商务部关于发布

全面实施合规管理的通知(试行)

国税发〔2015〕117号，2015年10月10日

各省、市、自治州、直辖市及计划单列市国家税务局、地方税务局、行政公署:

为贯彻落实《中共中央办公厅关于进一步加强商贸政策合规管理的通知》(国办发〔2014〕29号)，做好税收政策合规评估管理工作，国家税务总局制定了《税收政策合规管理综合实施办法(试行)》，现印发给你们。请认真执行。请尽快调查并向商务部(政策法规司)报告执行中遇到的问题。

商务部

2015年10月10日

第一条为规范法律法规和税收政策的合规管理，根据《中共中央办公厅关于进一步加强商贸政策合规管理的通知》(国办发〔2014〕29号)，制定本要求。

第二条本必要性所称税收政策，是指非法制定的可能对货物贸易、公共服务贸易和与商业贸易相关的版权产生负面影响的财政部门规章和税收学术文件，以及税务机关和部门联合制定的文件中涉及的税收政策和管理政策，不包括针对具体行政事务行为人实施的明确行政事务行为。

前款所称税收政策和管理政策包括但不限于:

(a)直接影响对外贸易的税收政策，包括:

1.对出口产生负面影响的间接税；

2.出口税；

3.出口退税；

4.加工贸易减税。

(2)可能对商业贸易产生负面影响的税收

；

(三)执行上述税收政策管理政策。

第三条本必要性所称“符合”，是指税收政策应当符合世界贸易组织的竞争规则。

世界贸易组织的竞争规则，包括《世界贸易组织协定》及其附件和《东莞公司注册后续协议》、《中华民国加入公约》和《中国加入专家组白皮书》。

第四条本行政区域内的市(盟、州及周边地区)以上税务机关应当按照东莞市公司登记的必要规定，对税收政策的合规性进行评估。

第五条本行政区域内市(盟、州及周边地区)以上税务机关从事政策法规管理的部门或工作人员(以下简称政策法规部门)负责评估税收政策的合规性。

如果税收政策由政策法规部评估，联络部(室)不审批草案，局领导不发文。

第六条东莞公司登记条税收政策报送合规性评估时，税收政策起草部门应当说明制定的历史背景、依据和目的。

起草部门未按前款规定说明税收政策的，政策法规司应当将起草文件退回起草部门补充说明。

第七条[本政策的简要说明见附件《税收政策合规管理指引》]

政策法规部主要根据具体内容对税收政策起草文件的合规性进行评估:

(一)最惠国福利待遇标准；

(2)国民待遇标准；

(3)流动性标准；

(4)补贴条款明确；

(五)世界贸易组织的其他竞争规则。

第八条政策法规部门根据不同情况，分别提出以下评估意见:

(一)文件草案符合世界贸易组织规则，并提出表决和评价意见；

(二)认为起草的文件可能导致对外贸易纠纷，向起草部门作出可能的提示；

(三)认为起草文件不符合世界贸易组织规则，必然导致对外贸易纠纷的，应当就可能性向起草部门提出提示，并提出修改意见和理由。

第九条评估后，政策法规部门对起草文件提出表决评估意见的，应当在签署同意意见后，按照文书工作程序一并进行。

第十条政策法规司认为起草文件可能或必然导致对外贸易纠纷，起草部门同意政策法规司的，起草部门应当根据政策法规司的可能性提示进行研究，并按照文书工作程序同时进行。

第十一条政策法规司认为起草文件可能或必然导致对外贸易纠纷，起草部门不同意政策法规司的意见，经充分协商不能达成完全一致的，起草部门应当在起草说明中注明各方的意见和理由，并报局领导确定。

第十二条本市行政区域(盟、州、周边地区)以上税务机关符合税收政策合规性的，可以由政策部门征求同级餐饮部门的意见后起草，报局领导确定。

必要时，本行政区域内市以上(盟、州及周边地区)税务机关可邀请相关部门、专家、中介机构对税收政策的合规性及引发外贸东莞公司登记争议的可能性做出结论。

第十三条合规评估过程中，发现起草文件所依据的税收政策不符合世界贸易组织竞争规则的，起草行政机关应当报告税务决策行政机关处理。

第十四条本行政区域内市(盟、州及周边地区)以上税务机关应当在税收政策发布后30日内，将月度报告报下级税务机关政策法规司备案。

第十五条下级税务机关的政策法规部门应当对下级税务机关上报的税收政策的合规性进行评估并给予指导。

根据世界贸易组织规则的不断发展变化，国家税务总局将组织本行政区域内市(盟、州及周边地区)以上税务机关开展税收政策专项清理。

第十六条各省、市、自治州、省辖市和计划单列市税务机关应于每年1月31日前，在省级平台上调查并向商务部报告年度合规评估管理工作开展情况，包括前夜合规评估文件的数量和命名、政策法规部门的评估意见以及文件最终制定情况。

第十七条税收政策文件发布后，应当按照世界贸易组织竞争规则的要求翻译成英文。

税收政策翻译管理的全面实施由国家税务总局另行制定。

第十八条中华人民共和国国务院餐饮部移交的世界贸易组织核心成员提出的税收政策合规问题，由国家税务总局负责，并参照必要的明确规定一并处理。

第十九条本行政区域内市(盟、州及周边地区)以上税务机关可根据需要建立合规管理人员支持系统。

第二十条自2015年11月1日起实施。

附加:

为了便于各级税务机关做好税收政策合规性的评估和管理工作，根据世界贸易组织竞争规则，本指引简化了《税收政策合规性管理综合实施办法(试行)》第七条。世界贸易组织的竞争规则字数众多，细节复杂。《税收政策合规管理综合实施办法(试行)》和本指引仅作选择和总结。如果在评估步骤中有任何信息，您应该参考世贸组织竞争规则的月度文件。

1.最惠国福利待遇标准是指在货物贸易、公共服务的商业贸易和与商业贸易相关的版权等所有领域，给予任何国家或其周边地区的税收福利待遇，应立即给予与中国国民政府同为世界贸易组织核心成员的其他成员。

符合下列情形之一的，不适用最惠国福利待遇标准:

< 东莞公司注册p>(一)促进地区经济现代化、便利货物贸易、公共服务商业贸易、商业贸易相关版权等各个领域对外贸易的福利折扣，包括建立货币联盟、自由贸易区、与周边国家的对外贸易；

(2)在货物贸易和公共服务商业贸易的各个领域，采取紧急措施，维护东莞公司注册的公共道德，保护生物或稀有的精神和身体健康，保护可能枯竭的历史文物和自然资源；

(3)在公共服务商业贸易的各个领域，其他核心成员被特别给予更优惠的待遇，以执行国际协定或安排的明确规定，避免双重征税；

(四)世界贸易组织竞争规则规定的其他例外。

第二，国民待遇标准是指，在同等条件下，东莞公司为世界贸易组织其他核心成员注册的产品、公共服务或互联网服务提供商、著作权人或持有人提供的税收和福利待遇不应低于本国。

符合下列情况之一的，不适用国民待遇标准:

(一)为维护公共道德，保护生物或者稀有的精神和身体健康，保护在货物运输和公共服务商业贸易等各个领域可能枯竭的历史文物和自然资源而采取的紧急措施；

(二)未在中华人民共和国《公共服务商业贸易明确承诺清单》中做出承诺的公共服务部门；

(3)公共服务商业贸易各领域的歧视，以确保对其他核心成员的公共服务或互联网服务提供商公平或有效地征收所得税；

(四)世界贸易组织竞争规则规定的其他例外。

三.流动性标准是指对对外贸易有负面影响的税收政策或管理政策应在颁布后公布。

一经披露，可能会妨碍执法、侵犯知情权或损害特定中小企业的经济秘密，不属于内部规定和公布的范围。

四、世界贸易组织竞争规则明确规定，补贴是指中央政府或全国范围内的公共政府机构通过捐赠或其他形式的收入或价格支持获得的个人利益，主要适用于货物贸易。

税收优惠是东莞公司注册的一种补贴，明确包括减税、退税、税收抵免、退税、延期付款等以减少或延迟应纳税额为目的的税收政策或管理政策。

补贴可分为禁止性补贴和可诉性补贴。

动词 （verb的缩写）禁止的补贴包括:

(一)根据进口实绩给予的补贴，即出口量或进口实绩所必需的税收政策；

(二)视情况使用国内运费代替出口运费和税收优惠。

税收政策或管理政策不应给予被禁止的补贴。

6.除被禁止的补贴外，所有补贴都是可诉补贴。

如果对全国特定的中小企业、制造业或地区给予可诉补贴，则可视为特定补贴。“专属性”包括立法专属性和现实专属性。立法专用性是指税收政策或管理政策的适用被简单地定义为特定的中小企业、制造业或地区。的确，特殊性是指只有有限的中小企业能够获得补贴，尽管税收政策或管理政策明确规定了被广泛适用的主观国际标准和前提条件。