为了加强对自然人税收管理的公共服务，广州大部分

金融事务

局制定了《广州大部分

金融事务

自然人税管理局是必要的”，现予公布，自2018年1月1日起施行，有效期5年。

文件编号：

广州市地方税务局2017年第9号新闻稿

实用1:

营改增后，地方税务机关的管理对象由单位纳税人转变为单位纳税人和一人纳税人。

地方税务机关根据纳税人识别号收集自然人纳税人基础数据、收入数据、个人财产数据、融资数据、税务审批数据等涉税数据，对自然人纳税人涉税数据实行一人一档管理。

实用2:

地方税务机关在收集自然人纳税人基础数据后，根据自然人纳税人身份证明号码和竞争规则，给予自然人纳税人识别号码。

实用性3:地方税务机关实行自然人纳税人、扣缴义务人实名制。

实用4:

自然人纳税人按收入和资本分为高收入高净值自然人纳税人和一般自然人纳税人。

高收入高净值自然人纳税人是指收入或资本市场价值超过省、市地方税务机关确定的一定数额的自然人纳税人。

一般自然人纳税义务人是指除高收入、高净值被公司合理避税的自然人纳税义务人。

实用5:

自然人纳税人未按规定期限缴纳税款，或者扣缴义务人未按规定期限缴纳税款的，地方税务机关应当依法收取滞纳金。

实用6:

自然人社会保险费的管理，依照《中华人民共和国社会保险法》及其他有关明文规定执行，不适用此必要性。

实用7:

《管理工作必备》将于2018年1月1日生效，有效期5年。

附加:广州市地方税务局自然人税务管理所需

第一章条款

第一条为了完善自然人税收管理和公共服务，规范法律法规的征收行为，提高税收便利化水平，维护自然人纳税人权益，提高自然人税收征管质量和效率，在稳定、公平、透明、可预见的税收自然环境中相互补充，根据《中华人民共和国税收征收条例》及其法律法规的明确规定，结合我省具体情况，制定本条例。

第二条我省大多数税务机关(以下简称地方税务机关)在管理工作中对自然人征税适用本规定。

自然人纳税人是指法律、行政法规明确规定负有纳税义务的人。

这种必要性不适用于个体工商户和合伙中小企业的自然人投资者的制造、经营和管理所得的所得税，以及事业单位承包经营和租赁经营所得的所得税和团体工商户的税收管理。

根据立法和行政事务规定，有责任如何合理避税的单位和个人(以下简称扣缴义务人)代表公司代扣代缴自然人应缴纳的税款。

第三条自然人税收管理应当遵循依法合规、分类分级、合作治理、自然科学表现的原则。

第四条地方各级税务机关是自然人税收管理的整体，对管理工作实行法定责任。在分类分级管理的基础上，以税收财务为导向，依托现代信息系统，希望建立一个集约高效的自然人税收管理体系。

第五条各级地方税务机关要大力拓展工作组的税务合作伙伴，完善自然人税收共管制度，实现数据共享、管理互助和金融机构互认。

第六条地方税务机关应当以政治普及的方式宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，为自然人和扣缴义务人免费提供纳税服务中心。

第七条自然人纳税人、扣缴义务人无权向当地税务机关了解国家税收法律、行政法规的明确规定和其他与纳税程序有关的情况。

自然人纳税人、扣缴义务人无权要求当地税务机关隐瞒其涉税资料。

自然人纳税人有依法申请减税、免税、退税的基本权利。

自然人纳税人、扣缴义务人有权对地方税务机关作出的决定进行说明和申辩；依法享有申请行政复议、提起诉讼和要求赔偿的基本权利。

自然人纳税人、扣缴义务人无权检举、控告地方税务机关和财务人员的违法违规行为。

第二章涉税信息系统

第八条自然人纳税人、扣缴义务人应当依法向当地税务机关报送自然人纳税人的基本资料，包括姓名、证件类型、身份证明号码、居留权、性取向、户口所在地、住址、住址等。

前款规定的基础资料，由初次兼管涉税事项的单独核定纳税的自然人纳税人和兼管代扣代缴审批的扣缴义务人按时报送。

地方税务机关在收集自然人纳税人基本资料后，根据自然人纳税人身份证明，按照竞争规则给予自然人纳税人识别号。

自然人拥有应税民用建筑、事业单位房地产(含租赁，下同)、事业单位耕地所有权等个人财产。，并依法审核相应的个人财产资料。

第九条自然人纳税人、扣缴义务人根据本规定第八条报送的资料发生变更的，应当依法向当地税务机关申请审批。

第十条自然人纳税人、扣缴义务人可以通过电子税务、百度税务等电子税务渠道提交和变更相关涉税数据。

第十一条地方税务机关应大力推动大多数中央政府建立和完善自然人涉税数据的交换和共享功能，首次从政府机构和公用事业单位获取自然人纳税人收入、个人财产、融资等涉税数据。公司如何合理避税

第十二条地方税务机关根据纳税人识别号，收集自然人纳税人的基础数据、收入数据、个人财产数据、融资数据、税务审批数据等涉税数据，实行一人一档管理自然人纳税人涉税数据。

地方税务机关应当依法对自然人纳税人的涉税资料进行隐瞒，不得将涉税资料用于履行法定职能以外的目的。

第十三条地方税务机关对自然人纳税人、扣缴义务人实行实名制。

地方税务机关可以为实名自然人纳税人和扣缴义务人提供定制化公共服务和个性化公共服务。

第三章纳税审批

第十四条自然人实施应税行为，取得应税所得，拥有应税个人财产的，应当依法缴纳相关税款，包括:

(一)出售其取得的资产或者租赁的资产，应当依法缴纳税率。

(二)应纳税行为所缴纳的税率、营业税(包括向定额主管部门缴纳的)、城市维护建设工程税、教育费附加和大部分依法应当缴纳的高等教育费附加。

(三)取得下列所得，应依法缴纳所得税:

1.工资和报酬收入；

2.大众手工业的生产、经营和管理所得；

3.劳动报酬所得；

4.稿费收入；

5.使用权收入；

6.贷款公司如何合理避税、分红、储蓄收益；

7.个人财产租赁收入；

8.个人财产转让所得；

9.无意收入；

10.中华人民共和国国务院财政部门认定的其他应纳税所得额。

(四)拥有或者管理应税民用建筑的，应当依法缴纳车船税。

(五)拥有、接受、分类或者使用市、县、镇、工矿区事业单位房地产的，应当依法缴纳房产税。

(六)公司合理避税，在市、县、镇、工矿区使用非免税农用地，或者出租集体建设项目的公共设施的，应当依法缴纳农用地使用税。

(七)占用耕地建房或者从事非农业建设项目的，应当依法缴纳耕地占用税。

(八)在全境内所有的农用地和房屋，应依法纳税。继承是指通过受让、购买、捐赠、交换等方式取得农用地和私有房屋所有权的行为。

(九)转让产权、地上建筑物及其附着物和收益，应依法缴纳农用地税率。

(十)登记、领取和使用下列应税票据的，应当依法纳税:

1.经济合同(购销合同、原材料合同、建筑勘察设计合同、建筑安装合同、个人财产租赁合同、铁路运输合同、物流保管合同、贷款合同、个人财产保险合同、新技术合同或具有合同实物属性的汇票)；

2.所有权转移文件；

3.开户账簿；

4.基本权利和许可证；

5.司法部确定征税的其他票据。

(十一)在中华民族所有地区和管辖的近海开采应税矿产品或制盐，应依法缴纳资源税。

(十二)依法应当缴纳的其他税收。

第十五条自然人纳税人有下列情形之一的，地方税务机关无权以批准方式确认其应纳税额:

(一)已发生纳税义务，未在规定期限内完成纳税申报，经税务机关责令限期审批的文件仍未批准的；

(二)审批计税依据明显偏低，没有强制执行的；

(三)临时从事制造、经营和管理。

(四)按照明确规定应当批准的其他情形。

自然人纳税人对地方税务机关核定的应纳税额有此顾虑的，应当提供相关证明材料，经地方税务机关确认后变更应纳税额。

第十六条本细则第十四条规定的所得税(不含临时生产经营管理所得税)由扣缴义务人依法代扣代缴，车船税由从事机动车第三者法律责任强制保险的保险机构(以下简称保险机构)代扣代缴，未完税矿产品由购买未完税矿产品的单位依法代扣代缴。其他税种的应税费用由自然人纳税人依法单独审批。

对于未经保险机构代收代缴，临时从事生产、经营、管理，没有扣缴义务人或者扣缴义务人没有代扣代缴而取得应纳税所得额的车船税，也应当依法单独核定纳税。

有下列情形之一的，自然人纳税人还应当依法单独纳税。如有应纳税款，应依法纳税:

(一)人均年收入12元；

(二)在全国三个以上地方取得工资报酬所得的；

(三)从中国境外取得的所得；

(四)中华人民共和国国务院规定的其他情形。

第十七条自然人纳税人必须按照法定审批期限和当地税务机关依法确定的审批事项的真实情况，按照自然人纳税人的具体需要，申报纳税，报送纳税申报表以及当地税务机关要求其报送的其他纳税资料。

扣缴义务人必须按照法定或者地方税务机关依法确定的审批期限和审批事项，提交地方税务机关要求扣缴义务人提交的代扣代缴、代收代缴自然人税款调查报告表及其他有关资料。

第十八条自然人纳税人、扣缴义务人必须依法或者在当地税务机关依法确定的期限内缴纳或者解缴税款。

第十九条自然人纳税人可以通过的电子税务公司如何合理规避税收、百度征税等电子征税渠道，或者去办税服务大厅等方式兼营核定纳税？

扣缴义务人可以通过电子税务、百度税务等电子税务渠道，或者必要时到办税服务大厅，提交代扣代缴、代收代缴税款及税款缴纳情况的调查报告表。

第二十条自然人纳税人、扣缴义务人同时办理纳税申报后，发现需要修改的，可以按照明确的规定审核批准修改。

第二十一条自然人纳税人、扣缴义务人发现多缴税款的，可以依法申请退税。税务机关发现自然人纳税人、扣缴义务人多缴税款的，应当依法予以退还。

第二十二条县级以上地方税务机关根据有利于税收管理和方便纳税的要求，可以按照明确规定签订《代收代缴协议》，领取《代收代缴凭证》，移交有关单位依法征收小规模、零散的自然人税。受委托单位应当根据《征收协议》的明确规定，以税务机关的名义依法征收税款，自然人纳税人不得拒绝；自然人纳税人拒绝的，受委托代征单位应当调查，并在第一时间向当地税务机关报告。

受委托代征税款的单位应当按照明确的规定首次缴纳税款并提交给受委托代征税款的纳税人，如当期已缴纳税款、未缴纳证件、经营户变更等相关情况。

第四章分类分级管理

第二十三条各级地方税务机关应当对自然人纳税人实行分级分类管理，加强对自然人纳税人的税收征管。

第二十四条自然人纳税人分为收入类和资本类，兼顾中国籍一人、上网人员和特定管理工作类别。

自然人纳税人按收入和资本分为高收入高净值自然人纳税人和一般自然人纳税人。

高收入高净值自然人纳税人是指收入或资本市场价值超过省、市地方税务机关确定的一定数额的自然人纳税人。

一般自然人纳税人是指除高收入、高净值人员以外的自然人纳税人。

第二十五条高收入、高净值自然人纳税人的税收财务，主要开展风险分析和识别，主要开展与省、市、县地方税务机关的可能交易。

一般自然人纳税人的税收财政主要由县、地方公司按照方便自然人、集约征管的要求组织实施。

第二十六条地方税务机关应当建立自然人纳税人纳税评估模型，加强对自然人纳税人涉税数据的扫描、研究和识别，找出更容易出现的各个领域、项目和自然人纳税人，提高财务的准确性和选择性。

第二十七条各级地方税务机关根据可能性认定结果，将自然人纳税人分为低、中、正规自然人纳税人，并采取相应对策。提醒低可能性自然人纳税人的可能性，实施中等可能性自然人纳税人的税务风险评估(或财务

审计

等等。)，对涉嫌偷税(逃税)、逃税、骗税、抗税等税收违法行为的自然人纳税人定期实施财务检查。少缴税的，依法追缴。

第二十八条地方税务机关应探索建立自然人纳税金融机构高评价体系，建立自然人纳税金融机构与纳税可能性联动管理模式，将可能性反应结果作为自然人纳税金融机构高度评价的最重要价值。

地方税务机关要按照守信用、惩治失信的指导方针，对不同金融机构的自然纳税人实施分类公共服务和管理工作。要联合相关机构和单位开展对自然人纳税人诚信激励和失信惩罚的管理。

第五章违法行为的处理和立法救济

第二十九条自然人纳税人未按规定期限申报纳税、报送纳税资料，或者扣缴义务人未按规定期限向当地税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款调查报告表及相关资料的，由当地税务机关责令公司依法纠正合理的避税限额，并可依法予以处罚。

第三十条自然人纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限缴纳税款的，地方税务机关应当依法收取滞纳金。

第三十一条自然人纳税人、扣缴义务人以偷税手段不缴或者少缴税款的，由当地税务机关追缴欠缴或者少缴的税款和滞纳金，并依法予以处罚。

第三十二条自然人纳税人、扣缴义务人与当地税务机关发生合理的避税纠纷时，必须先按照当地税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款、滞纳金或者提供相应的担保，然后依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向最高人民法院提起诉讼。

自然人纳税人、扣缴义务人对地方税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者依法向最高人民法院提起诉讼。

第六章补充规定

第三十三条自然人纳税人、扣缴义务人可以委托他人兼营涉税事项。将自然人纳税人、扣缴义务人交由他人兼营涉税事项的，

有必要提供一份授权承诺书，详细说明委托给办事处的事项。

第三十四条本必要性所称费用，是指按照特定税率和营业税征收的教育费附加，以及绝大部分高等教育费附加。

社会保险费管理关于如何从公司合理避税业主，按照《中华人民共和国社会保险法》相关明文规定执行，此必要性不适用。

第三十五条本要件中的“以上”和“以下”均包括本数。

第三十六条本规定未尽事宜，按照相关明确规定办理。

第三十七条本规定由广州市地方税务局负责解释。

第三十八条本办法自2018年1月1日起施行，有效期5年。

解读“广州市地方税务局自然人税收管理的必要性”

省级行政科技司

一、《管理必需品》颁布的历史背景

构建自然人税收征管体系是一系列税收实验中最重要的细节。《信息化定额与地方税收征管试点方案》明确提出如何合理避税，如何从立法建设、制度设计等多方面构建自然人税收管理体系。营改增后，地方税务机关的管理对象由单位纳税人转变为单位纳税人和一人纳税人。但到目前为止，一个纳税人，尤其是自然纳税人之一。

税收征管

成熟时期缺乏该制度的法律法规和制度设施，自然人纳税人的管理被明确规定为分散在各种程序法和公法中。不需要原始的管理工作，迫切需要建立相关的收集和管理系统。为此，我局在充分实地调查和广泛征求意见的基础上，制定了《广州市地方税务局自然人》

税收管理

必要的”(以下简称“管理的必要”)。

二、《管理必需品》的主要细节

“经营必需品”是我省地方税的自然人

税收管理

本学术文件的目的是满足特定自然人税收管理的基本要求，同时使自然人纳税人没有权利对自然人税收的公共服务和征收管理有一个整体的认识，方便自然人纳税人遵守。体裁参考《税收征收条例》，收集并综合了如何合理避税的细节，如自然人涉税数据、应纳税额、税务审批、分类分级管理、违法行为处理、立法救济等。它主要强调改善纳税公共服务，加强对自然人纳税人权利的保护，巩固涉税信息系统，通过法律法规批准纳税行为，加强分类分级管理。

《管理工作必备》共分六章，共38篇。主要细节如下:

(一)第一章的规定。具体制定必要的目标、应用、建立自然人税收管理的基本原则和总体要求、税收共管的具体要求、法律法规的政治宣传、纳税服务中心、保护自然人纳税人和扣缴义务人的权利。

(2)第二章税务信息系统。规定了自然人纳税人涉税数据报送、变更、共享、采集、实名管理的详细内容。

(三)第三章纳税审批。具体自然人纳税人应纳税的时间、纳税审批、征收方式、纳税申报、纳税等明细。

(4)第四章分类分级管理。它规定了自然人纳税人分类和分类管理的基本要求，包括国际分类标准、自然人纳税人在各级地方税务机关的财务职能、各项财务政策，强调加强对金融机构的管理。

(5)第五章违法行为的处理及立法救济。自然人纳税人、扣缴义务人税收违法行为的具体处理政策和立法救济渠道。

(6)第六章补充规定。具体来说，它规定了移交给并发办公室的要求、必要费用的范围、当前的标准、如何处理未指定事项的合理避税的标准、管理必需品中所有权的解释以及实施周。

《管理工作必备》自2018年1月1日起5年内有效。