根据《司法部、国家税务总局关于实施小微中型企业PW减税政策的通知》(国税发〔2019〕13号)，现在小规模纳税人月销售额为10万元(含本数)。关于增值税免税政策的一些征管问题，现发布如下:

纳税申报流程一、对有增值税应税销售银行的小规模纳税人进行纳税申报的流程，总的来说，

(如果一个季度为一个纳税期，季度销售额不超过30万元，下同)，

小规模纳税人有增值税应税销售行为，

二.适用增值税利息税政策的小规模纳税人，以售后利息确定是否可以享受本新闻稿规定的增值税免税政策。

增值税纳税申报表中“免税销售额”的相关栏目(适用于小规模纳税人)，填写利息后的销售额。

3.在同一期限内纳税的小规模纳税人可以选择

。

四、《中华人民共和国增值税组织法》第九条称另一人，

5.截至2019年12月31日，在重新登记日之前的最近12个月(一个月为一个纳税期)或四个季度(一个季度为一个纳税期)累计销售额不超过人民币500万元的一般纳税人，可自由选择重新登记为小规模纳税人。

一般纳税人登记为小规模纳税人的其他事项，按照《商务部关于小规模纳税人国际标准整合的新闻稿》(2018年第18号)和《商务部关于小规模纳税人进口退(免)税国际标准整合的新闻稿》(2018年第20号)的相关明确规定执行。

6.按现行明文规定应预缴增值税的小规模纳税人，在预缴地点实现的月销售额不超过10万元的，本期无需预缴。本新闻稿发布前已预缴税款的，可向预缴主管税务机关申请退税。

七、小规模纳税人在单位和个体工商户出售资产时，应按照纳税期限、本新闻稿第六条等现行政策明确规定确定是否预缴增值税；如果另一个人出售资产，按照目前明确的规定，他将继续免征增值税。

八、小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期发行

已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部收回或按时开具专用红字发票后，可以退还给主管税务机关。

九.小规模纳税人2019年1月底销售额未超过10万元(一个季度为一个纳税期的，2019年第四季度销售额未超过30万元)，但当期已缴纳的开具普通发票的税款可在同时申报纳税时退还主管税务机关。

十、小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税凭证自动开具

销售爱国彩票和机动车增值税的电子普通发票。

已经使用增值税单证自动化且月销售额不超过10万元的小规模纳税人，可以继续使用原税控电子设备开具单证；如果增值税专用发票已经单独开具，可以继续单独开具增值税专用发票，对增值税专用发票的销售进行增值税计算和缴纳。

XI。本新闻稿自2019年1月1日起生效。“商务部关于全面推广

关于体制改革中税收征管问题的新闻稿(商务部新闻稿2016年第23号)，第3 (2)条、第6 (4)条，商务部关于具体改革和改革征管若干问题的新闻稿(商务部新闻稿2016年第26号)，商务部关于改革和改革征管若干问题的新闻稿第2条(商务部新闻稿2016年第53号)

我特此发布新闻稿。

商务部

2019年1月19日

2019年1月9日，中华人民共和国国务院决定将小规模增值税纳税人国际免税标准从月销售额3万元提高到10万元。为了确保这笔外资的顺利实施，国家税务总局发布了新闻稿，明确了征管中的一些难点。明确包括:

具体纳税人结合所有增值税应税销售行为(包括销售运费、劳务、公共服务、资产、资产)计算销售额，判断是否符合国际免税标准。同时，小规模纳税人销售资产扣除本期销售资产后不超过人民币10万元的，销售商品、劳务、公共服务、资产可享受小规模纳税人免税政策。举个例子:

例1:某小规模纳税人2019年1月销售运费4万元，公共服务3万元，资产2万元。销售总额9万元(= 4+3+2)，不超过10万元免税国际标准。因此，纳税人可以从出售运费、公共服务和资产中享受销售额为9万元的小规模纳税人的免税政策。

例二:某小规模纳税人2019年1月销售运费4万元，公共服务3万元，资产10万元。销售总额为17万元(= 4+3+10万元)，扣除售出资产后的销售金额为7000元(= 4+3，000元)。因此，纳税人销售运费和公共服务对应的销售金额7万元可享受小规模纳税人免税政策，销售10万元资产应按规定纳税。

营改增以来，增值税的一些利息税政策一直在延续。比如纺织小规模纳税人，以取得的总价和额外成本扣除内部支付的外包款后的金额作为销售额，计算缴纳增值税。如果新闻稿具体适用增值税利息征税政策，以利息后的金额作为销售金额，确定是否可以享受小规模纳税人免税政策。同时规定了小规模纳税人增值税纳税申报表中“免税销售”的有效申报范围。比如2019年1月，一个小规模的纺织纳税人(按月纳税)从建筑服务中赚了20万，外包给其他大楼的中小企业支付了12万，那么1月份小规模纳税人扣除外包款后的销售额是8万，没有超过10万免税的国际标准。因此，小规模纳税人可以在1月份享受免税政策。

小规模纳税人纳税期限不同，享受免税政策的视觉效果也可能不同。举个例子:

情况一:某小规模纳税人2019年1-3月销售额分别为5万元、11万元、12万元。按月纳税的，1月份只有5万元可以享受免税；如果按季度纳税，由于该季度销售额为28万元，没有超过国际免税标准，所以这28万元都可以免税。在这种情况下，小规模纳税人更愿意按季度纳税。

情况二:某小规模纳税人2019年1-3月销售额分为8万元、11万元、12万元。按月纳税的，1月底8万元可享受免税。如果按季度纳税，本季度31万元的销售额已经超过了国际免税标准，31万元很难享受免税。在这种情况下，小规模纳税人更愿意按月纳税。

基于以上情况，为保证小规模纳税人充分享受政策，新闻稿具体，在同一期限内纳税的小规模纳税人可根据其具体管理情况选择按月或按季度纳税。为了保证纳税人的纳税期限在本年度相对稳定，还规定一旦选择，在一个财政年度内不得变更。

2016年，国家税务总局发布第23号、第53号新闻稿，对于《中华人民共和国增值税组织法》第九条点名的另一人，在同一租赁期内，重复使用地价征收方式出租资产取得的地价收入(含预付款)可以平均分摊。分摊后每月租金收入不超过3万元的，可享受小规模纳税人免税政策。为保证纳税人充分享受政策，将免税国际标准提高到10万元后实施。

2018年小规模纳税人国际标准统一为500万元时，届时之前已经按照较高国际标准认定(注册)的普通纳税人将被迫选择在2018年初之前注册为小规模纳税人。这次增值税免税的国际标准提高到10万元，相当于销售120万元。下列小规模纳税人可享受免税政策。在这种情况下，一般纳税人不会要求注册为小规模纳税人来享受免税政策。为确保纳税人充分享受减免税政策，新闻稿明确规定，销售额不超过500万元人民币的普通纳税人可选择在2019年重新注册为小规模纳税人，重新注册后可享受免税政策。需要注意的是，2018年选择登记的纳税人，在2001年报税过程中仍可自由选择登记9年；但选择在2019年重新登记的，在重新登记为一般纳税人后，可能不会重新登记为小规模纳税人。

现行增值税提前实施了多项税收征管政策，如为全国范围内的建筑物提供公共服务、出售资产、出租资产等。考虑到国际免税标准从3万元提高到10万元，纳税人政策的优惠和高度都有了很大提高。新闻稿很具体。对于按照现行明确规定应预缴增值税的小规模纳税人，如果在预缴地点实现的月销售额不超过10万元，本期无需预缴。本新闻稿发布前已预缴税款的，可向预缴主管税务机关申请退税。

小规模纳税人中的单位和个体工商户出售资产，涉及纳税人在资产居住地提前纳税。增值税免税国际标准提高到10万元后，如果出售资产销售额为20万元，那么:第一种情况，如果某一批工商业户选择按月纳税，出售资产销售额超过10万元免税国际标准，仍应在资产居住地预缴税款；第二种情况，如果该批工商业户选择按季纳税，且出售资产的销售额没有超过国际上季度销售额30万元的免税标准，则无需在资产居住地提前纳税。因此，新闻稿中具体小规模纳税人中的单位和集团工商户出售资产时，应根据纳税期限、新闻稿第六条等现行政策确定建帐和报税流程。

如果另一个人无意中出售资产，他应根据现行政策按次纳税。所以新闻稿具体指的是另一个人出售资产，按照现行政策继续免征增值税。比如另一个人卖了2年的房子，符合免税前提，仍然可以继续享受免税；不符合免税前提的，要按规定纳税。

按照现行政策，纳税人单独开具或申请开具增值税专用发票的，应按其开具的增值税专用发票的相应应税行为计算缴纳增值税。新闻稿称，如果小规模纳税人月销售额不超过10万元，本期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，可以在增值税专用发票全部收回或按时开具红字专用发票后，向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。

考虑到免税文件下发时间晚于免税政策开始实施的那一周(2019年1月1日)，为确保小规模纳税人完全享受10万元免税政策，该新闻稿为2019年小规模纳税人首税。本期缴纳税款的追溯处理问题已经具体，即如果2019年1月底小规模纳税人销售额未超过10万元(第一季度未超过30万元)，本期普通发票已缴纳的税款。

为了方便纳税人开具单据使用，已经使用增值税单据自动开具单据的小规模纳税人，在国际免税标准变更后，月销售额不超过10万元的，可以继续使用原税控电子设备开具单据。如果小规模纳税人已经单独开具增值税专用发票，可以在一定程度上使用原有的税控电子设备继续开具。除国际销售标准的具体情况和实时变化外，小规模纳税人开具增值税专用发票的其他事项按照现行明确规定执行。