为贯彻落实《中华人民共和国国务院关于促进群众创业和创新("双创新")的工作理念，促进经济发展、更新和可持续发展，教育部、司法部、商务部于2016年1月29日联合发布《关于修订印发〈经济开发区企业认定和管理的必要性〉的通知》(郭克霍发〔2016〕32号，以下简称《32号文件》)，明确了新体制下经济开发区的企业

32号通知发布后，设施工作导则的修订和完善成为各方关注的话题，由于工作导则需要修订，2016年的高水平认定工作尚未开展。作为32号文件的配套文件，三家机构于2016年6月22日联合下发了《关于修订印发经济开发区企业认定管理指引的通知》(郭克火发[2016]195号，以下简称《新工作指引》)，自2016年1月1日起实施。随着新工作指引的颁布，新体制下的高企认定工作已经开始。

新工作方针的要点包括:一是突出技术的主导作用；第二，完善企业竞争力的高评价体系；第三，具体统计数据操作者的有效范围；第四，加强集中管理。

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该法明确规定，国家需要重点支持的经济开发区企业，减按15%的税率征收企业个人所得税。此后，教育部、司法部、商务部先后下发国科火发〔2008〕172号、国科火发〔2008〕362号文件，即《经济开发区企业认证管理的必要性》和《经济开发区企业认证管理必备工作指引》，形成了中华民族高水平认证管理的规章制度体系。八年来，高层政策在推动企业创新和可持续发展方面发挥了最重要的作用。

近年来，为响应中华民族推进“双创新”的信念，《中央政府2015年工作报告》和《中华人民共和国国务院2016年底工作报告》多次提出完善落实高水平政策的工作安排，鼓励企业加大创新投入。2016年1月29日，32号文件发布，确定了高层次政策导向。6月22日，三家机构联合发布了新的工作指引，进一步明确了高水平认证管理的内容。此后，中华民族高识别管理新的规章制度体系建立起来。

高等企业的相关规章制度体系始终包含着鼓励研究合理避税方法的创新，促进经济发展和更新的政策取向。新的工作指南继承了创新更新的方向，在多方面强调了技术在高级别认可的预支工资合理避税方法中的导向作用。

1.强调技术

新的工作指南强调关键项目中技术的基本概念。比如经济开发区的产品(公共服务)要求有“在框架中起支撑作用的技术”，措辞呼应32号文件，比原工资合理避税制度下对技术的隐性要求更为具体和必要。企业应认真研究新工作指南中明确的法规和技术解释，避免政策解释的遗漏或误解。

2.相关基本概念的具体发展

高定额的认定和维护应以企业研究、开发和娱乐活动的有效认定为基础。新的工作指南延续了原体系中对企业研发和娱乐活动的定义和判断，增加了科研成果转化为作战能力的描述，拓宽了知识产权的范围，划分了不同的层次，为企业外部的技术风险评估提供了更清晰的依据。

3.完善对知识产权的明确规定

新的工作指南简化并完善了与知识产权相关的明确规定，例如:

在范围的各个方面，取消了全球独家许可，纳入农作物品种、民族药、国家一级药材；

在各方面，所列的知识产权类别均有别于一类和三类，如专利、真菌品种、农作物栽培品种、国家药品、国家一级药材保护栽培品种、装置布局设计专有权按一类给予高度评价；商标注册专利权、内部专利权、申请著作权等。(不含注册商标)按三类高度重视；

在使用数量的各个方面，特定的三类知识产权在申请高配额时只能使用一次；

在所有权的各个方面，当特定知识产权有多个所有者时，在高认可申请和配额的申请期内，只能有一个所有者使用；

正确性证明，从实体的知识产权授权证明到授权证明或授权申请表和支付凭证，各个方面都发生了变化，解决了具体工作中知识产权授权证明可以在短时间内获得的问题。

新的工作指引将原有的基准高评价体系更新为企业竞争力高评价体系。高评价体系的修订和完善体现了对竞争力更加重视和谨慎的立场，其实质是以下四个方面:

1.知识产权从单水到识别结合定量分析得到高度重视，除了知识产权的数量外，还引入了三个识别标准:先进技术装备的高度、主要产品(公共服务)的理论支撑、获取知识产权的方法。其中，自主研发优于通过受让、捐赠、合并等方式进行的收购，将这一基准纳入以分数工资为基础的合理避税体系，再次体现了政策对企业自主研发的鼓励。另外，如果企业参与行业标准、国家标准、检验方法和规范的编制，也将作为参考前提。

2.科研成果转化为作战能力基准提出了转化数的要求。比如在此之前，超过4项可以认为有很强的变身和战斗能力，今天增加到5项。同时补充了科研成果和科研成果转化的含义，并列举了科研成果转化的途径。企业判断自己的科研成果转化会更切合实际。

3.研发的组织管理水平更普遍地涵盖各个方面，涉及组织管理、财务审计、发展政府机构和科研机构的前提、创新伙伴、科研成果转化、员工培训和激励等，体现了部门对企业研发管理重点项目的关注。总的来说，在财务审计的各个方面，再次明确指出企业要为研发费用准备专项账户。

4.企业成长基准中的净资产出生率改为总资产出生率，成长基准更为合适。

新的工作准则进一步规定了一些统计数据的有效范围和定义，在此之前，这些数据在高识别步骤中非常完整，例如:

1.企业主要产品(公共服务)是指经济开发区内具有理论上在框架中起支撑作用的知识产权的产品(公共服务)，历年收入总和超过经济开发区内企业产品(公共服务)的50%；

2.职工总数和科研人数:按月平均计算；

3.销售:主营业务收入与其他业务收入之和；

4.收入:总收入减去非应税收入。一般来说，总收入和非应税收入需要按照《企业所得税法》的明确规定计算；

5.R&D费用:延续原制度下R&D费用与R&D娱乐活动关联的要求，费用结构和类别进一步完善。其中，“其他费用”的比例(如技术库材料费、研究员咨询费、会议费等。)从不超过10%增加到不超过20%。

高认证管理涉及副组长办公室、认证政府机构、中介机构、研究人员、停滞和集中管理等。新工作指引管理范围的加强主要体现在三个方面:中介机构、研究合理工资避税方法的研究人员、停滞不前的集中管理。

1.加强高度集中管理

新的工作是指合理的工资避税方法，改进和加强了一些以高识别管理为中心的项目，如在具体的识别项目中由政府识别机构对企业进行探索和验证，由副组长办公室对企业进行随机抽查，在后续管理项目中对识别管理的重点项目进行检查，企业报告制度， 对可以提交政府认可机构审查、更名和相关机构日常管理发生根本性变化的问题的处理，以及其他相关明确规定。 高度集中管理可以标准化，部门和企业在处理相关问题时可以有章可循。其中，重点项目的检查、报告和评审明确规定企业要关注重点项目。在新制度下，虽然鉴定程序有所简化，但后续管理有显著发展趋势。

2.完善科研人员的评价管理

研究员评估是高级别认证程序的一部分。新工作指引在延续以往研究人员聘任制度和静态管理标准的基础上，专门引入财务研究人员对专项调查报告、纳税申报表、国际会计调查报告进行高评价，简化候选研究人员数量，明确研究人员评判竞争的规则，并在管理中增加违规处罚。此外，工作组的组成形式多样，要求技术人员不少于60%，技术人员应是工作组的组长，这进一步体现了技术在高水平认证工作中的主导作用受到重视。

3.提高中介机构的资质要求

像原来的体制一样，高新企业需要聘请中介机构专门从事企业的研发费用和经济开发区的产品(公共服务)收入

或者鉴定，出具专项调查报告。

新的工作指南将

纳入公认的广义专业资格。同时，加强中介机构军纪管理，对工作中出现严重失误或弄虚作假的，加大三个月内不参加高等级鉴定相关工作的处罚力度。

2016年作为新高级制应用的年份，引导空不会有太多困难。企业要注意新文件中很多更为简化的规定，实质上是对高企企业提出了更为严格的要求。企业在申请新证件高额度和享受税收优惠时应注意以下事项:

第一，注重技术的主导作用

技术研究和判断是获得和维持高配额的基础，适当的财务待遇是表现。新的工作指南强调了技术在关键项目中的主导作用。企业应以更加审慎的立场看待技术研究和判断工作，关注技术与经济开发区各领域、经济开发区产品(公共服务)、研发费用、科学研究的内在联系。新的工作指南如此具体地强调技术的主导作用，因此可以推测，技术将成为新系统下高级别识别和后续监督检查管理的关键项目细节。

二、知识产权的整体管理

新的工作指南在知识产权的范围、水平、使用数量、所有权、正确性证明和高评价方法方面都有所改进。企业应重视知识产权的整体管理，提高技术纯度。特别是对于控股公司企业，既要保证重点项目核心成员企业的知识产权达到高水平认可的数量和总质量要求，也要注意避免未来再次申请或其他核心成员企业时使用数量(三类知识产权只能使用一次)和正确性的限制。

三、加强关键基准的日常维护<工资合理避税法/p >新工作指引进一步明确了重点项目检查的企业报告制度，要求高水平企业对自身知识产权、科研、研发费用、营业收入等进行跟踪管理。在第一次配额有效期内，同时，完善和升级科研娱乐活动的文档管理，维护研发费用等相关文档的专用账户，并注意各种审批统计的完整性问题。

第四，建立系统的管理模式

从过去的专业知识来看，高水平企业在申请和持有配额时往往面临许多困难。造成大部分困难的主要因素是忽视了高层企业涉及的技术问题，缺乏对高层企业合理避税手段的妥善管理和可能性控制功能。从生产成本和经济效益的角度，企业应考虑建立一个技术和税务协调团队，形成系统可能性控制功能，避免审计可能性。

随着新工作指引的颁布，新规章制度下的高企认定工作将启动。可以预期，新的工作指引在各个方面提高了高层认证管理的实用性，同时也对高层日常管理提出了更加严格的要求。企业应注意适当控制高配额和税收优惠，提高合规性，降低相应的可能性。