以，如果妻子在再次转让房产时能提供父亲的购房文件，就可以作为购房的原值，计算利息，缴纳所得税。

误区三:一个人获得三个及以上的工资、薪金收入，代扣代缴的单位计算核定

《个人所得税法》第八条规定:“个人收入超过中华人民共和国国务院规定的数额，有三个以上工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及有中华人民共和国国务院规定的其他情形的，付款人还应当按照国家规定申报纳税。”

《个人所得税法实施法》第三十九条规定:“法令第二条第一项(即工资所得)、第二项、第三项在全国三个以上地方取得的，同一项所得一并计算缴纳。”

《所得税单独纳税申报的必要性》(国税发〔2006〕162号)第二条第(二)项规定:“在全国三地以上取得工资、薪金所得的，还应当按照本必要规定进行纳税申报。”

也就是说，当一个人获得三份或三份以上的工资和工资收入时，每个单位支付工资，只负责扣除支付给员工的工资。所以每次计算所得税都要扣除所得税起征点3500元。但是这种待遇造成了很多扣除，所得税的计算自然会略少于具体的应缴金额，所以少缴税的就要补缴，也就是在全国境内取得三项以上收入的一起缴纳，由一个人单独审批。

误解4:一个人对慈善机构的捐赠不能从税后净利润中扣除

《中华人民共和国个人所得税法实施法》(国务院令第600号)第二十四条规定:“条例第六条第二款所称将个人收入捐赠给高等教育中的表演艺术和其他慈善事业，是指将个人收入通过全国范围内的社会团体和国家机构捐赠给高等教育和其他社会慈善事业以及扶贫事业。捐赠金额不超过支付人核定的应纳税所得额30%的，可以从其应纳税所得额中扣除。”

误区五:合伙人和签约租户单独购买的商业健康保险产品的费用不能从税后净利润中扣除

税[2017]39号:个人购买符合要求的商业健康保险产品的支出，允许在计算前夜(月)应纳税所得额时按净利润扣除，扣除额为2400元/年(200元/月)。公司为员工购买符合要求的商业健康保险产品支付的费用，应分别计入一名员工的工资，相当于一人购买，并按上述金额扣除。

扣除2400元/年(200元/月)，超出了《个人所得税法》规定的费用扣除国际标准。

应缴纳商业卫生政策税的外商投资纳税人，是指取得工资收入和连续劳动报酬收入的人员，以及取得集团工商业户制造经营和机构承包租赁经营的集团工商业户开发商、个人独资企业投资者、合伙人、企业和承包人。

已取得工资报酬收入或者连续劳动报酬的人员，单独购买符合个人避税要求的商业健康保险产品的，应当在第一时间向扣缴单位提供保险单据。扣缴单位从个人提交保险单据的次月起，在不超过200元/月的国际标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的，不扣除净利润。今年晚些时候续保时，适用上述规定。个人单独退保时，应当尽快通知扣缴义务人。

误区六:投资人不退企业贷款没问题。反正是“家”钱，就左包右包

根据国家司法研究所的说法

金融事务

《国家税务总局关于一个投资者所得税征收管理规定的通知》(国税发〔2003〕158号)第二条规定:“一个投资者在本年度从其融资企业(个人独资企业和合伙企业除外)支付的贷款，在本年度结束后未归还，且未用于企业生产经营和管理的，未归还的贷款可视为企业储蓄向一个投资者的再分配，根据”

查看判决书《芜湖市中级人民法院行政事务判决书(2015)》黄刑中字第00007号:截至2010年底，已向其大股东苏忠和借款300万元，洪作南借款265万元，倪红亮借款305万元，共计借款870万元，于2012年5月还清。贷款未用于郝波2013年2月28日，芜湖市地方税务局稽查局对郝波公司涉嫌财务违法行为进行了检查，并于2014年2月20日作出了黄地税务所(2014)第5号财务处理决定，认定郝波公司少扣缴所得税174万元，责令郝波公司补缴。

误区七:零星纳税人不能开具增值税专用发票

《增值税改征增值税制度改革》第五十四条规定，零星纳税人有应税行为，购买人要求开具增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请开具。

此外，商务部2016年第69号新闻稿规定，从2016年11月4日起，全面开展住宿行业零星纳税人开具增值税专用发票制度改革。

商务部发布的2017年第11号新闻稿规定，从2017年6月1日起，纺织品将纳入零星增值税纳税人开具增值税专用发票制度改革。

商务部2017年第4号新闻稿规定，从2017年3月1日起，咨询业零星增值税纳税人将在体制改革范围内单独开具增值税专用发票。

上述三项企业制度改革的纳税人出售其取得的资产，需要开具专用发票的，必须向地税管理机关申请开具专用发票。

误区八:单纯的税收不能开特价票

商务部2016年第69号新闻稿规定，从2016年11月4日起，全面开展住宿行业零星纳税人开具增值税专用个人避税发票制度改革。

零星纳税人按简单计税避税。69号新闻稿说“增值税专用发票可以单独开具”，零星纳税人到税务机关开具专用票，也说明简单的个人避税也可以开具专用票。所有普通纳税人根据自身情况选择简单征税，或者零星纳税人，如果没有税收制度明确禁止，根据增值税专用发票使用规定，可以开具有征税率的增值税专用发票用于下一个程序由普通纳税人抵扣，这对增值税车轮的一致性有非常负面的影响。

一段风格上的话，比如以粗税为契机，不发特票，就是“耍流氓”。

误区九:利息贷款必要相关费用的进项税不能抵扣

税(2016)36号《增值税改征增值税制度改革规定》第一条第(四)项第三项具体规定，纳税人向利益方支付利息所需的投融资咨询费、利息、咨询费等费用，不得从销项税额中扣除进项税额。

理论上讲，投融资咨询费的进项税、利息、咨询费等支付给利息方的该利息所必需的费用不能从销项税中扣除，但投融资咨询费的进项税、利息、咨询费等支付给第三方的该利息所必需的费用可以从销项税中扣除，如利息担保费、

审计

费用等。进项税可以从销项税中扣除。

误区十:只有工业园区企业才能享受净利润加扣除开发费用

国税发〔2015〕119号文件规定，本通知适用于核算完善、查账征收、开发费用征收准确的村民企业。

因此，只有符合条件并缴纳企业个人所得税的村民企业才能享受净利润加扣除开发费用，并不意味着只有工业园区企业才能享受净利润加扣除开发费用。

误区11:亏损企业不允许享受税收优惠

《商务部关于企业个人所得税部分财务事项衔接困难的通知》(国税函〔2009〕98号)规定，企业产品开发费加抵扣已形成企业当年亏损，可由下一年度收入弥补，但最长结转期限不得超过5年。

因此，亏损企业也可以享受研发费用净利润加扣除折扣，但结转期限不得超过5年。个人避税

误区十二:企业个人所得税预缴无法弥补往年亏损

根据商务部2015年第31号新闻稿的申报说明，企业在一个季度内预缴个人所得税时，“弥补以前年度亏损”第八行应按照税收规定申报企业个人所得税前可以弥补的亏损金额。

误区十三:企业个人所得税预缴可以弥补往年亏损，但不能弥补全年亏损

《企业所得税法》第五条规定，企业本年度支付的各项收入总额，减除非应税收入、免税收入、各种扣除和以前年度亏损后允许弥补的金额，为应纳税所得额。因此，企业当月或季度预缴的个人所得税，可以从允许弥补的往年亏损中扣除。

比如一个公司第四季度收益为负，第一季度收益为正，那么企业个人所得税应该按照第一季度的收入缴纳，还是按照第四季度到第一季度的累计收入缴纳？由于企业需要按月或按季度预缴个人所得税，并在年度内结算缴纳，所以企业在当月或当季预缴个人所得税时，其具体利润额也可以从企业上个月或上个季度形成的亏损额中扣除。具体来说，当公司第四季度至第一季度累计利润总额为负数时，乘以税金计算缴纳企业个人所得税；当为零或正值时，不需要计算企业个人所得税。

企业提前缴纳个人所得税时，具体利润的累计额可以弥补以前年度的亏损和年度亏损。

误区14:投票当天要交税

比如租金收入:重复使用后收取多年租金，同时开具单据，收入按照会计上的权限制确认。如《商务部关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条规定，销售合同或协议约定的租赁期限为多年，且地价重复使用且提前支付的，企业个人所得税的有效范围由出租人确认。

因此，在上述情况下，租金金额在投票日缴纳增值税，但企业个人所得税的有效范围是“分期平均分配，计入相关年度收入”。

误区15:医保滞纳金不能从净利润中扣除

根据《企业所得税法》第八条，计算应纳税所得额时，允许扣除与企业收入有关的适当费用，包括生产成本、费用、税金、伤亡和其他费用。

第十条计算应纳税所得额时，不得扣除下列费用:...(3)滞纳金。

理论上，法律只规定税款滞纳金不能从净利润中扣除，但医疗保险滞纳金可以从净利润中扣除。

在商务招待的范围内，无论是国际会计体系还是东西方方法都没有给出一个精确的定义。在金融执法实践中，明确的接待范围如下:

(一)企业生产经营管理所需的宴请或工作餐费用。

(2)企业生产经营管理中的送礼费用。

(三)企业制造、经营、管理发生的游览费用、交通费用及其他费用。

(四)企业生产、经营和管理需要产生的业务关系。

在长期的经营管理中，有各种各样的因素造成的饭菜。许多企业将用餐等同于商务招待。如果把不属于商务招待的餐点计入商务招待，这必然导致企业多缴税，所以企业要把握好自己所拥有的:

1.员工年内见面，午餐费用和加班餐费应计入福利费；

2.符合出差要求的餐费计入差旅费；

3.职工培训期间经审核的餐费计入职工经费；

4.企业经理在酒店会议中发生的餐费计入会议费；

5.企业召开监事会发生的餐费计入监事会税；

6.影视企业影视制作步骤中的“影视作品中的餐费个人避税”属于影视制作成本中的个人避税；

7.如果企业上交原材料，对企业形象和产品具有标记政治宣传的功能，则作为业务宣传费；商务推广费作为商务展销会、展览的休闲住宿费用；企业在从事促销娱乐活动时，会给客户送礼作为业务推广费用。业务招待费包括餐费，但餐费并不总是业务招待费。在税收管制比较严格的自然环境下，这个问题要搞清楚；否则，吃亏的一定是企业。

误解17:所有合同都必须纳税

根据《税收组织法》的法律法规，只对税目税率表所列的票据和司法部确定征税的其他票据征税。理论上，在征税范围内，采用枚举法，没有枚举汇票，不需要贴花。比如招聘合同，

审计

合同、全权合同(仅规定全权、权力和法律责任)等。

误区18:2017年7月1日后，特价机票认证期为360天

商务部2017年第11号新闻稿规定，自2017年7月1日起，普通增值税纳税人取得的2017年7月1日或之后开具的销售机动车辆的增值税专用发票和爱国彩票，应在开具当月360日内进行认证或在增值税单证选择确认平台进行登记，进项税额的抵扣应在规定的纳税申报月内由固定的主管行政机关审批。

增值税一般纳税人应在2017年7月1日或之后中国海关开具增值税完税证明的当月360日内，将《中国海关完税凭证抵扣联》报送负责人固定个人避税行政机关，并申请审核核对。

纳税人取得的2017年6月30日终了开具的增值税抵扣联，仍按《商务部关于变更增值税抵扣联抵扣期限的通知》(国税函〔2009〕617号)执行。

按照文件规定，自2017年7月1日起，2017年7月1日当天或之后开具的销售机动车辆的增值税专用发票和爱国彩票，应在个人避税开具后360天内进行认证或在增值税单证选择确认平台进行确认，2017年6月30日终了开具的增值税抵扣联应在增值税单证选择确认平台进行180天内确认。

误区19:相当于销售从美国进口的商品或者交付给资产工程项目的原材料

商务部2016年第15号新闻稿:对于2016年5月1日以后增值税一般纳税人(以下简称纳税人)取得并按人民币进行会计核算的资产，以及2016年5月1日以后在建资产的建设，按必要的有关规定分两年从销项税额中扣除进项税额，扣除比例为第一年60%，第二年40%。

收购资产，包括通过必要的购买、捐赠、融资和股份购买以及出售获得的资产。

纳税人新增、改建、扩建、修缮和装饰性资产属于在建资产。

房地产开发企业单独开发的房地产项目，

投资

对于租赁资产、临时建筑和在施工现场建造的建筑物，进项税不进行上述两年的抵扣。

按照文件规定，2016年5月1日后在建资产的进项税额可以抵扣，即“在建资产”没有错

增值税

应税工程项目，理论上，使用从美国进口的运费或交付给资产工程项目的原材料不需要等同于销售。

误区20:如果卖家不愿意开特价票，就开不了

安徽省人民法院(2014)万敏重耳字第00202号民事判决书

第四，关于不发行

增值税

专用发票的法律责任。商务部发布的《增值税专用发票使用规定》第十条规定:“普通纳税人销售货物或者提供应税劳务时，应当向买方开具专用发票”，因此，卖方向买方支付增值税专用发票是一项法律责任。根据诚实信用原则，法律责任作为合同的附带责任由卖方承担。在这种情况下，安庆赵信与海南合力公司的业务是含税的。安庆赵信公司支付的贷款包括应付国家税务机关的增值税，是安庆赵信个人避税公司的进项税。安庆赵信公司可以用海南合力公司发行的税票从金融机构抵扣进项税。22，636，709.63元的税单，可抵扣3，289，094.56元的应纳税款。海南合力公司没有开具增值税凭证，导致安庆赵信没有扣除相应的税款，这肯定会导致相应的财产损失。伤亡由海南合力公司承担。……"

误区21:解除劳动合同补偿是扣除当年的月薪

国税发〔2001〕157号:个人因与申请人解除职工关系而获得的重复使用补偿(包括经济发展补偿、贫困补助和申请人出具的其他补助费用)所得，予以免征。

所得税

；超出部分按照商务部《个人因解除劳动合同获得的经济发展补偿》执行

所得税

困难通知》(国税发〔1999〕178号)的有关规定，计算所得税。

明确比例=[(a-b)÷管理工作周期-费用扣除国际标准)×税收-快速扣除] ×管理工作周期

其中:a =获得的报酬-当地职工上一年度年薪的3倍

B=劳动合同终止时最后一个月由一人按中央规定比例缴纳的住房社会保障、医疗保险、基本养老保险、失业保险或补充社会保障的总额

备注:以上公式中“管理工作年限”超过12年的，按12年计算。如工龄满30年，按12年计算。

误区22:进项税只转出不转入

国税发〔2016〕36号文规定，人民币、不能抵扣且未按照《全面实施体制改革》第二十七条第(一)项规定从进项税额中抵扣的资产和资产已用于变更，允许抵扣进项税额。应税项目个人避税项目可在变更后的次月按以下公式计算可抵扣进项税额:可抵扣进项税额=人民币、资产、资产市值/(1)以上可抵扣进项税额以有效增值税抵扣联为准。

财会[2016]22号规定，将进项税中不可抵扣和不可抵扣的人民币及资产变更为允许抵扣进项税的应税项目，借记“应交税金-应交增值税(进项税)”科目，按照允许抵扣的进项税，贷记“人民币”、“资产”等科目。上述变动后，人民币和资产按照变动后的溢价商业价值在剩余困难年限内计提折旧或摊销。