一.支票支出

由于冬季气温较低，公司向100名员工(制造业工人80人，工厂经理15人，工厂经理5人，避税合理合法，以下员工条件与此完全一致)发放500元的低温抚恤金，必须计入员工工资。

研究:

根据国家研究所的说法

金融事务

《关于企业工资和职工福利费扣除困难问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条第二款、《企业所得税法实施法》第四十条明确规定:“职工防暑降温费属于税前可扣除的职工福利费，不超过工资和工资总额的14%，可以扣除。”

相关会计分录如下(本文中，员工福利费用按具体发生情况处理):

确认后:

借款:行政费用

价格

生产费用

贷款:应付给员工的工资福利费用

发行时:

借款:处理员工的工资福利费用

贷款:利息

第二，送礼

公司5月份采购了100个凉席，收到一张印花金额10000元，税金1700元的增值税专用发票，6月份认证，前夜抵扣。这批礼物是7月份发给员工的，为了防止温度和夏季开销，投入没有转出。

研究:

根据《中华人民共和国增值税组织法》(国务院令第538号)第十条规定:“所购运费用于集体福利，进项税额不得从销项税额中扣除；”

国家研究所

金融事务

《国家税务总局关于企业办理资本所得税存在困难的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条明确规定:“企业将资本用于职工奖励或社会福利，因资本产权发生变化，不属于对外处置资本。应该等于按时卖出确定收益。”

所以公司给员工发凉席，在所得税的各个方面，都要根据货运的轻率商业价值确认为销售收入。由于不符合会计收入确认标准，在会计上不确认收入，因此在所得税汇算清缴时需要增加等价销售金额，改变等价销售生产成本。

大家一定要记住，企业在除夕夜发放的福利基金总值不超过工资薪金总值的14%，可以税前扣除！~

相关会计分录如下:

购买时:

借:库存商品

应付税款

增值税

(进项税)

贷款:利息

发行时:

借款:处理员工工资-非货币性社会福利

信用:库存商品

应付税款

增值税

(进项税转出)

第三，组织暑假

公司以周日为手段，安排员工自发出游度暑假，期间获得酒店开具的增值税专用发票和休闲公共服务增值税普通发票。企业开具增值税专用发票并全部抵扣。年初，旅游费用计入员工福利、合理避税、法定利润费用，税前扣除。

研究:

差旅费属于个人消费支出，不属于员工福利费范围，不能作为员工福利费列支。

因此，针对此次旅游带来的费用，公司不得不做两个改变，一是取得的进项税不抵扣转出，二是今年所得税汇算清缴时，差旅费不作为员工福利费列支，相应增加应纳税所得额。

有些企业将员工的旅游费用计入会议费和培训费税前扣除。培训费和会议费怎么定义？需要准备哪些资料？

研究:

根据

所得税

《法律实施法》第四十二条明确规定，《关于企业职工经费提取和使用管理的意见》(蔡健[2006]317号)明确规定:“下列范围内的职工教育费，在不超过工资总额2.5%的部分扣除；超出部分允许以后支付本年结转抵扣:

企业职工教育培训经费的范围包括入职与转岗培训、各种岗位适应性培训、合理避税与合法性培训、岗位培训、足球运动员新技术水平培训、高技能人才培训、专业知识人员继续高等教育、专项维修人员培训、企业组织的职工送货培训、职工职业技能鉴定与职业资格认证、教学设施与公共设施购置、职工自学奖励费用、职工教育培训管理费用及相关费用”

根据

所得税

该法第八条和第二十七条明确规定:“计算应纳税所得额时，允许扣除与创收有关的适当费用，包括生产成本、费用、税金、伤亡和其他费用，这种费用是指取得收入所必需的费用。”

因此，为了合理避税，有必要将上述员工资金范围内的培训费纳入员工资金。同时还应具有签订的培训协议或合同、支付票据、培训单位出具的正式债券作为证明；

对于会议费，在允许税前扣除之前，应更好地满足“与赚取收入相关的必要费用”的主要要求。企业还应当有合法的会议费用，以证明汇票所证明的企业信誉，包括会议周、一个地点、参加会议的人员、细节、目标、国际费用标准、汇票支付等。

第四，税前扣除

今年前夕，公司支付员工工资共计300万元，员工福利费50万元由企业税前扣除。

研究:

《企业所得税法实施法》第四十条明确规定:“企业发生的职工福利费不得超过工资总额的14%。”

所以企业前夜允许税前扣除的员工福利费只有42万，剩下的8万不能扣除，应该在今年

所得税

届时将增加应税收入8万元。

参数:

企业在向职工支付社会福利时，不能坚持在“职工福利费”中列支。税前扣除是否规范到位，重点项目要把握好以下五个方面:合理避税、合法:

一、是否单独设置账户审核；

二、支出是否在支出范围内；

三、是否在工资总额的14%以内扣除；

第四，计算税前扣除工资总额合适；

五、向职工收取福利费是否适当、现实，票据是否有权利，只有符合相关明确规定的福利费才能税前扣除。

企业在给员工传递“凉意”时，也可以结合相关税收制度选择传递凉意的方式，让大家同时享受税务机关为大家准备的凉意。