2016年

境外收入单独纳税申报管理已经开始。为方便纳税人掌握政策，同时做好申报工作，政策明确规定征收如下:

1.需要申报境外收入的纳税人包括？

在中国有住所或者无住所，在一个纳税年度内在中国居住满一年的人。

一般来说，上述人员是指在中国居住满一年，具有中国居留权或者外国(周边地区)居留权的人员。

二.需要申报的海外收入明细有哪些？

无论支付地是否在中国境外(以下简称境外)，下列所得均来源于境外所得:

1.因就业、工作表现等向国外提供劳务的收入。；

2.出租个人财产出租给境外使用的所得；

3.转让境外建筑物、农田所有权等个人财产或者向境外转让其他个人财产取得的所得；

4.许可境外使用各种使用权取得的收入；

5.从公司、中小企业和其他经济发展组织或个人在国外获得的贷款、股息和储蓄。

境外稀有收入包括:境外就业取得的工资或劳务报酬所得、境外中小企业股份转让、香港证券交易所股份转让取得的个人财产转让所得、境外取得的贷款、股息、储蓄所得等。

3.国内外来源的收入如何申报纳税？

有境内外收入的纳税人，应当按照法律、法规的明确规定，分别扣除费用，分别申报计税。

4.不同税目不同税种国家的境外所得如何申报？

纳税人来自境外、不同差异国家或周边地区、不同收入项目的所得，按照法律法规明确规定的费用，从国际标准和适用税种中扣除；同一国家或周边地区不同收入项目的应纳税额之和为该国家或周边地区的扣除额。即“分国家、分项目”。

5.海外收入如何报税？

日常申报:纳税人在境内受雇于公司、中小企业、其他经济发展组织和政府机构，派往境外管理，其收入由境内派遣单位支付或承担的，境内派遣单位为个人所得税扣缴义务人，由境内派遣单位代扣代缴。如果所得由在国外服务或受雇的美国政府机构支付和承担，则可移交给在其境内派遣(融资)的政府机构征税。

在国外就业超过一定周的，根据有关国家(周边地区)与中华民族签订的税收协定，在华派遣单位支付或承担的工资收入，可以向驻在国(周边地区)主管财政政府申报纳税。

单独申报:取得境外所得的纳税人，应当在规定期限内向主管的境内税务机关单独申报纳税。其中需要按12个月的平均值分享工资收入，每月费用扣除4800元。

纳税人的境外所得应当按照明确规定交付给派出单位，派出单位可以提供有效的合同或者

经主管税务机关审核后，允许从其境外收入中扣除。计算应纳税额时，如何扣除境内派遣单位代扣代缴的个人所得税？

纳税人在外国或者其周边地区已经缴纳个人所得税，低于在该国或者其周边地区抵扣金额的，应当缴纳利息税；超过国家或其周边地区抵扣金额的，超出部分不得从本纳税年度的应纳税额中抵扣，但可以在后续纳税年度从国家或其周边地区的抵扣金额中抵扣。补充扣除的期限不得超过五年。

6.海外收入单独申报的时限是如何明确规定的？

境外所得纳税义务人应当在年度终了后30日内向国内主管税务机关申报缴纳个人所得税。如果所得输出国的纳税年度与中国的纳税年度不完全一致，且难以在年度终了后30日内申报纳税的，可以在所得输出国的纳税年度终了并结清税款后30日内，提请主管税务机关批准并申报纳税。

纳税人在法律规定的纳税年度内完成境外管理专项任务后回国的，应当在回国后15日内向主管税务机关申报缴纳个人所得税。

七、国内主管税务机关指？

境内主管税务机关是指境内户籍居民的主管税务机关。在中国有户籍但户籍所在地居民与在中国的经常居住地不完全一致的，应当选择一个并向同一地点的主管税务机关申报。在中国没有户口的，应当向中国经常居住地主管税务机关申报。

纳税人可以选择在福州市任何一个区级地方税务局的办税服务大厅进行申报。纳税服务大厅的地址和电话可以在福州市地方税务局的网站上查询。

八、并确实申报需要提供哪些材料:

1.个人所得税单独纳税申报表(表格b)。

2.个人所得税基本数据单(表格B)(数据变更时首次申报或填写)。

3.纳税人按照明确规定申请扣除在境外缴纳的个人所得税时，应当提供境外税务机关出具的完税凭证复印件。

4.个人证书和信件的有效副本。

九、纳税人难以向主管税务机关申报纳税。

纳税人在规定的申报期限内未向主管税务机关申报纳税的，可以提交具有税务代理专业知识的中介机构或者其他人兼营办理纳税申报。提交申报的，需出具本人签字的承诺书。

X.扣缴义务人在单独纳税申报时应提交哪些材料？

在公司、中小企业及其他经济发展组织和政府机构的境内，有调入人员的，应在每个公历年度结束后30日内，将调入人员的情况报送派出单位所在地主管税务机关。具体内容主要包括:调入人员的姓名、身份证或证件的电话号码、职位、外派到国家及周边地区、海外管理工作的计量及地址、合同期限、国内外收入、国内居住地及纳税状况等。

十一、境外所得为外汇，如何纳税？

所得为外汇的，按照报告年度6月最后一日的人民币汇率中间价折算成港币计算应纳税所得额。当年单独申报纳税时，已按月或按次预缴的外汇收入仍按新折算；应纳税所得额的部分，按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价折算成港币计算应纳税所得额。

12.海外收入已经单独申报的，还需要单独申报年收入12万元吗？

已兼营海外收入如何报税？如果一个人的境内外年收入合计为12万元，则仍需在3月30日末再申报12万元的年收入，并在《个人所得税申报表》中填写境外收入(适用于12人申报纳税的纳税人)。

十三.未能按时办理单独报税和材料，是否要承担责任？

纳税人、扣缴义务人不按时申报、缴纳和扣缴个人所得税，不按时报送资料的，主管税务机关应当

并对如何报税的立法、行政事务规章制度进行处罚，对依法处理的违法行为移交公安部门处理。