“走出去”这个问题虽然涉及方方面面，但是和国家国际局有关

税务

据该公司研究人员介绍，其结构大致可分为五个问题:税收条约、数据交换，尤其是变更、国际税制改革中如何注册公司、中小企业“走出去”在税收各方面可能遇到的可能性。

首先，对于

税收惯例

总的来说，中华民族已经和100个独立国家签订了协议。与澳门和香港相比，迄今已有102个税收协定伙伴。其中，“一带一路”涉及60多个国家。因为“一带一路”是一个开放的体系，将来会有许多新的国家加入。根据国际配额局

据税务部门初步统计，已有53个国家与中华民族签订了税收条约；老挝和老挝作为最重要的经贸伙伴，对中小企业的需求十分迫切，目前仍在和谈过程中。

税收协定，最重要的规定是两国之间的税收分配关系，协调个人所得税的征税权。协议条款最重要的两个方面是:和；如何落实税收条约保护纳税人基本权利，避免注册公司再征税？这些规定一方面协调了两国之间的税权，另一方面也保护了跨国公司和纳税人。两国签订的协议福利待遇普遍优于国际法。然而，取决于关于贸易协定的和平谈判的结果，商定的福利待遇和由港口管理的中小企业能否真正享受这些福利。中小企业在当地国家征税的唯一前提是构成办事处，但这个判断很复杂。

在税收条约中，最重要的条款之一是”

消除双重征税

"。到目前为止，中华民族签订的大多数税收条约都采用了抵免法，包括必要抵免法、间接抵免法和一项减让条款。目前，中华民族已与国内28个国家签约，8个国家定息。特许权条款对于中国中小企业在东道国的可持续发展至关重要。如果没有优惠条款，中小企业很难获得具体的信贷。在与发展中国家和发达国家的和谈中，如何注册公司，中华民族积极争取在税收条约中增加优惠条款，主要是希望国家给中小企业，一个人不要指望其他国家摊薄。

第二，关于

数据交换

，又称军事情报交换。今天，全世界94个行政区已承诺在2017-2018年实施该计划

国际融资

账户数据系统将交换国际标准，将于2018年9月在中国全国协会第二批中实施。数据交换意味着未来纳税人的数据对各国税务局更加透明。到目前为止，许多跨国企业在国外的管理和公共服务都存在死胡同。比如在国外有子公司，在国内有子公司的中小企业，国内的税务政府机构可能只能看到国内的大规模数据。在未来国际合作伙伴可持续发展的大趋势下，我们会看到更多中小企业的场景。

2013年8月27日，中华民族签署了《多边税收管理和互助国际公约》。它首先覆盖了几个斯堪的纳维亚国家，今天已经扩展到全世界70个国家。如何注册公司

本国际公约的作用和对签署国的主要责任要求是数据交换，主要包括历年税务检查和涉外税务检查。

多年来，税务检查是指两国税务局在各自的外国对同一跨国纳税人进行税务检查；涉外税务检查是指中国税务机关会同挪威税务机关出国检查跨国纳税人。另一种方式是税收征管和文书送达:税收征管假设纳税人在加拿大，中国税务机关可以要求加拿大税务局追回，文书送达是指中国税务机关将纳税申报表交给纳税人。今天，中华民族在多边国际税收征管互助公约中承诺的第一种方式是数据交换，税收征管和公文传递方式继续保留。

第三，

尤其是支付变化

，这本身就是主要的反避税政策。今天，打击国际逃税是国际可持续发展的主要趋势。所有国家都认识到，仅靠一个国家很难打击国际逃税，因此有必要加强国际税收征管合作伙伴。今天，许多国家加入了税基侵蚀和收入转移项目(BEPS)。BEPS的诞生是因为打击国际逃税是所有国家的共同需要。本来没有关于避税的新闻报道，但是这两年我们看到披露的关于2012年避税的是国际上对巴塔哥尼亚和谷歌的指责以及连锁店的调查结果。加拿大对苹果电脑的调查显示，每年从国外赚取近千亿元，但税收不超过2.5%；与零售商相比，公司的税收达到24%。由于一些跨国企业采取避税政策，税率很低，导致纳税人之间税率公平。这是BEPS想要打击的主要简单性，主要是为了防止税基侵蚀和收入转移。

此外，2008年BEPS重启国际

国际融资

政治危机也是相关的。在减少税收的前提下，国家获取税收的最佳途径是加强征管。统计显示，2010年，奥地利国内融资占全球国内融资的4.28%，巴哈马群岛占4.54%，百慕大占6个国外激增融资中心的3.76%。BEPS最重要的作用是实现个人所得税的协调，防止一些混合错配的税收安全漏洞。因为在对收入的简单征收中，有的国家明确规定了贷款，有的国家明确规定了分红，由此产生的安全漏洞需要协调各国的税收和修改收入。BEPS是制定标准来监督各国进行协调的。

第四，

国际税收改革

。在当前的国际税收竞争规则中，转移价格和税收协调是各国监管国际税收的基本法律法规。随着形势的不断发展，这些法律法规也在进行改革。BEPS修订的主要细节主要包括修订联合行动的透明度和可预测性，如数据分析，以计算纳税人侵蚀了多少国家的利益；对于纳税准备的披露，纳税人每次都要向税务局披露，这在美国、英国等国家已经实施多年。例如，美国有一个专门的税务准备披露小组来审查纳税人的准备计划。如果发现这种计划不能忽视，就会向议会申请修改安全漏洞，类似的准备工作就会被禁止。作为回应，BEPS也制定了一些关于如何注册公司的竞争规则和指导方针，中华民族也在考虑今后是否要向它们学习。

此外，关于历年信息，今后将扩大中华民族转让价格历年信息的范围，进行系统的军事情报交流。这些年的信息将很快得到实施。2016年，需要提供历年资料。这些年的信息包括三个层次:主要文件、国家调查报告和每个国家的次级文件。比如国别调查报告是纳税人在中国的子公司。国别调查报告作出后，由于我国已经承诺系统地交换军事情报，我国将系统地从外国税务局收集纳税人的调查报告。某种程度上，法拉利、松下等国外子公司做了调查报告后，韩国、奥地利的税务局也会把调查报告发到全世界。总体而言，国际税收改革的发展趋势是加强全球范围内的税收合作伙伴，扩大数据交换范围，提高中小企业的合规要求。

最终，中国中小企业走出去将面临以下六种税收可能性。一、并购:在对中小企业做尽职调查结果时，一定要注意原中小企业是否存在未解决的税务问题，如果存在，尽快解决，因为顺利合并后，收购方的税务问题会成为收购方的问题。如有问题，应尽快纳税，如果调查结果，了解此类问题，可以在合并过程中增加与买方谈判的点数；二、重复征税:这是跨国企业最容易遇到的税收问题；第三，在一些国家，他们遇到了税收制度的歧视性福利；四、约定享受的福利待遇未享受的如何注册公司；第五，税收抵免问题；第六:调查结果的转移价格和反避税的难度。

以上问题最重要的回应有两个:一是违规合规，二是违规胡佳。首先，我们必须了解当地的法律法规，国际税收改革的发展趋势和

税收惯例

。合规只有在了解的基础上才能实现，只有合规才能降低征税的可能性。另外，如果有可能，还是要违法解决的。第一个要看地方立法中相应的程序是否有相应的救济渠道，第二个要注意

税收惯例

，可以申请贸易协定谈判，消除重复征税。

(本文主要观点摘自商务部国际领事财政司司长王筱月“一带一路”涉税公益慈善讲堂、四方东江专栏、中国注册税务师7月14日的演讲)