金融事务

数据:部分企业在“营改增”试点中的税负是“不减反增”

增值税

(简称“营改增”)是现阶段实施的系统性减税政策的主要细节之一，可以解决直接影响服务业可持续发展的制度性困难，为服务业的可持续发展带来根本性的前景。自2012年1月1日起，天津首次在交通运输和部分现代服务业开展“营改增”改革试点。截至目前，各项措施有机衔接，相关管理工作稳步推进，整体运行状况较好，综合效益可行性显现。但在试点步骤中，部分企业的税负不是在降低，而是在增加。面对这一客观事实，我们需要思考:造成这一现象的原因是什么？会不会对“营改增”的程序和效益产生负面影响？如何寻求有效的对策？回答上述问题，不仅有助于消除对“营改增”后服务企业税负变化的疑虑，而且对进一步推进和完善“营改增”改革具有最重要的吸引力。先解决现象的因素。

明确部分“营改增”试点企业税负增加的因素

因素之一:

增值税

税率太高。税率的变化带来了增税，即“营改增”后试点企业适用的增值税税率高于原税率

增值税

税率是增加企业税负的前提。运输业和有形财产租赁业

增值税

税率分别为3%和5%。而根据到目前为止”

用增值税取代营业税

“试点政策安排，对一般纳税企业，交通运输业适用11%增值税率，有形财产租赁业适用17%增值税率。更多”

用增值税取代营业税

税率变动前后，交通运输业增长8%，租赁业增长12%。试点企业税负增加集中在交通运输行业和有形财产租赁行业的一个重要因素是税率增幅过大。至于这两个企业的零星纳税企业，由于采用了简单的会计法规，虽然没有扣除进项税，但适用了3%的增值税税率，等于或低于原增值税税率，因此完全没有增加税负。

第二个因素:双方投入比例低。企业的生产成本可以分为两类:外购产品和公共服务的生产成本和外部劳动力的生产成本，可以作为增值税投入扣除，是指外购产品和公共服务的生产成本(即双方投入)，而外部劳动力的生产成本很难扣除。在这类服务业中，对于以劳动力投入为主，宝山代办两边注册公司投入较少的劳动者和知识密集型服务业，进项税大于销项税，更容易造成税负增加。法证咨询行业是一个双方投资比例都比较高的类似企业，所以这个企业中有非常大量的企业在“营改增”后也遇到了税负增加的现象。

第三个因素:人民币修订时间尺度短。在“营改增”之前，很多试点企业马上完成了人民币的改版，短期内没有大规模购买人民币的需求，因此没有大的进项税进行抵扣，大大增加了企业税负。这种情况在交通运输和有形财产租赁中最为突出。运输企业使用的公有制主要是摩托车、飞机、轮船等。，使用寿命短。如果不需要近几年的修订，日常生产成本主要是燃料和维护费用，企业自然缺乏较大的投入扣除，这也是企业税负增加的最重要因素之一。有形财产租赁行业的企业，如摩托车租赁公共服务，也面临着类似的困难。

因素四:“营改增”试点范围有限。“营改增”范围有限，使得购买公共服务的投入扣除不足，几乎足够。由于目前“营改增”试点仅限于苏州部分服务业，天津试点企业向外国人购买公共服务或购买的公共服务不纳入试点范围时，很难进行减税。例如，运输行业和仓储特殊服务行业的企业普遍反映，铁路运输租金和过桥费用占企业生产成本的比例较低，但这些费用没有纳入试点范围。再比如，住宅地价和开发商租金不能作为投入抵扣，这让一些文化创意服务业和签证讨论服务业的企业感受到税收负担和舆论压力更重。因素五:增值税抵扣凭证难以取得。很多试点企业反映，由于各种因素，保山注册公司代理取得增值税凭证往往比较困难，这个问题在运输企业中最为突出。就修理费而言，为运输企业提供修理公共服务属于零星纳税的，很难开具增值税专用发票。至于加油费，由于携带证明信等材料不方便，运输企业司机一般不愿意在超市加油后开具增值税凭证。