自从四次全面推进营改增以来，效果显著。昨天，国家研究所

金融事务

该局局长王波在北京召开了一次省级会议

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该系统营改增管理的VoIP指出，营改增制度改革全面成功开展，呈现出逐月改善避税的可持续发展态势。第一，减税范围更广。5月底，三大企业3.9%的人口增加了税负，6月底和7月底已降至1.2%左右。第二，减税的金额更大。5月至7月底，共减税1260亿元，1月至4月底，去年前7个月共减税2107亿元。最后各方面的反应都比较好。

有不同的企业，不同的税目，不同的税制和财务处理方法都有明确的规定。每个企业从营改增中受到的负面影响不同，其增值税税率也不同。

1.现代工商业。

对于在分税制之初就已经实行增值税制度的行业(包括销售运费、原材料、修理修配劳务)和商贸，增加营业税是一项优惠政策。因素是其他新增企业扩大了工商投入抵扣范围，新增的“出售公共服务”、“出售资产”、“出售资产”五个税目均纳入增值税征收范围。购买公共服务、资产、资产的中小企业，只要拿到增值税专用发票，就可以获得避税进项税额抵扣，具有显著的“减税现象”。所以营改增有利于减轻工商税收负担。

2.建筑业。

营改增后，建筑业面临的税负冲击较小，管理方式和管理行为发生变化，其税负冲击也将经历一个冲击调整期。在营改增后期，建筑业允许老项目、“A供项目建设”和“清包项目”采用粗计税方式，税负不会出现较大波动，过渡期相对缓慢稳定。但过渡期过后，建筑业获得的可抵扣进项税往往严重不足，新项目税率会提高。由于建筑增值税的原适用税率仅为3%，而营改增后新建设项目的适用税率为11%，如果无法获得全员可抵扣进项税，企业将面临税率的大幅提高。因为砂、石、土等建材很难取得进项税。，而建筑业的劳动力成本却大大增加，工资、工人福利等。不能从进项税中扣除，这增加了不能从进项税中扣除的支出比例。

此外，还有两个环境因素对建筑业的税率产生了明显的负面影响:一是下游中小企业之间的博弈关系体现在对建材购置权的争夺上，以增加扣税范围，导致建筑业“A供工程施工”和“清包工”数量大幅增加，降低了建筑业的内部收入空；第二，过去建筑行业之外有大量的“挂靠方式”。销项税率的提高，不仅提高了关联方的税负水平，也给“挂靠避税”的败诉原告带来了虚开专用发票的可能性。所以建筑业的“挂靠方式”不会因为营改增而逐渐消亡。改革和增加将使建筑业趋向于依法经营，其经营、管理和生产成本以及税收负担在短期内将会增加。避税

3.房地产行业。

营改增是房地产行业的一项好政策。在营改增后期，房地产行业的老项目可以选择采用过渡性外资，即老项目按5%的税率征税，一定程度上加剧了政策变化带来的冲击和资金可能性。营改增后，房地产行业确认项目营业额时，允许以总价和扣除耕地转让费后的额外费用之和作为营业额。虽然出售资产的税率为11%，但在计算计税基数(营业额)时允许扣除农用地生产成本，导致出售项目的具体税率更高，有助于缓解舆论对房地产行业税收负担的压力。比如，当农用地的生产成本占总价和额外成本费用之和的40%时，出售资产的具体税率会降至6.6%[11%X (1-40%)]，相当于比原出售资产5%的增值税税率高1.6%，但此时尚未扣除进项税。如果满足以下公式:可抵扣进项税额≥(总价+)，实质上允许房地产行业购买的所有运费、公共服务、资产等资产抵扣与取得抵扣联权相关的进项税额，房地产行业将出现显著的“减税现象”。

4.

国际融资

行业。

国际融资

虽然行业被行业包围

投资

其业务发展相对完整，但衍生金融和国际金融产品多样，衡量金融升值的有效范围不统一，国际金融产品定义不统一。增值税原本是为了集中对经济发展的反应器中的增值额征税。对于金融业来说，难点在于自然科学中增值额的界定和计量，这是金融业改革的关键。金融业改革后，采用一般纳税方式，允许实行扣税制度。但由于利息方(联合体法人或第三方)取得的利息收入免征增值税，利息支付给银行的利息费用不得从增值税中扣除，只有银行取得的利息收入应征收增值税。因此，利息费用和利息收入的增值税处理不匹配，导致金融业与单一经济发展之间的增值税抵扣问题无法解决。

营改增后，金融业税率为6%，相当于5.66% [(1/(1+6%)]，略低于原增值税税率5%。但允许金融业抵扣正确的进项税额进行避税，金融业的具体税率取决于税基大小和进项税额的抵扣状况。难民营的改革和扩大，

投资

售后服务租回业务回归金融业，税率为6%

增值税

，税率略有下降。原先免征增值税的经纪人仍将享受免税待遇

增值税

折扣，但年初累计国际金融产品转移差额不得结转抵减下一年度应纳税所得额，但会略微增加增值税负担；此外，金融业购买大量人民币(包括有形财产和资产)的概率很高。如果只通过购买一些咨询服务来抵扣进项税，金融业的增值税负担不会明显下降。

5.零售差。

由于贫困零售行业涉及的进项税不会太多，营改增后增值税的具体税率与6%相比不会下降太多，也不会在5%左右，这与原

避税增值税

税率差别不大。差零售行业涉及很多领域，比如休闲、餐饮、现实生活公共服务等具体业务。但是，由于进项税额扣除的差异，两者之间的税率差异很大。对于每一种类型的不良零售行业，都需要对税负进行更深入细致的计算。此外，对于一些较差的公共服务，公司不含税销售额在500万元以下，属于零星纳税。税收按照简单的计税方法计算，适用3%的征收率，整体税负也较重。