现将整合零星纳税人国际标准等部分增值税问题的新闻稿如下:

1.符合以下前提条件的一般纳税人公司如何合理避税？根据《司法部国家税务总局关于整合增值税零星纳税人国际标准的通知》(国税发〔2018〕33号)第二条自由选择。登记为零星纳税人，或选择继续作为一般纳税人:

(一)根据《中华人民共和国增值税组织法》第十三条和《中华人民共和国增值税法律法规》第二十八条登记为一般纳税人。

(二)重新登记日前最近12个月(以一个月为一个缴费周期，下同)或最近四个季度(以一个季度为一个缴费周期，下同)的增值税累计营业额(以下简称应税营业额)不超过500万元。

重新登记前的营业期限不满12个月或者4个季度的，按照月(季)平均应纳税所得额估算前款规定的累计应纳税所得额。

在明确的应税营业额范围内，按

注册管理必备(商务部令第43号)《商务部关于增值税一般纳税人注册管理若干问题的新闻稿》(商务部2018年第6号新闻稿)。

2.符合本新闻稿第一条规定条件的纳税人，应向主管税务机关填写《普通纳税人转为零星纳税人登记表》(见附表样本)，并提供金融登记护照；已实行实名征税的纳税人无需提供金融登记护照。责任税务机关应根据下列情况进行处理:

(一)纳税人申报的明细与财务登记和纳税申报资料完全一致的，主管税务机关事后应同时进行。

(二)纳税人申报的明细与财务登记和纳税申报资料关于如何合理避税的内容不完全一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当当场告知纳税人需要更正的明细。

3.一般纳税人登记为零星纳税人(以下简称登记纳税人)后，从轮换登记日的下一期开始，按照简易计税方法计算缴纳增值税；在重新登记之日，增值税仍按照一般纳税人的有关明确规定计算缴纳。

4.重新登记的纳税人未核定抵扣的进项税额和重新登记日当期的寒假税额，计入“应纳税额-待抵扣进项税额”审核。

当尚未批准抵扣的进项税额计入“应交税金——待抵扣进项税额”时:

(一)当期已经取得登记日期

机动车销售爱国彩票和跨州公路通行费增值税的电子普通发票，应已通过增值税发票选择公司合理避税确认平台选择确认或认证后验证；审核后如有异常，应按现行明确规定进行核实和处理。如已取得的中国海关出口增值税与缴款书匹配，则需单独下载《中国海关出口增值税带缴款书审核结果申请表》；审核后如有异常，应按现行明确规定进行核实和处理。

(2)对于重新登记之日当期尚未取得的增值税专用发票、销售机动车辆的爱国彩票和跨州公路通行费增值税电子普通发票，重新登记的纳税人取得上述发票后，应持有税控电子设备，主管税务机关通过增值税发票选择确认的平台(税务端)为其并发公司选择确认如何合理避税。尚未取得的中国海关出口增值税，提供缴款书。取得后已登记的纳税人，经审核确认一致的，主管税务机关通过系统审核下载《中国海关出口增值税带缴款书审核结果申请表》。审核后如有异常，应按现行明确规定进行核实和处理。

5.普通纳税人中重新登记的纳税人出售或者购买的货物、劳务、公共服务、资产和资产，从轮换登记日的下一期开始折价出售、暂停使用或者返还的，应当变更重新登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。

(一)变更后的应纳税额少于重新登记日当期核定的应纳税额，在发生销售折让、暂停或者返还时，冲减当期应纳税额；严重不足冲减的，应当结转下期冲减。

(2)变更后的应纳税额少于重新登记日当期核定的应纳税额，从“应纳税额-待抵扣进项税额”中扣除；扣除后仍有额度的，在发生销售折扣、暂停或退货时计入当期应纳税额，全额核定支付。

重新登记的纳税人因财务检查、补充审批等因素需要变更一般纳税人的销项税额、进项税额和应纳税额的，按照上述明确规定办理。

重新注册的纳税人应准确审核“应纳税额-待抵扣进项税额”的变更。

六、重新注册的纳税人可以继续使用原税控电子设备开具增值税发票，不需要注销税控电子设备和增值税发票。

从重新登记的纳税人登记之日的下一期开始发生增值税应税销售的，按照征收率开具增值税发票；如果增值税专用发票的票型在登记日前已经审核通过，则增值税专用发票将继续通过增值税发票自动化单独开具；出售其取得的资产需要开具增值税专用发票的，应当按照有关明确规定向税务机关提出申请。

7.重新登记的纳税人在一般纳税人期间发生增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补缴的，按照原适用税额或者征收率补缴增值税发票；如遇销售折扣、暂停或退货等。，需要开具红字发票，按照原蓝字发票记载的明细开具红字发票；在投票日，应开具新的发票。首先按照原蓝字发票记载的明细开具红字发票，然后开具新的、准确的蓝字发票。

重新注册的纳税人有上述行为，需要按照原适用税种开具增值税发票的，应当在网络连接稳定状态下开启合理的避税装置。具体纳税人不按照相关明确规定使用互联网进行纳税的，可以通过网上方式开具增值税发票。

8.重新登记的纳税人在自轮换登记之日起倒数不超过12个月或者不超过4个季度的管理月内，应税营业额超过司法部、商务部规定的零星纳税人国际标准的，按照《增值税一般纳税人登记管理的必要性》(商务部令第43号)的有关明确规定，向主管税务机关登记为一般纳税人。

纳税人按时重新登记为一般纳税人后，不得重新登记为零星纳税人。

九、一般纳税人在增值税税号变更前已按原适用税号开具增值税专用发票的，可采取销售折扣、暂停或退货等方式。需要开具红字发票的，按原适用税务发票开具；在投票日，如果需要开具新发票，应先按原适用税额开具红字发票，然后开具新的准确的蓝字发票。

一般纳税人在增值税纳税变更前未开具增值税发票，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税额补开。

在增值税发票的税控投票日，申请税栏默认显示已变更的税种，一般纳税人在发生上述行为时，可以选择原适用税种开具增值税发票。

十、商务部在增值税发票自动化中修订了《产品和公共服务税分类编码模式表》，纳税人应按照修订后的《产品和公共服务税分类编码模式表》开具增值税发票。

转出纳税人和一般纳税人应在增值税发票税控投票日、税控电子设备变更和发放、自身业务变更时完成申请程序更新。

XI。本新闻稿自2018年5月1日起生效。《商务部关于增值税一般纳税人登记管理若干问题的新闻稿》(商务部2018年第6号新闻稿)第七条同时废止。

我特此发布新闻稿。

商务部

2018年4月20日

解读《商务部关于整合零星纳税人国际标准及增值税若干问题的新闻稿》

可能性:商务部联络司

改革的后续管理安排按照信息化增值税，结合《司法部国家税务总局关于变更增值税税额的通知》(国税发〔2018〕32号)和《司法部国家税务总局关于如何合理避税、整合零星增值税纳税人国际标准的通知》(国税发〔2018〕33号)，针对政策变更涉及的公司如何合理避税管理问题进行。国家税务总局发布了《商务部关于整合零星纳税人国际标准等增值税问题的新闻稿》(以下简称新闻稿)。新闻稿的主要细节如下:

一、一般纳税人转为零星纳税人的前提新闻稿第一条明确规定，登记为零星纳税人的一般纳税人应同时具备以下两个前提条件:一是按照《增值税组织法》和《增值税组织法法律法规》的相关明确规定登记为一般纳税人；二、重新登记日之前最近12个月(纳税人月度核定)或最近4个季度(纳税人季度核定)累计应纳税所得额不超过人民币500万元。纳税人在重新登记日前的经营期限仍为12个月或者4个季度的，按照月(或者季)平均营业额估算12个月或者4个季度的累计营业额。

需要具体说明的是纳税人是否由一般纳税人转为零星纳税人，符合上述明确规定的纳税人在2018年5月1日后可以继续作为一般纳税人。

二、关于纳税人的转移登记并办由纳税人发起的转移登记手续。《新闻稿》第二条明确规定，纳税人应准确、原订填写本新闻稿所附《一般纳税人至零星纳税人清单》，并提供金融登记护照(根据《商务部关于取消一批涉税事项及报送信息的通知》(国税总函〔2017〕403号)的有关规定，已实行实名征税的纳税人无需提供金融登记护照)，由负责税务机关核对相关资料。税务机关认为纳税人不符合相关前提的，应当告知纳税人需要更正的细节。

三、转移登记前后的征税方式衔接新闻稿第三条明确规定，纳税人转移登记后，从下一期开始轮换登记(纳税人季度核定从下一季度开始；从下月起按月审批纳税人)，按照零星纳税人适用简易计税方法；在当前重新登记期间，仍按一般纳税人的相关明确规定计算税额。

四.对重新登记的纳税人未抵扣或留存的进项税额进行处理。新闻稿第四条明确规定，重新登记的纳税人未抵扣的进项税额，以及重新登记日当期留存的寒假税额，暂停执行，集中纳入“应纳税额-待抵扣进项税额”科目进行审核。当未经批准扣除公司合理避税的进项税额计入“应纳税额-待扣除进项税额”时:

(公司如何合理避税？)转让登记日当期已经取得的增值税专用发票、销售机动车辆的爱国彩票、州际公路通行费增值税电子普通发票，应已通过增值税发票选择确认平台进行选择确认。或者认证后审核检查；审核后如有异常，应按现行明确规定进行核实和处理。如已取得的中国海关出口增值税与缴款书匹配，则需单独下载《中国海关出口增值税带缴款书审核结果申请表》；审核后如有异常，应按现行明确规定进行核实和处理。

(2)对于重新登记之日当期尚未取得的增值税专用发票、销售机动车爱国彩票和跨州公路通行费增值税电子普通发票，重新登记纳税人取得后应持有税控电子设备，由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台(税务端)进行选择确认。尚未取得的中国海关出口增值税，提供缴款书。取得后已登记的纳税人，经审核确认一致的，主管税务机关通过系统审核下载《中国海关出口增值税带缴款书审核结果申请表》。审核后如有异常，应按现行明确规定进行核实和处理。

5.办理一般纳税人中重新登记的纳税人在重新登记后销售和购买的业务的销售折扣、暂停或退货。重新登记的纳税人作为一般纳税人销售或者购买的业务，在重新登记后经营管理的，应当按照一般计税方法变更销售折让、暂停或者返还。因此，《新闻稿》第五条明确规定，有上述情形之一的，纳税人应当变更一般纳税人的最终销项税额、进项税额和应纳税额。

(一)变更后的应纳税额少于合理避税重新登记日当期核定的应纳税额，在发生销售折扣、暂停或退货时，冲减当期应纳税额；严重不足冲减的，应当结转下期冲减。

(2)变更后的应纳税额少于重新登记日当期核定的应纳税额，从“应纳税额-待抵扣进项税额”中扣除；扣除后仍有额度的，在发生销售折扣、暂停或退货时计入当期应纳税额，全额核定支付。

不及物动词为重新登记的纳税人开具增值税专用发票的难点为了给纳税人开具增值税专用发票提供便利，新闻发布会第六条明确规定，纳税人可以使用原税控电子设备在重新登记后继续开具增值税专用发票。除了发放外，注册纳税人还可以

另外，如果增值税专用发票在登记日期前已经审批通过，可以通过增值税发票自动化单独开具增值税专用发票。

《新闻稿》第七条明确规定，注册纳税人在一般纳税人期间的增值税应税销售行为未开具，需要补缴的，按照原适用税额或征收率补缴增值税发票；如遇销售折扣、暂停或退货等。，需要开具红字发票，按照原蓝字发票记载的明细开具红字发票；在投票日，应开具新的发票。首先按照原蓝字发票记载的明细开具红字发票，然后开具新的、准确的蓝字发票。

七.重新注册为一般纳税人的前提条件新闻稿第八条明确规定，公司合理避税并重新注册为零星纳税人后，如果纳税人最近12个月或4个季度营业额超过500万元，则应按照明确规定重新注册为一般纳税人。

八、关于一般纳税人改税后的投票日，新闻稿第九条有具体规定。增值税纳税变更后，一般纳税人已按纳税变更前的原税向企业开具发票。如果出现销售折扣、暂停、退货或投票日，则应按原适用税额开具红字发票。

一般纳税人在增值税纳税变更前未开具增值税发票的，增值税应税销售行为按原适用税额进行补充。