中华民族对“规划”这个概念还没有形成统一的认识。作者认为这是怎么回事”

税务

在规划相关的概念差异时，可以按以下顺序逐步阐明:

首先需要限制的是立法界限的难题。也就是说，这个概念与偷税、逃税、骗税、抗税等概念的区别。是有意义的，并且研究者之间没有小的分歧，即

税务

规划要在“正确”或者至少“非违法行为”的范围内进行，而上面提到的其他概念都是违法的。

在实践中，被约束的人建议企业可以进行“非法活动”，或者说税收筹划可以踏入非法活动的国界，这就是“税收筹划”。这是基于中华民族的税务稽查现状。也就是说，在目前税务稽查的自然环境下，税务机关在为企业进行风险评估或其他税务稽查娱乐活动，以适当重新分配征管意志时，往往采取企业自查补报的方式，仅对其补报税款收取滞纳金，而不是罚款。如果企业不愿意进行自查补报或自查补报数量达不到税务机关的预期，将采取进一步的检查政策。此时，企业面临着一个权衡问题。补缴一定的税款，可以避免被转移到账本上，避免后续潜在的违法行为。然而，执行税收制度的企业拒绝保证简单的政策几乎被理解和遵守。但经检查未发现问题或滞纳金低于自查补报金额的，为企业附加税率。然后，在过去，有一定的“冗余”，故意批准更少或推迟批准一个税。当面对具体情况时，“冗余”中的税收被用于自查和补充报告，只有在不支付额外生产成本的情况下才可能避免行政机关的进一步政策；如果没有税务检查，这个税就变成了可以少花的费用，也应该算是一种“税收筹划”的政策。

作者的回应非常热烈:

一、“冗余”的存在已经构成了偷税(这里仅指公法概念，刑事诉讼法中“偷税”概念已被废除，代之以“偷税”，修改后的《中华人民共和国税收征收条例》也将应对修改以保持整合)。虽然很难排除未来的心理变化会导致税收筹划的根本性改变或超越，但到目前为止如果允许税收筹划中的违法存在，很难获得核心思想企业的合理避税技巧，在实践中也不利于规划管理工作的开展，尤其是在现阶段很多规划方案需要主管税务机关支持的历史背景下，可谓是弊远大于利的选择；

第二，这种“规划”的必要依据是税务机关要求的自查行为。自查补充报告虽然有小范围的推广，但仍存在争议，多年来政策的可靠性存疑；

第三，必须指出，处理税务机关检查的明显方式是提高企业的合规性，而不是这种投机取巧的方法。当然，在法律允许的广义上，以某种方式延迟支付负债的发生周，应该算是一种税收筹划的方式。

其次，需要界定的是税收层面的难题。根本原因是税收筹划、纳税筹划三个概念的区别，以及这三个概念与节税、避税的区别。以上三个概念在各种讨论中混合使用，甚至是对等的。本质上，这类企业合理避税技巧的表达在英语中表现为“税收筹划”，但在翻译过程中，由于现代汉语中存在大量意义相近的词语，因此存在一定的差异。一些研究人员提出，税收规划包括

税收筹划

和薪酬计划，即

税收筹划

其设计是从国家研究所的角度出发，沟通者是税务机关，其目标是实现财政支出最小化的目标或国家研究所的财政政策；纳税筹划是考虑纳税人的方方面面，提前规划好自己的涉税事项，以达到少缴税或缓缴税款的目的。支付规划根据是否合适分为节税和避税。由此可见，这种观点是高度基于“税”和“支付”的定义的。根据《汉语大词典》(1997)的说法，税收是“国家征税所得”，而支付是“纳税”，两者的区别总体上是非常明显的。笔者基本认同，虽然汉语词汇没有差异，但在我们现实生活的稳定状态下是可以区分的，这对于进一步简化和深化税收筹划的研究工作具有启示意义。

笔者认为，采用“税收筹划”这一表述更为合适，理由如下:

第一，税法的整体关系包括两国，不能分开处理。在一个概念下研究和应用它们似乎更合理；二是两国交融，税务机关选择国家行使税收职能进行整体税收筹划所采取的政策，对集团纳税人有明显的负面影响，甚至对一个企业的兴衰产生负面影响，尤其类似于国家政策；纳税人还可以通过法律提案、监督和审计对税务机关的微观层面或明确的指导方针和政策产生负面影响；第三，两国将在创造新型关系的自然环境中交换主导角色。比如，税务机关会引导纳税人享受降低税率的政策，或者立即帮助纳税人解决

税收折扣

相反，纳税人通过行业协会等自律组织，督促其他纳税人拥有纳税权，或者进行有组织的管理活动，帮助税务机关实现税收筹划的目标。

另外说说节税和避税两个概念。其中，节税才是正道。当有不同的方案可以自主决定时，纳税人选择对自己特别不利的方法来处理社会经济发展等各种事务，在一定程度上受到税务机关的鼓励；避税是以非非法的方式进行的。虽然不违反立法，但不符合法律法规的法律信仰，被税务机关通过法律等手段打击或禁止。有研究者认为狭义的税收筹划是节税，税收筹划一般包括节税和避税，也有人认为税收筹划是节税。从广义上讲，将节税纳入税收筹划是被普遍接受且没有争议的。然而，对于企业合理避税的技巧，存在一些高度不同的看法。

学术上关于避税的争论，本质上说，归根结底是关于税收筹划是否应该严格遵循合法性标准的讨论。笔者认为，税收筹划应该是一个更清晰的概念，其行为应该是生态的。诚然，避税等方法的适用非常符合法律法规的法律意图，也与法律法规的信仰相悖。但是，在一个法制社会里，中央政府在立法建设中要遵循“未经授权禁止法律”的原则，承认新的法律技术的缺陷，承认和保护道德经济发展人在资本主义前提下做出的最佳选择，这种选择是作为一种与法律法规的法律意图无关的立法信仰而存在的。明确说到避税，其方式方法极其多样化。中国企业合理避税技巧虽然中华民族出台了一系列反避税政策，在反避税的各个方面加强了国际合作伙伴，但很难要求所有的避税手段，几乎无法预测和预测纳税人独立的经济发展行为和类别。应谴责或禁止在税务规划中使用避税手段。当然，如果有必要，企业也要尽量避免。特别是，如上所述，在讨论税收筹划是否可能步入非法边界时，笔者从来不认为概念是一样的、严重的，最终会随着社会经济发展的可持续发展而发生很大变化。

最后的解决办法就是写作表达的问题。比如“税收筹划”与“税收筹划”、“税收筹划”与“税收地块”的区别等。随着研究工作的深入和这一理论与中华民族的具体结合，上述“税收筹划”、“税收筹划”和“支付筹划”三个概念已经有了不同的含义，我们应该加以认识。一方面，“策划”和“策划”这两个词只是翻译表达上的差异，具体意义上没有区别；另一方面，企业合理避税技巧“策划”一度比其他词汇更受欢迎，并得到了运用。因此，我们可以笼统地使用“规划”一词，但仍有其他不同之处。

在上述研究工作的基础上，税收筹划应定义为:在企业的战略监管下，在非违法性的必要性下，通过安排和规划企业的各种娱乐活动，选择对企业整体和长远特别不利的方案，以实现各种行为的最小化为目的，使净利润最小化。笔者认为，企业税务管理的娱乐活动包括处理涉税外事、调研、调研工作、调查报告、监控和策划，其中审批和纳税是最基本、最必然的行为，是企业的法律责任。此外，企业合理避税技巧的调研、预申报等娱乐活动可以根据企业数量和自身需求决定是否参与。税收筹划是一种特别简单全面的行为，往往需要其他涉税娱乐活动与之配合，属于广义的企业税收管理，而企业税收管理又属于广义的企业。