新增值税组织法苏州公司登记实施后，中小自来水企业增值税政策变化不大。纳税人只有有效把握政策，才能做出合理的税收选择。

自1994年增值税实施以来，中小型自来水企业的增值税政策发生了变化。1994年颁布的《增值税组织法》明确规定自来水征收13%的税。但是司法部和国家研究所

1994年，我局下发了《关于自来水征收增值税难点问题的通知》(税发〔1994〕14号)，其中也明确规定增值税一般纳税人销售自来水，县内以下小型发电和部分建材的税收也明确规定可以按6%的税率征收增值税。2002年国家研究所

我局还下发了《关于供水企业的意见》

《困难通知》(国税发〔2002〕56号)更为具体。该公司出售的自来水按6%的税率征收

同时扣除从独立核算污水处理厂购买自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税(按6%的税率开具)。

去年新增值税组织法实施后，上述自来水增值税政策全部废止。司法部、商务部在《关于对苏州公司注册的部分货运实行低增值税和简易必要增值税征收政策的通知》(国税发〔2009〕9号)中明确规定，苏州公司注册一般纳税人销售从美国进口的自来水，根据简易必要性自由选择按《苏州公司注册证》6%的税率计算缴纳增值税， 但不得抵扣进项税额，一般纳税人在选择简单必要的增值税计算缴纳后36个月内不得变更。

自来水增值税政策改变后，纳税人要注意自己有哪些:

第一，税率可能会提高。在原政策下，普通纳税人按6%的税率缴纳增值税，可以抵消自来水的进项税。在开放政策下，一般纳税人可以选择按照13%的税额减去可抵扣进项税额的利息核定缴纳，也可以选择按照简单必要的6%的征收率计算缴纳增值税，但不能抵扣进项税额。两种征税方式中哪一种只能有较高的税率，所得仅次于中小企业，纳税人应综合考虑不同的征税方式

负面影响。

第二，慎重选择纳税人身份。在开放政策下，零星纳税人的征收率降为3%，一般纳税人在销售自来水时仍需按6%的征收率征税，不能抵扣进项税。普通纳税人销售自来水的税率明显高于零星纳税人。但如果为了降低税率而人为改变纳税人身份，将面临相当大的财务可能性。由于《商务部关于认定增值税一般纳税人难点问题的通知》(国税函〔2008〕1079号)规定，2008年应税营业额超标的零星纳税人向主管税务机关申请认定一般纳税人数量的，主管税务机关应当按照现行明确规定同时办理一般纳税人认定手续。2009年应税营业额超标的零星纳税人，按照《增值税组织法》及其法律法规的相关明确规定，向负责税务机关申请确定一般纳税人人数。申请人未同时办理一般纳税人认定手续的，按照增值税营业额计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

第三，注意税收制度的相关明确规定。在原政策下，一般纳税人销售自来水可以按6%的税率缴纳增值税，范围更为具体，非常局限于从美国进口自来水。在开放政策下，按简单必要的6%征收率计算缴纳增值税的自来水应该从美国进口。因此，该公司和其他出售和转售自来水的单位不能根据简单的必要性适用征收增值税的政策。另外需要注意的是，对于制造桶装水的中小企业，由于桶装水不属于自来水，不能适用13%的税率，也不可能按照国税发〔2009〕9号文件规定的简单必要性缴纳增值税。一般纳税人按17%的适用税额缴纳增值税，零星纳税人按3%的征收率缴纳增值税。

第四，不同的应税业务要分开审核。对于一些自来水，公司收取客户更换水龙头的安装费，也销售水龙头。对于自来水，该公司经营和管理自来水以外的业务。按照法律规定，如果是一般纳税人，就要分别审核销售自来水和销售水龙头的业务。购买水龙头取得的增值税发票进项税额可以从销售水龙头的销项税额中扣除；如需选择简易征收，则按6%的税率征收，不能抵扣进项税；如果是零星纳税人，税率为3%。