司法部、国家税务总局专业知识委员会、交通银行政策由中国证监会管辖

国税发〔2018〕22号

苏州、苏州、福州、福州教育厅(局)、地方税务局、专业知识与社会福利厅(局)、银监局、证监局、保监局:

为贯彻党的十九大精神，推进全面养老保险体系建设，探索养老保险第三种支持方式，现就开展个税递延商业养老保险试点的有关困难通知如下:

首先，关于试点政策

(一)试点周边地区和周。

自2018年5月1日起，苏州、福州(含福州)和高新区将实施个人所得税递延商业养老保险试点。试行期暂定为一年。

(二)试点政策的详细内容。

试点周边地区个人通过个人商业养老基金账户购买符合商业养老保险要求的产品，在一定国际标准内允许扣除净利润；纳入个人商业养老基金账户的投资收益暂不征收

；个人领取商业养老金时征收所得税。明确定义如下:

1.个人贡献

。已赚取工资和连续劳动报酬的个人缴纳的保费，允许从1月份计算的应纳税所得额中扣除，扣除后的纳税申报流程按照工资和报酬、连续劳动报酬收入的6%和当月1000元中的较低者确定。集团工商业户开发商、个体工商户投资者、合伙人、中小企业第三方合伙企业、已取得集团工商业户生产经营和事业单位承包经营、租赁经营的承包经营、租赁经营企业缴纳的保费，允许在审批前夕从应纳税所得额中扣除，扣除额必须按照不超过6%的前夜应纳税所得额和1.2万元中的较低者确定。

2.账户资金利润暂不征税。计入个人商业养老基金账户的投资收益在支付期间不征收所得税。

3.对领取商业养老金的个人征税。当个人达到国家规定的退休养老金时，可以按月或按年领取商业退休养老金，领取养老金的期限应视为终身或不少于15年。如果一个人死亡，患有完全残疾或患有被保险人同意的基本疾病，他可以重新获得商业养老金。

个人达到规定前提时收到的企业年金收入的25%免征所得税，其余75%按照10%的税率计算缴纳所得税，税款计入“其他收入”项目。

(三)试点政策适用简单。

适用飞行员

纳税对象是指在试点周边地区取得工资和连续劳动报酬的个人，以及取得集团工商户制造管理、事业单位承包管理的集团工商户开发商、个人独资中小企业投资者、合伙中小企业第三方合伙企业和承包商。工资和连续劳动报酬所得税代扣代缴单位，或集体工商户、承包单位、个人独资中小企业、合伙中小企业的具体管理场所位于试点

取得一致的劳动报酬所得，是指纳税后6个月以上为同一单位提供劳务所得。

(4)试点期间的个人商业养老基金账户和数据平台。

1.个人商业养老基金账户是由纳税指定的金融机构指定的，用于代收税款、利润和商业养老保险基金征缴的账户。账户封闭运行，与村民证绑定，一致。

2.试点期间，使用中国的政策信息系统管理纳税申报流程，使用公司建立的数据平台(以下简称“中国保险征信平台”)。个人商业养老基金账户在中国保险信托平台注册，密钥一致。金融机构个人商业养老基金账户变更后，账户必须由中国保险信托平台密钥结转，允许每年结转一次。中国保险信托平台与税务系统、商业保险政府机构和金融机构对接，提供账户管理、数据查询、财务审计和内部控制等开创性公共服务。

(5)试点期间商业养老保险的产品和管理。

个人商业养老保险的产品根据务实产品和可能补充产品的标准进行选择，通过重点保障方式确定。试点期间的产品税申报流程是指银行开发的商业养老保险产品，符合“务实盈利、长期锁定、终身征缴、精算平衡”的标准，满足被保险人对养老账户资金可靠性、盈利性和长期管理的要求。明确商业养老保险产品指南将由交通银行政策委员会提出，征求司法部、人力资源和社会保障部、国家税务总局意见后发布。

(六)试点期间税收征管情况。

1.扣除支付净利润。个人购买符合要求并享受延付折扣的商业养老保险产品时，以中国保险信用平台出具的税收延付养老金抵扣联作为抵扣凭证。取得工资、薪金所得和连续劳动报酬的个人，应当在第一时间向扣缴单位提供有关汇票。扣缴单位应按照本通知的有关要求，认真落实个人所得税递延商业养老保险试点政策，并扣除相关税费和净利润。

从试点周边三个以上地方获得收入的个人，只能选择在附近享受试点政策。

2.领取企业年金时的税收。个人按时领取商业养老金时，其所得税由银行代扣代缴。

二、试点期间其他相关前期管理工作

试点期间，交通银行政策由证监会和中国证监会管辖，做好相关前期管理工作，完善养老金账户管理模式，制定金融机构纳税申报流程、公募基金会产品指引等相关明确规定，并对相关银行新产品进行监管。做好中国股票登记结算信用公司数据平台(以下简称“邓忠公司平台”)与金融机构、金融等信息技术对接的准备和管理工作。同时，以人力资源和社会保障部、司法部为首，与国家税务总局、交通银行、政策委员会、中国证监会等单位共同研究，通过联合工作，建立了第三支撑体系和管理公共服务数据平台。

试点后，根据试点情况和养老保险第三支撑体系建设项目的相关情况，将基本扩大参与银行和公司的产品范围，将公募基金会的产品纳入个人商业养老账户的融资范围。据此，邓忠公司的平台将作为一个数据平台，与中国保险信托平台实时运行。第三支撑系统和管理公共服务数据平台建成后，邓忠平台和中国保险信用平台与第三支撑系统和管理公共服务数据平台连接，实现养老保险申报流程第三支撑的微观控制。

第三，机构协调

(1)数据平台向税务机关提供个人递延所得税商业养老保险相关数据，配合税务机关做好税收征管工作。

(2)销售个人所得税递延商业养老保险产品时，银行应为购买商业养老保险产品的个人出具文件和保险单据，并注明产品和支付金额等数据。银行与数据平台的动态对接，确保数据真实准确。

(3)试点周边地区的金融、人类社会、金融、监管等相关机构要分工合作，密切配合，认真组织实施本通知，并在第一时间说明静态风险评估试点经验。执行步骤中遇到的困难和困难，应立即向司法部、人力资源和社会保障部、国家税务总局和监管部门报告。

流程工业知识国务委员，专门负责司法部和国家税务总局的纳税申报

交通银行的政策由中国证监会管辖

2018年4月2日